Mažoji bendrija (MB) yra populiari verslo forma Lietuvoje, ypač tarp pradedančiųjų verslininkų. Ji išsiskiria paprastesniu valdymu ir lankstesniu pelno paskirstymu nei uždarosios akcinės bendrovės (UAB). Šiame straipsnyje aptarsime, kaip apmokestinamos juridinio asmens nekilnojamojo turto nuomos pajamos ir kokie mokesčiai taikomi skirtingose situacijose. Taip pat panagrinėsime, ar bendrijos narys gali nuomoti patalpas mažajai bendrijai (MB) ir kokie mokesčiai tokiu atveju taikomi.
Mažosios Bendrijos Steigimas
Jeigu turite verslo idėją ir ieškote būdo, kaip ją įgyvendinti, mažosios bendrijos (MB) steigimas gali būti vienas paprasčiausių ir lankščiausių starto variantų. Mažąją bendriją gali steigti tik fiziniai asmenys, nepriklausomai nuo pilietybės. Juridiniai asmenys negali būti steigėjais. MB nereikalauja įstatinio kapitalo, todėl yra patrauklus pasirinkimas tiems, kurie nori įteisinti nedidelės apimties veiklą, kurti šeimos ar draugų verslą, ar pradėti bendrą projektą be didelių išankstinių išlaidų. MB narių turtas yra apsaugotas, jie neatsako savo asmeniniu turtu už bendrijos prievoles.
Steigimo Dokumentai
Patogiausia įmonę steigti internetu, nes platforma pati sugeneruoja reikiamus dokumentus papildymui. Pirmiausia jums reikės prisijungti prie Registrų centro savitarnos sistemos ir pasirinkus juridinio asmens teisinę formą - mažąją bendriją, užpildyti prašymą. Sistema jums pateiks steigimo aktą (jeigu yra vienas steigėjas) ar sutartį (jeigu yra keli steigėjai). Jūsų pasirinktame dokumente bus nurodomi steigėjai, MB pavadinimas ir adresas, atstovo ir vadovo duomenys, kokie bus bendrijos narių įnašai. Visus šiuos aspektus jau turite būti apgalvoję iš anksto.
Jums bus reikalingi mažosios bendrijos steigimo nuostatai. Šiame dokumente turėsite įvardinti bendrijos veiklos tikslus, lėšų nariams išmokėjimo sąlygas, narių priėmimo tvarką ir kitus aspektus. MB steigimo aktą ar sutartį ir nuostatas elektroniniu būdu turi pasirašyti visi steigėjai. Vėliau prašymą pildęs steigėjas pasirašo dokumentus JAR-1-E forma. Svarbu, kad tokiu pačiu vardu nebūtų jau įregistruota kita įmonė, o pavadinimas gali būti tiek lietuvių, tiek anglų kalba.
Turėsite pateikti MB buveinės adresą. Tai gali būti nuosavas adresas arba nuomojamos patalpos. Jeigu patalpos nuomojamos, patalpų savininkai turi duoti sutikimą ir jį pasirašyti elektroniniu parašu. Steigiant įmonę elektroniniu būdų visi dokumentai turi būti pasirašyti elektroniniu parašu, todėl kiekvienas steigėjas turi turėti mobilų parašą. Dokumentai Registrų centrui gali būti pateikti ir atvykus į padalinį.
Mažoji bendrija vykdys tam tikrą veiklą. Taigi, jums reikės nurodyti veiklos rūšį, kurią pasirinksite iš Juridinių asmenų registro pateikto elektroninio veiklos rūšių klasifikatoriaus. Kaip jau minėta anksčiau, užpildžius dokumentus elektroniniu būdu, paslauga įdedama į Registrų centro krepšelį ir nurodytą sumą reikia apmokėti. Prašymas pateikiamas JAR-1-E forma ir apmokamas savitarnoje. Registracijos mokestis paprastai siekia apie 57 eurus. Jei dokumentai pateikiami elektroniniu būdu, juridinis asmuo įregistruojamas per 1 darbo dieną. Pateikus popierinius dokumentus - per 3 darbo dienas.
Registracija JADIS ir JANGIS sistemose
Užregistruotos mažosios bendrijos nariai privalo pateikti savo duomenis Juridinių asmenų dalyvių informacinėje sistemoje (JADIS), kurioje kaupiama informacija apie visų juridinių asmenų dalyvius. MB taip pat turi pateikti duomenis JANGIS sistemoje, kurioje kaupiama informacija apie juridinių asmenų naudos gavėjus.
Veiksmai po Mažosios bendrijos registracijos
Gavus Registrų centro patvirtinimą, kad MB užregistruota, jums reikės atlikti šiuos veiksmus:
- Atidaryti atskirą banko sąskaitą.
- Išsirinkti įgaliotą asmenį.
- Pasirinkti valdymo formą.
MB Vadovo Funkcijos
Mažosios bendrijos valdymo organas gali būti tik narių susirinkimas arba bendrijos vadovas. Vadovu gali būti paskirtas vienas iš MB narių, su kuriuo sudaroma civilinė paslaugų sutartis. Vadovas organizuoja veiklą, priima sprendimus dėl sandorių, teikia nariams informaciją, sudaro sutartis, organizuoja susirinkimus ir rūpinasi kasdiene veikla. Jis taip pat priima ir atleidžia darbuotojus, gali valdyti įmonės lėšas, išmokėti avansinius pelno mokėjimus bei vykdyti pareigas Registrų centre, JAR, JADIS.
MB Mokesčiai
Mažoji bendrija, kaip pelno siekiantis juridinis asmuo, turi mokėti mokesčius:
- Pelno mokestis
- PVM mokestis
- PSD ir VSD
Šie mokesčiai priklauso nuo to, kokias išmokas MB nariai gauna. Mokesčiai skaičiuojami nuo avansinio pelno, pelno paskirstymo ar vadovo civilinės paslaugų sutarties pagrindu gaunamų pajamų.
Pelno Mokestis
Pagrindinis tarifas nuo 2025-ųjų metų siekia 16%. 0% tarifas - taikomas per pirmąjį mokestinį laikotarpį naujai įsteigtoms įmonėms, jei jos atitinka tam tikras sąlygas (pvz., mažos įmonės statusą, veiklos pobūdį). 6% tarifas - taikomas mažoms įmonėms, jei: Metinės pajamos neviršija 300 000 eurų; Įmonėje dirba ne daugiau kaip 10 darbuotojų.
Lengvatinis Pelno Mokesčio Tarifa
- Vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių;
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur;
- Įmonė neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalies nuostatų (t. y. susijusių vienetų bendras darbuotojų skaičius ir pajamos neviršija atitinkamų ribų);
- Įmonės dalyviai yra tik fiziniai asmenys;
- Tris iš eilės einančius mokestinius laikotarpius veikla nėra sustabdoma;
- Įmonė nėra likviduojama ar reorganizuojama;
- Akcijos, dalys ar pajai nėra perleidžiami naujiems dalyviams.
Jei mokestinis laikotarpis atitinka kalendorinius metus - deklaracija PLN204 už 2023 m. turi būti pateikta, o pelno mokestis sumokėtas iki 2024 m. birželio 15 d. Jei ši diena sutampa su ne darbo diena, tuomet deklaracijos pateikimo terminas pratęsiamas iki artimiausios darbo dienos, t. y. 2024 m. birželio 17 d.
Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)
NTM objektas - nekilnojamasis turtas (NT), esantis Lietuvos Respublikoje, išskyrus: Faktiškai nenaudojamą NT, kurio statyba nėra užbaigta; NT, sukurtą ar įgytą valdžios ir privataus sektoriaus partnerystės pagrindu.
Gyventojų Pajamų Mokestis
Nuolatinio Lietuvos gyventojo, esančio mažosios bendrijos (MB) nariu, pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). MB nario iš MB gautos pajamos gali būti priskiriamos šioms kategorijoms: Su darbo santykiais susijusios pajamos - jei MB narys dirba pagal darbo sutartį; Dividendai - jei pelnas paskirstomas MB nariui kaip dividendai. Pagal civilines sutartis gautos pajamos - apima, pavyzdžiui, atlygį už vadovavimą MB pagal civilinę paslaugų sutartį. Kitų rūšių pajamos - pvz., dienpinigiai, išmokos už komandiruotes ir kt.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
Įmonė ar fizinis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, jei tenkinamos šios sąlygos: Tiekiamos prekės ar teikiamos paslaugos už atlygį. Prekių tiekimas ar paslaugų teikimas vyksta Lietuvos teritorijoje. Prekes tiekia ar paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo, kuris vykdo savo ekonominę veiklą.
PVM registracijos pareiga atsiranda, kai įmonės ar asmens per paskutinius 12 mėnesių gautos pajamos viršija 45 000 Eur ribą arba jei tenkinamos kitos įstatyme numatytos sąlygos.
VSD ir PSD
Mažųjų bendrijų nariai priskiriami savarankiškai dirbantiems asmenims, todėl jie privalomai draudžiami: Valstybiniu socialiniu draudimu: pensijų; ligos; motinystės; nedarbo socialiniu draudimu. Sveikatos draudimu.
Mažųjų bendrijų vadovai, kurie nėra tų bendrijų nariai, draudžiami tik pensijų socialiniu draudimu.
MB Nario Pajamos už Patalpų Nuomą
Kuriai pajamų klasei priskiriamos už patalpų nuomą gautos pajamos, kai MB narys išnuomoja patalpas mažajai bendrijai? Jei MB nario pajamos (nuolatinio Lietuvos gyventojo), tai tik B klasė. Kolkas VMI pakeitimų jokių nėra apie tokias sutartis(nuoma yra B klasės pajamos). Matyt ateityje galvoja jas apmokestinti Mb nariams kažkaip kitaip.Jei galima sakyt, kad teikia ''nuomos paslaugas'', tai gali būti tie gandai pasitvirtins, bet kolkas tylu. VMI svarbu tik mokesčiai, jei ras tokią sutartį, žiūrės ar gerai apmokestinta.
| Pajamų klasė | Priskyrimas pajamų klasei | Deklaravimas | Mokesčio mokėjimas |
|---|---|---|---|
| A klasė | Jei gautos iš: Lietuvos įmonės; užsienio įmonės nuolatinės buveinės; užsienio įmonės filialo ar atstovybės, įsteigtų LR įstatymų nustatyta tvarka ir nesančių nuolatine buveine; nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje. | Tiek gyventojas, tiek įmonė, turto nuomos išmokas turi deklaruoti mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje bei metinės deklaracijos GPM312 formoje ir jos priede GPM312L. | Kai nuomos mokestis mokamas kas mėnesį: išmokėdamas išmokas iki mėnesio 15 d., mokėtojas privalo iki to paties mėnesio 15 d. sumokėti pajamų mokestį; išmokėdamas išmokas nuo 15 d. iki to mėnesio paskutinės dienos, mokėtojas pajamų mokestį privalo sumokėti iki to mėnesio paskutinės dienos. Kai nuomos mokestis mokamas vieną kartą per metus ar kas ketvirtį, išmokėta suma apmokestinama tą mėnesį, kurį ji buvo išmokėta iki 15 d. arba iki to mėnesio paskutinės dienos. |
| B klasė | Jei gautos iš kito gyventojo (išskyrus nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje). | Gyventojas turi pateikti metinę pajamų deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 d. | Gyventojas turi sumokėti pajamų mokestį iki kitų metų gegužės 1 d. |
Dažniausios Situacijos ir GPM Prievolės
Aptarkime dažniausias situacijas, susijusias su nekilnojamojo turto nuoma ir GPM prievolėmis:
- Situacija 1: Nuoma fiziniam asmeniui. Jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kad jis ten gyventų. Tai pats paprasčiausias ir dažniausias atvejis.
- Situacija 2: Nuoma veiklai. Jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kuris jose vykdys savo veiklą (individualiąją veiklą, MB ar UAB). Čia vaidmenys apsiverčia, GPM prievolė tenka nuomininkui - tam, kuris patalpas nuomojasi veiklai. reikia pateikti GPM313 mėnesinę deklaraciją iki kito mėn. 15 d. Šis atvejis (schema) dažnai aptinkama grožio salonuose.
- Situacija 3: Subnuoma. Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui B), kuris jose vykdys savo veiklą. Savo ruožtu, nuomininkas B pernuomoja tas pačias patalpas kitiems asmenims (C,D,E…). A (nuomotojas): nėra jokių mokestinių prievolių. C, D, E .. Svarbu! Pilkoji zona: ar A kaip fiziniam asmeniui, žvelgiant į 2026 m. progresiją, toks modelis išliks naudingas?
- Situacija 4: Juridinis asmuo - fiziniai asmenys. Šioje situacijoje juridinis asmuo A nuomoja patalpas veiklos vykdymui fiziniam asmeniui B, o pastarasis pernuomoja jas kitiems fiziniams asmenims C, D, E.. (pavyzdžiui, grožio salone). C, D, E.. Svarbu!
- Situacija 5: Nuoma verslui su subnuoma. Nuomojate patalpas verslui su subnuoma (juridinis asmuo - juridinis asmuo - fiziniai asmenys). Abu juridiniai asmenys. Svarbu!
Svarbūs Aspektai ir Taisyklės
Svarbu atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:
- Jei sutartyje nurodyta nuomos kaina yra 500 eurų, jūs, kaip nuomininkas, privalote išskaičiuoti 15% GPM nuo šios sumos, t.y. 75 eurus.
- Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą privalo būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais tokiu atveju yra draudžiamas. Ši taisyklė taikoma kiekvienam mokėjimui, neatsižvelgiant į jo dydį.
- Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 teikiama už praėjusį mėnesį iki einamojo mėnesio 15 dienos. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, deklaracija GPM313 už sausį turi būti pateikta iki vasario 15 dienos.
- Be mėnesinių deklaracijų, visa bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312. Metinė deklaracija GPM312 teikiama iki kitų metų vasario 15 dienos.
