Nekilnojamojo turto mokesčių deklaravimas yra svarbus procesas, kurio metu būtina užtikrinti teisingą informacijos pateikimą. Klaidingas deklaravimas gali sukelti įvairių neigiamų pasekmių, įskaitant delspinigius, baudas ir palūkanas. Šiame straipsnyje aptarsime, kokios sankcijos gali būti taikomos už klaidingą deklaravimą ir kokiais atvejais galima tikėtis atleidimo nuo šių sankcijų.
Delspinigiai, Baudos, Palūkanos ir Atleidimas nuo Jų
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) nuolat atnaujina teisės aktus, siekdama užtikrinti teisingą mokesčių administravimą. Informuojame apie priimtą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2025 m. rugsėjo 24 d. įsakymą Nr. VA-84 „Dėl atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklių pakeitimo“, kuriuo pakeistos ir nauja redakcija išdėstytos Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklės (toliau - Taisyklės). Šių Taisyklių nuostatos suderintos su 2025 m. birželio 19 d. Mokesčių administravimo įstatymo (toliau - MAĮ) Nr. IX-2112 pakeitimais.
Pagal šiuos pakeitimus mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo baudų, delspinigių ar palūkanų:
- nuo skaičiuojamų delspinigių, palūkanų, padidintų palūkanų, palūkanų delspinigių ar jų dalies, nepriklausomai nuo to, ar šie delspinigiai ir palūkanos buvo sumokėti ar išieškoti;
- nuo baudos, nepriklausomai nuo to, ar mokesčių mokėtojas sumokėjo (arba jei mokestis buvo įskaitytas ar priverstinai išieškotas) su bauda susijusio mokesčio sumą, ar jei šio mokesčio sumokėjimo terminas pagal MAĮ nustatyta tvarka yra atidėtas arba išdėstytas.
Mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo delspinigių ir (ar) palūkanų esant MAĮ 100 straipsnio 1 dalyje numatytiems pagrindams, o nuo paskirtų baudų pagal MAĮ 139 ir 140 straipsnius - remiantis MAĮ 141 straipsnio 1 dalimi.
Delspinigių Apskaičiavimas
Delspinigių dydį, kuris visais atvejais negali būti mažesnis už nulį, ir jo apskaičiavimo tvarką nustato finansų ministras, atsižvelgdamas į praėjusio kalendorinio ketvirčio paskutinės darbo dienos Vyriausybės vertybinio popieriaus, kurio išpirkimo laikotarpis artimiausias 12 mėnesių laikotarpiui, pelningumą antrinės vertybinių popierių apyvartos rinkoje.
Delspinigių dydis nustatomas minėtąjį dydį padidinus 7 procentiniais punktais, dalijant iš 365 ir gautą sumą apvalinant iki trijų skaičių po kablelio, laikant, kad apvalinant mažiausia įmanoma reikšmė 0,001. Jeigu kitas delspinigių dydis nenustatytas, taikomas paskutinis finansų ministro nustatytas delspinigių dydis, kurį galima pasitikrinti LR finansų minsiterijos svetainėje.
Delspinigiai mokesčių mokėtojui skaičiuojami už:
- nesumokėtą arba pavėluotai į biudžetą sumokėtą mokesčių mokėtojo deklaruotą mokestį arba mokesčių mokėtojo (atitinkamo mokesčio įstatyme numatytu atveju - mokesčių administratoriaus) apskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
- nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą patikrinimo metu mokesčių administratoriaus nustatytą nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
- už pagal mokesčių mokėtojo prašymą nepagrįstai grąžintą (įskaitytą) mokesčio permoką (išskyrus tuos atvejus, kai per daug grąžinama (įskaitoma) dėl mokesčių administratoriaus klaidos).
Nuo 2025 m. rugpjūčio 1 d. LR finansų ministro įsakymu delspinigių dydis yra 0,026 procento už kiekvieną pavėluotą dieną.
Delspinigiai mokesčių mokėtojui taip pat apskaičiuojami, kai VMI mokestinio patikrinimo metu nustato, kad:
- buvo nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą mokesčių administratoriaus nustatytas nedeklaruotas deklaruojamas mokestis. Laikoma, kad mokesčių mokėtojas nedeklaravo deklaruojamo mokesčio, jeigu jis mokesčių administratoriui nepateikė mokesčio deklaracijos ar pateiktoje mokesčio deklaracijoje nurodė mažesnę mokėtiną mokesčio sumą nei, vadovaudamasis atitinkamo mokesčio įstatymo nuostatomis, nustatė mokesčių administratorius;
- buvo nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą mokesčių administratoriaus nustatytas neapskaičiuotas nedeklaruojamas mokestis. Laikoma, kad nedeklaruojamas mokestis nebuvo apskaičiuotas, jeigu jis turėjo būti, bet nebuvo atvaizduotas mokesčių mokėtojo finansinėje apskaitoje. Jeigu pagal teisės aktus finansinė apskaita neprivaloma arba joje neprivalu atvaizduoti apskaičiuoto mokesčio, laikoma, kad mokestis buvo apskaičiuotas, bet nesumokėtas.
Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui delspinigiai neskaičiuojami.
Baudos Už Mokesčių Įstatymų Pažeidimus
Baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus skiriamos, kai mokesčių administratorius nustato, kad mokesčių mokėtojas neteisėtai sumažino mokėtiną mokestį, nes:
- neapskaičiavo nedeklaruojamo mokesčio;
- nedeklaravo deklaruojamo mokesčio;
- neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą.
Pažymėtina, kad MAĮ 139 straipsnio 1 dalis nustato, kad bauda skiriama už mokėtino mokesčio neteisėtą sumažinimą dėl Metodikos 10.1 papunktyje ir šiame papunktyje numatytų priežasčių, tačiau, skirtingai nei tai yra numatyta Pridėtinės vertės mokesčio įstatyme, MAĮ nėra numatytos galimybės skirti baudą už grąžintino mokesčio neteisėtą padidinimą.
Todėl tuo atveju, kai nustatoma mažesnė grąžintina mokesčio suma nei buvo deklaruota, bauda neskiriama. Bauda skiriama tik tuo atveju, jeigu vietoj grąžintinos mokesčio sumos susidaro mokėtina mokesčio suma.
Mokesčių mokėtojui neskiriama bauda, kai:
- mokesčių mokėtojui savarankiškai nustačius ir ištaisius klaidas;
- mokesčių mokėtojui pašalinus VMI pareigūno mokestinio tyrimo metu nustatytus mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo trūkumus ar prieštaravimus;
- biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui;
- atliekant mirusio mokesčių mokėtojo mokestinį patikrinimą.
Be to, bauda neskiriama, kol kompetentingos institucijos nepriims esminių sprendimų dėl asmens kaltės, atsakomybės ir nubaudimo pagal Baudžiamąjį kodeksą.
Kaip užpildyti ir pateikti Gyventojo nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT715?
Prašymas Atleisti Nuo Baudų, Delspinigių ir (ar) Palūkanų
Laisvos formos prašyme atleisti nuo baudų, delspinigių ir/ar palūkanų (toliau - Prašymas) turi būti nurodyta:
- juridinio asmens pavadinimą ir teisinę formą arba fizinio asmens vardą, pavardę, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį, kontaktinę informaciją;
- nuo kokio mokestinio laikotarpio ir kokio mokesčio baudų ir (ar) delspinigių, nuo kokios sumos (dydžio) baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų prašo atleisti, laikotarpį, už kurį apskaičiuoti delspinigiai;
- atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindą (MAĮ straipsnį ir jo dalį);
- su atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindais susijusius faktinius duomenis ir įrodymus, patvirtinančius atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindus;
- kitus turimus duomenis, susijusius su prašymo nagrinėjimu.
Turi būti pridėta:
- Prašymą pagrindžiantys dokumentai;
- įgaliojimas, jei Prašymą teikia įgaliotas asmuo.
SVARBU. Mokesčių mokėtojui pateikus Prašymą arba atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų procedūrą pradėjus mokesčių administratoriaus iniciatyva, šių baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų priverstinio išieškojimo procedūros nepradedamos, o pradėtos turi būti sustabdomos iki sprendimo priėmimo dienos.
Kai Prašymas neatitinka nustatytų reikalavimų mokesčių administratorius ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo prašymo gavimo dienos turi informuoti mokesčių mokėtoją raštu, kad jo atskiro prašymo nagrinėjimas sustabdomas tol, kol jis per rašte nurodytą iki 10 darbo dienų terminą pateiks visus reikalingus duomenis (dokumentus), ir gali būti paliktas nenagrinėtas, jeigu trūkstami duomenys ar dokumentai nebus pateikti.
Mokesčių mokėtojo prašymu duomenų (dokumentų) pateikimo terminą dėl objektyvių priežasčių vieną kartą gali pratęsti atitinkamo mokesčių administratoriaus viršininkas arba jo įgaliotas asmuo.
Delspinigių Skaičiavimo Pradžia ir Pabaiga
Žemiau esančioje lentelėje pateikiama informacija apie delspinigių skaičiavimo pradžią, pabaigą ir trukmę įvairiais atvejais:
| Pažeidimas | Delspinigių skaičiavimo pradžia ir pabaiga | Delspinigių skaičiavimo trukmė |
|---|---|---|
| Mokestis deklaruotas, tačiau nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą | Delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą. Delspinigiai skaičiuojami nepertraukiamai ir baigiami skaičiuoti tą dieną, kai mokestis sumokamas į biudžetą (įskaitytinai). | Ne ilgiau kaip 180 kalendorinių dienų nuo teisės priverstinai išieškoti mokestį (mokestinę nepriemoką) atsiradimo dienos. |
| Nedeklaruojamas mokestis nesumokėtas ar pavėluotai sumokėtas | Delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą. Delspinigiai skaičiuojami nepertraukiamai ir baigiami skaičiuoti tą dieną, kai mokestis sumokamas į biudžetą (įskaitytinai). | Ne ilgiau kaip 180 dienų nuo atitinkamo mokesčio įstatyme numatyto sumokėjimo termino pabaigos. |
| Patikrinimo metu nustatyta, kad mokesčių mokėtojas nesumokėjo ar pavėluotai sumokėjo nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį | Delspinigiai skaičiuojami nuo kitos dienos po to, kai pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus mokestis turėjo būti sumokėtas į biudžetą, ir skaičiuojami iki patikrinimo akto surašymo dienos (įskaitytinai) arba iki mokesčio sumokėjimo į biudžetą dienos tuo atveju, jeigu mokestis buvo sumokėtas pavėluotai. | Nesumokėjus mokesčio per 20 kalendorinių dienų nuo sprendimo dėl patikrinimo akto tvirtinimo įteikimo mokesčių mokėtojui dienos, delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo 21-os dienos po sprendimo dėl patikrinimo akto tvirtinimo įteikimo mokesčių mokėtojui dienos ir skaičiuojami iki mokesčio sumokėjimo į biudžetą dienos (įskaitytinai). |
Išvados
Teisingas nekilnojamojo turto mokesčių deklaravimas yra būtinas norint išvengti neigiamų finansinių pasekmių. Žinant galiojančius įstatymus ir taisykles, galima užtikrinti, kad mokesčiai būtų sumokėti laiku ir teisingai. Jei vis dėlto padaroma klaidų, svarbu žinoti, kokiais atvejais galima kreiptis dėl atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų.
tags: #nekilnojamojo #turto #klaidyngai #deklaruoja