Šiame straipsnyje aptarsime svarbius aspektus, susijusius su negyvenamųjų patalpų nuomos veikla, įskaitant PVM, mokesčius ir teisinius niuansus. Pateiksime įvairių dokumentų pavyzdžius ir šablonus, kurie gali būti naudingi vykdant šią veiklą.
Nekilnojamojo turto nuoma ir individuali veikla
Nekilnojamojo turto nuoma nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti individualios veiklos nereikia.
Pajamų klasifikavimas
Jeigu būstas išnuomojamas Lietuvos įmonei, ar užsienio įmonės nuolatinei buveinei Lietuvoje, ar individualią veiklą vykdančiam gyventojui jo veiklai vykdyti, tai iš tokio nuomininko gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms.
Pajamos, gautos iš būsto nuomos, įsigijus verslo liudijimą, taip pat priskiriamos B klasės pajamoms. Nuo B klasės pajamų gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į biudžetą sumoka pats pajamų gavęs gyventojas.
Verslo liudijimas
Įsigijus verslo liudijimą gyvenamosios paskirties patalpų nuomai patalpos nuomojamos tik gyvenamosios paskirties ir tik gyventojams, kai iš tokios nuomos (pagal visus gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimus) mokestiniu laikotarpiu gautos pajamos neviršija 45.000 Eur.
Pasirinkus nuomoti būstą įsigijus verslo liudijimą, iki verslo liudijimo išdavimo reikia sumokėti (įmokos kodu 1461) fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Kiekvienoje savivaldybėje jie būna skirtingi ir kasmet gali keistis.
Pavyzdžiai
1 pavyzdys: nuolatinis Lietuvos gyventojas, nuomoja būstą kitam gyventojui jo asmeniniams poreikiams. Metinė nuomos pajamų suma - 3.000 Eur. Gyventojo iš tokio nuomininko gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms. Pats gyventojas (nuomotojas) gautas nuomos pajamas (3.000 Eur) turi deklaruoti ir nuo jų į biudžetą sumokėti 15 % pajamų mokestį.
2 pavyzdys: gyventojas, vykdantis teisininko individualią veiklą, veiklai vykdyti iš kito gyventojo nuomojasi būsto patalpas. Mėnesio nuomos kaina 200 Eur. Nuomos mokestis išmokamas kiekvieną mėnesį. Nuomininkas, išmokėdamas išmokas už nuomojamas patalpas, priskiriamas A klasės pajamoms, nuo išmokamos sumos privalo išskaičiuoti 15 % pajamų mokestį - 30 Eur (200 Eur x 15 proc.) ir sumokėti į biudžetą, 170 Eur sumą išmokėti nuomotojui.
Sutartys ir šablonai
Šiame skyriuje pateikiami įvairūs dokumentų pavyzdžiai ir šablonai, kurie gali būti naudingi vykdant negyvenamųjų patalpų nuomos veiklą. Aptarsime sutartis, aktus, žurnalus ir kitus dokumentus, reikalingus sėkmingam verslo administravimui.
- Akcijų pirkimo-pardavimo sutartis
- Automobilio nuomos sutartis
- Automobilio pirkimo pardavimo sutartis
- Barterinė sutartis
- Bendradarbiavimo sutartis
- Daikto pirkimo-pardavimo sutartis
- Darbų atlikimo sutartis
- Ekspedijavimo sutartis
- Generalinis statybų rangos sutartis
- Gyvenamųjų buto patalpų nuomos sutartis
- Interneto svetainės sukūrimo sutartis
- Korespondencijos registravimo žurnalas
- Krovinių vežimo sutartis
- Laidavimo sutartis
- Lanksti projektinio darbo sutartis
- Licencijos nuomos sutartis
- Neterminuotos reklamos interneto portale sutartis
- Paskolos sutartis
- Paslaugų teikimo sutartis
- Patalpų nuomos sutartis
- Patento perdavimo sutartis
- Pirkimo pardavimo sutartis
- Preliminari buto pirkimo sutartis
- Reklamos sutartis
- Sandėliavimo sutartis
- Skolos raštelis
- Statybos rangos sutartis
- Subrangovo sutartis
- Sunkiasvorio automobilio nuomos sutartis
- Tarpininkavimo sutartis
- Tarptautinės prekybos sutartis
- Vedybų sutartis
Aktai ir žurnalai
- Aktas dėl neatvykimo į darbą
- Prekių perdavimo-priėmimo aktas
- Darbuotojų darbo laiko apskaitos žurnalas
- Darbuotojų darbo pažymėjimų registravimo žurnalas
- Išrašytų PVM sąskaitų faktūrų žurnalas
- Piniginių lėšų inventorizacijos aktas
- Skolų įmonei inventorizacijos aprašas
- Tarpusavio atsiskaitymų suderinimo aktas
- Ūkinių operacijų žurnalas
- Važtaraščių registravimo žurnalas
Kiti dokumentai
- Asmens įgaliojimas
- Atostogų grafikas
- Darbo pažymėjimas
- Darbuotojo atleidimo pranešimas
- Darbuotojo charakteristika
- Darbuotojo pasiaiškinimas
- Darbuotojų darbo laiko grafikas
- Darbuotojų sveikatos pasitikrinimo grafikas
- Diplomas (atestatas)
- Įmonės firminis blankas
- Individualios veiklos sąskaita
- Intrastato ataskaitų pildymo sutartis
- Įsakymas priimti į darbą
- Kelionės lapas
- Komercinis pasiūlymas
- Komercinių paslapčių sutartis
- Kvietimas į renginį
- Lydraštis
- Mažosios bendrijos steigimo dokumentai
- Motyvacinis laiškas
- Nelaimingo atsitikimo darbe aktas
- Padėkos raštas
- Pareiškimas dėl dingusio krovinio
- Pareiškimas dėl krovinio vėlavimo
- Pareiškimas kreditoriui
- Paslaugų sutarties nutraukimo pranešimas
- Pažyma apie pajamas
- Pinigų išmokėjimo kvitas
- Posėdžio protokolas
- Pranešimas apie akcininkų susirinkimą
- Prašymas atleisti iš darbo
- Prašymas dėl nemokamų atostogų
- Prašymas priimti į darbą
- Prašymas grąžinti permoką
- Prašymas teismui dėl skolos priteisimo
- Priminimas susimokėti skolą
- PVM sąskaita faktūra
- Raginimas susimokėti skolas
- Rankpinigių sutartis
- Sąskaitų faktūrų registras
- Sertifikatas
- Skolos vekselis
- Skolų sąrašas
- Testamentas
- UAB steigimo dokumentai
- Uždarosios akcinės bendrovės įstatai
- Visuotinio akcininkų susirinkimo protokolas
Šie pavyzdžiai ir šablonai gali būti pritaikyti pagal individualius poreikius ir situacijas, užtikrinant sklandų negyvenamųjų patalpų nuomos veiklos vykdymą.
| Dokumento Pavadinimas | Aprašymas |
|---|---|
| Patalpų Nuomos Sutartis | Sutartis, reglamentuojanti patalpų nuomos sąlygas. |
| Prekių Perdavimo Aktas | Aktas, fiksuojantis prekių perdavimą nuomininkui. |
| Darbo Laiko Apskaitos Žurnalas | Žurnalas, skirtas darbuotojų darbo laiko apskaitai. |
Svarbūs aspektai nuomojant patalpas
Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika.
PVM klausimai
- Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams.
- Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM.
- Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Jos registruoti VMI nereikia.
- Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos.
- Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc.
- Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
- Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama.
- Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
- Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
- Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
- Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI.
Mokesčiai
- Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
- NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo.
- NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.
- PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos.
- Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
- Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė.
- Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
- Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
Kiti svarbūs aspektai
- Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati.
- Gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas nesuteikia teisės teikti paslaugas juridiniam asmeniui.
- Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
- Pernuomotų patalpų registravimas apskaitoje priklauso nuo sandorio tikslo.
- Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
- Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.
- Nuomininko kompensuojami remonto darbai.
- Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y.
- Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės.
- Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla.
- Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams.
- Akcininkas gali nuomoti visas patalpas savo įmonei, o ši pernuomoti kitiems, arba pats vykdyti nuomos veiklą. Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
- Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
- Turto nuomos kaštų kompensavimas.
- GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc.
- Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama.
- Pagal PVMĮ atskaityti 100 proc.
- Jeigu pelno nesiekianti įmonė yra ne PVM mokėtoja ir patalpos bus nuomojamos be PVM, t. y.
- Kai nuomininkas yra ne PVM mokėtojas, skaičiuoti nuomos PVM nėra galimybės. Negyvenamųjų patalpų nuoma PVM neapmokestinama, o automobilių stovėjimo vietų - apmokestinama.
- Jeigu pagal nuomos sutartį įmonė patalpas perėmė 2017 m.
- Butui įrengti įsigytas turtas bus prekės - buto dalis, jeigu butas yra skirtas parduoti.
- Nuomotojas neturi teisės skaičiuoti PVM, jeigu nuomininkas nėra PVM mokėtojas.
Apibendrinant, patalpų nuoma yra sudėtingas procesas, reikalaujantis atidumo PVM, mokesčių ir teisiniams aspektams. Svarbu atsižvelgti į nuomininko statusą (PVM mokėtojas ar ne), nuomos sutarties sąlygas ir galiojančius įstatymus, kad būtų išvengta klaidų ir nesusipratimų.
| Aspektas | Svarbi informacija |
|---|---|
| PVM apmokestinimas | Priklauso nuo nuomininko statuso ir sutarties sąlygų |
| NTM mokėtojas | NT savininkas, nepriklausomai nuo pilietybės |
| GPM tarifas (nuomos pajamos) | 15% nuo 2020-01-01 |
| Nuomos sutartis | Turi atitikti rinkos kainą, jei tarp susijusių asmenų |
Alternatyvus sprendimas: mobilūs moduliniai namai
Karkasiniai mobilūs moduliniai namai, kaip statybos sprendimas, įgauna vis didesnį populiarumą ne tik tarp individualių namų statytojų, bet ir tarp verslo atstovų. Jų universalumas, greita statyba bei ekonomiškumas suteikia galimybių kurti įvairias verslo erdves: ofisus, komercines patalpas ar net nuomojamus objektus.
- Mobilūs moduliniai namai gaminami statybos aikštelėje, todėl jų statyba užtrunka žymiai trumpiau nei tradiciniai statybos procesai.
- Karkasinia mobilūs moduliniai namai gali būti lengvai pritaikyti skirtingiems poreikiams.
- Dėl efektyvaus gamybos proceso ir mažesnių darbo sąnaudų mobilūs moduliniai namai yra pigesni nei tradiciniai pastatai.
- Moduliniai pastatai gali būti lengvai perkeliami į kitą vietą.
Verslo patalpoms taikomi specifiniai reikalavimai, susiję su energetiniu efektyvumu, ventiliacija bei higiena. Šio tipo namai namai, kaip ir tradiciniai pastatai, gali būti draudžiami nuo įvairių rizikų. Draudimo sąlygos gali skirtis priklausomai nuo statinio paskirties, konstrukcijų tipo ir vietos.
Patarimai:
- Pasirinkite patikimą gamintoją.
- Planuokite ateitį.
- Įvertinkite logistiką.
- Konsultuokitės su ekspertais.
Karkasiniai mobilūs moduliniai namai yra modernus ir praktiškas sprendimas verslui. Jie leidžia greitai ir ekonomiškai įrengti darbo erdves, komercines patalpas ar nuomojamus objektus.
tags: #sprendimas #negyvenamu #patalpu #nuomos #veiklai #vykdyti