Šiame straipsnyje aptariamos padidino patalpų naudingosios savybės, remonto sąnaudų apskaita ir mokestinis reglamentavimas. Taip pat nagrinėjamas PVM skaičiavimas Lietuvoje.
Remonto darbai - sąnaudos arba ilgalaikis turtas
Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo.
Esminis pagerinimas ir rekonstrukcija
Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai. Rekonstruojant pastatus atliktų darbų vertė nėra svarbi. Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje.
Modernizavimo išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. 2023 m. remontavo 2022 m.
PVM skaičiavimas
Priimtas PVM įstatymo pakeitimas, patikslinantis kai kurių apmokestinimo nuostatų taikymą. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos". PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma.
Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai.
PVM skaičiavimas Lietuvoje atvirkštiniu būdu
PVM skaičiavimas Lietuvoje atvirkštiniu būdu priklauso nuo priežasčių, dėl kurių Belgijos VMI negrąžino PVM.
Kitos svarbios aplinkybės
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.
Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis. Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę. Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu.
PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y.
Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas. Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas. Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti.
Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Metų eigoje keičiasi vienas iš nuomininkų. Turto nuoma iš gyventojo. Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį. Kai valstybė kompensuoja 30 proc.
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos. Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje.
LT įmonė įsigijo iš DE įmonės įrankį ir pardavė LV įmonei. Įrankis sugedo, DE įmonė jį suremontavo.
Ar darbų vertei neviršijant 50 proc.
Ar keitimo išlaidos - leidžiami atskaitymai?
Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę. Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę.
Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu. Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu. Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė.
Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
tags: #padidino #patalpu #naudingasias #savybes