Patalpų nuomos sutartys Lietuvoje apima įvairius aspektus, susijusius su PVM, mokesčiais ir apskaita. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius niuansus, į kuriuos svarbu atkreipti dėmesį sudarant ir vykdant patalpų nuomos sutartis.
PVM Aspektai Patalpų Nuomai
Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Tačiau, savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Aptarkime keletą situacijų:
- Nuoma be PVM: Jeigu pelno nesiekianti įmonė yra ne PVM mokėtoja ir patalpos bus nuomojamos be PVM. Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama.
- Nuoma su PVM: Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą. Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI.
- Mišri veikla: Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla.
- Trumpalaikė nuoma: Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. PVM.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams.
Mokesčiai ir Patalpų Nuoma
Be PVM, patalpų nuomos sutartys gali būti susijusios ir su kitais mokesčiais:
- Nekilnojamojo turto mokestis (NTM): NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
- Žemės mokestis: Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Nuolatinio LT gyventojo pajamų mokesčio objektas yra visos Lietuvoje ir užsienyje gautos pajamos. GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
Apskaitos Aspektai
Apskaitoje svarbu tinkamai registruoti su patalpų nuoma susijusias operacijas:
- Nekilnojamojo turto registravimas: Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį.
- Nuomos sąnaudos: Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
- Remonto darbai: Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
- Pernuoma: Pernuomotų patalpų registravimas apskaitoje priklauso nuo sandorio tikslo.
Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.
Teisiniai Aspektai
Sudarant patalpų nuomos sutartis, svarbu atkreipti dėmesį į teisinius aspektus:
- Sutarties sąlygos: Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama. Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai.
- Nuoma tarp susijusių asmenų: Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
- Verslo liudijimas: Gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas nesuteikia teisės teikti paslaugas juridiniam asmeniui. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams.
Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės.
Praktiniai Patarimai
Štai keletas praktinių patarimų, susijusių su patalpų nuoma:
- Pranešimas VMI: Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI.
- Pirkimo PVM tikslinimas: Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
- Avansų apmokestinimas: Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
1 lentelė. Pagrindiniai mokesčiai, susiję su patalpų nuoma
| Mokestis | Mokėtojas | Pastabos |
|---|---|---|
| Nekilnojamojo turto mokestis (NTM) | Nekilnojamojo turto savininkas | Mokamas nepriklausomai nuo to, ar savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. |
| Žemės mokestis | Priklauso nuo susitarimo | Įmonė moka už gyventoją, jei šalys taip susitarė. |
| Gyventojų pajamų mokestis (GPM) | Gyventojas, gaunantis nuomos pajamas | Tarifas yra 15% nuo nuomos pajamų. |
PVM įstatymo pakeitimai nuo 2026 metų
