Mažoji bendrija (MB) - tai populiari verslo forma Lietuvoje, pasižyminti paprastesne steigimo ir valdymo tvarka nei uždaroji akcinė bendrovė (UAB). Vienas iš svarbių MB veiklos aspektų yra narių įnašai, kurie gali būti ne tik piniginiai, bet ir turtiniai. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime MB nario įnašą turtu, jo vertinimą, apmokestinimą ir kitus svarbius aspektus.
Mažosios Bendrijos Samprata ir Ypatybės
Mažoji bendrija yra ribotos civilinės atsakomybės privatusis juridinis asmuo, kurio visi nariai yra fiziniai asmenys. Pagal savo principą MB pasižymi panašiomis savybėmis kaip UAB, yra privatus juridinis asmuo turintis ribotą civilinę atsakomybę. Mažojoje bendrijoje gali būti ne daugiau kaip 10 narių. MB steigimas galimas keliais būdais - per notarą arba internetu. Pats geriausias būdas įsteigti MB yra internetu. Reikia sugalvoti pavadinimą. Mažosios bendrijos pavadinime turi būti jos teisinę formą nusakantys žodžiai „mažoji bendrija“ arba šių žodžių santrumpa „MB“.
MB steigimui reikalingas steigėjo (-ų) mobilusis elektroninis parašas (telefone), jį galima lengvai pasidaryti pas savo mobiliojo ryšio operatorių. Trumpai tariant, viskas ką reikia padaryti, tai sugalvoti įmonės pavadinimą bei turėti elektroninį mobilųjį parašą, o visa kita galite palikti UAB „Justicija“ specialistams. Mažosios bendrijos steigimas užtrunka 2-3 darbo dienas, šis terminas tiesiogiai priklauso nuo Registrų centro darbo spartos, kuri ne visuomet yra labai greita. Beveik visuomet 1 ir šių dienų reikalinga pavadinimo rezervacijai. Mažosios bendrijos steigimo kaina yra 169 EUR + PVM. Į kainą įskaičiuotos visos Registrų centro rinkliavos, tiek už pavadinimo rezervaciją, tiek už dokumentų registravimą.
Narių atsakomybė mažojoje bendrijoje yra apribota bankroto atveju - kaip ir steigiant bet kokį kitą ribotos civilinės atsakomybės juridinį asmenį, asmeninis steigėjų turtas yra apsaugotas. Privalomo minimalaus įstatinio kapitalo nėra - priešingai nei steigiant, uždarąją akcinę bendrovę, Mažoji Bendrija neprivalo turėti fiksuoto dydžio įstatinio kapitalo. Bendrijos nariai turi sumokėti nario įnašus kurių tvarka ir dydis yra nustatomi steigiant bendriją. Esant augimui nesunku pertvarkyti - labai dažnai užaugus verslui, verslininkai yra linkę pakeisti savo įmonės juridinę formą iš MB į UAB ar kitas. Pelnas gali būti paskirstomas avansu - visas MB pelnas jos nariams gali būti paskirstytas avansu, nėra griežtų apribojimų, galimas pelno paskirstymas ir dividendų forma. MB vadovas gali sudaryti civilinę paslaugų (vadovavimo) sutartį su mažąja bendrija, pagal tokią sutartį gautos pajamos apmokestinamos mažiau ir tokiu būdu sutaupomos MB lėšos.
Nors akivaizdžių ar didelių trūkumų ši teisinė juridinio asmens forma neturi, yra niuansų, kuriuos reikėtų žinoti. Visų pirma - MB nariams yra draudžiama turėti darbo santykius su mažąją bendrija, tai reiškia, kad nariai negali sudaryti darbo sutarties su savo mažąja bendrija. Pagal darbo sutartį samdomas vyr. vadovas pelną gali išsiimti pagal paslaugų sutartį, kuris būna apmokestinamas 15% gyventojų pajamų mokesčiu. Mažojoje bendrijoje darbo sutartis gali būti sudaroma tik su darbuotojais.
Pirmuosius veiklos mėnesius mažosios bendrijos dažnai praleidžia nemokant jokių mokesčių, nes prievolė sumokėti pelno mokestį būna tik pasibaigus metams, PVM mokėtoju registruotis reikia tik viršijus 45 000 EUR pajamas (per paskutiniuosius 12 mėnesių), o VSD įmokos pirmaisiais veiklos metais gali būti nemokamos. Visos mažosios bendrijos narių pajamos yra apmokestinamos pasibaigus metams. Nuo 2019 metų sausio 1d. Standartinis pelno mokestis yra 15%, bet daugelis MB įmonių taiko lengvatinį penkių procentų mokesčio tarifą.
MB Nario Įnašas Turtu
Tad įsteigus Mažąją bendriją, per steigimo akte numatytus terminus, narys ar nariai privalo įnešti į MB atsiskaitomąją sąskaitą įnašus. Įnašu gali būti pinigai ar kitoks turtas. bet negali būti darbai ir paslaugos. Pagal Lietuvos Respublikos įstatymus, MB savininkai gali įnešti įnašus pinigais arba kitu turtu, ir šių įnašų dydis nėra ribojamas. Mažajai bendrijai perduotas nario įnašas tampa MB nuosavybe. MB nario turtinis įnašas reiškia MB nario turto perleidimą MB nuosavybėn, o pajamos iš jo perleidimo - ne individualios veiklos turto perleidimo nuosavybėn pajamas, kurios deklaruojamos ir apmokestinamos, atsižvelgiant į tai, kokios rūšies turtas yra perleidžiamas.
Pavyzdys: Jeigu jūs esate vienintelis MB narys ir planuojate atidaryti kavinę, galite įnešti pradinį įnašą, kuris padengs pirmuosius veiklos mėnesius. Tai gali būti pinigai, skirti patalpų nuomai, įrangos įsigijimui, ar pradiniam prekių pirkimui. Tačiau svarbu paminėti, kad įnašas negali būti lengvai atsiimamas. Jei norėsite atsiimti įnašą, turėsite pasitraukti iš MB savininkų sąrašo. Tai reiškia, kad jūsų įnašas tampa ilgalaike investicija.
Turtinio Įnašo Vertinimas
Pagal Mažųjų bendrijų įstatymo 19 straipsnį nepiniginių įnašų vertę nustato mažosios bendrijos (toliau - MB) narių susirinkimas. Finansinė apskaita turi būti tvarkoma taip, kad parodytų realią MB finansinę padėtį. Todėl įnašo vertė turėtų būti artima arba lygi įnešamo turto tikrajai rinkos kainai.
Tačiau kaip reikėtų vertinti apmokestinant, jeigu MB narys dalį MB apmoka turtu, kurio įsigijimo kaina nėra tiksliai žinoma arba kurio įsigijimo dokumentų jis neturi. Vadinasi, išvada tokia, jog kuomet MB narys neturi turto įsigijimo dokumentų arba įsigijimo kaina nežinoma ir tokiu turtu jis MB apmoka savo dalį, tuomet to turto įsigijimo kaina MB yra to turto tikroji rinkos kaina, jeigu MB nario turto vertės padidėjimo pajamoms netaikomos GPM įstatymo lengvatos.
Pavyzdžiai
- Pavyzdys 1: MB nario turtinis įnašas - automobilis, kurio įsigijimo kaina MB nariui pagal dokumentus - 30.000 Eur. MB įvertino, kad dabartinė šio automobilio tikroji rinkos kaina - 20.000 Eur.
- Pavyzdys 2: Turtinis įnašas į MB - nekilnojamasis turtas (butas), kurį MB įvertino 250.000 Eur. MB narys pagal turimus dokumentus šį butą nusipirko 2006 metais už 517.920 Lt (150.000 Eur).
- Pavyzdys 3: MB nario turtinis įnašas - baldai, kuriuos MB narių susirinkimas įvertino 10.000 Eur. Baldų įsigijimą patvirtinančių dokumentų MB narys neturi.
Perduodant baldus kaip turtinį įnašą, laikoma, kad MB narys parduoda baldus už 10.000 Eur. Kadangi nėra baldų įsigijimą patvirtinančių dokumentų, MB nario baldų įsigijimo kaina - nulis. Mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, MB narys privalo deklaruoti B klasės pajamoms priskiriamas kito turto (šiuo atveju - baldų) pardavimo pajamas ir sumokėti pajamų mokestį.
Kitas pavyzdys: MB nario turtinis įnašas - nekilnojamasis turtas (patalpos). MB nariai turtinį įnašą įvertino 300.000 Eur. MB narys pagal dokumentus šias patalpas 2013 metais gavo kaip dovaną. Tikroji rinkos kaina - 200.000 Eur. Patalpos bus naudojamos MB veikloje. apskaičiuojamos iš turtinio įnašo tikrosios rinkos kainos perdavimo metu atėmus įsigijimo kainą - šių patalpų tikrąją kainą, kuri buvo dovanos gavimo metu.
Trečias pavyzdys: MB nario turtinis įnašas - nekilnojamasis turtas (butas). MB narys pagal dokumentus šį turtą paveldėjo prieš 10 metų. Buto kaina paveldėjimo mokesčiui apskaičiuoti - 250.000 Eur. MB nariai įnašą įvertino tikrąja rinkos kaina - 350.000 Eur.
Pavyzdžiui, MB nario turtinis įnašas yra negyvenamosios paskirties patalpos. Tarkime, MB nariai turtinį įnašą įvertino 150 000 Eur. Tačiau MB narys pagal dokumentus šias patalpas 2018 metais gavo dovanų. Patalpų tikroji rinkos kaina - 90 000 Eur. Patalpos bus naudojamos MB veikloje. Patalpos iki perdavimo MB nebuvo išlaikytos dešimt metų. Taigi šioje situacijoje MB nario už patalpų perleidimą apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos iš turtinio įnašo tikrosios rinkos kainos perdavimo metu atėmus įsigijimo kainą - šių patalpų tikrąją kainą, kuri buvo dovanos gavimo metu.
Arba, pavyzdžiui, MB nario turtinis įnašas yra kompiuteris ir darbui reikalingi baldai. Šį turtą MB narių susirinkimas įvertino 5 000 Eur. Tačiau MB narys neturi turto įsigijimą patvirtinančių dokumentų. Kompiuteris ir darbui reikalingi baldai priskirti ilgalaikiam materialiajam turtui, kuris bus naudojamas MB veikloje. Tokiu atveju laikoma, jog perduodant kompiuterį ir baldus kaip turtinį įnašą MB narys parduoda šį turtą už 5 000 Eur. Kompiuterio ir darbui reikalingų baldų įsigijimo kaina yra nulis, nes nėra jų įsigijimą patvirtinančių dokumentų. Tokiu atveju MB narys, skaičiuodamas GPM, prisitaiko 2 500 Eur neapmokestinamąjį pajamų dydį. MB šio turto įsigijimo kaina, nuo kurios gali būti skaičiuojamas nusidėvėjimas, priskiriamas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams, yra 2 500 Eur (5 000 Eur - 2 500 Eur). Be to, mokestiniam laikotarpiui pasibaigus, MB narys privalo deklaruoti B klasės pajamoms priskiriamas kito turto (šiuo atveju - kompiuterio ir darbui reikalingų baldų) pardavimo pajamas ir sumokėti pajamų mokestį.
Taigi jeigu MB narys perduoda turtą kaip nario įnašą, toks turto perdavimas yra laikomas pardavimu. MB turi teisę MB veikloje naudojamo šio turto įsigijimo kainą priskirti ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
Apmokestinimas
Pagal mokesčio sumokėjimo tvarką pajamos iš kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn yra priskiriamos B klasės pajamoms, kurias iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 d. deklaruoti, apskaičiuoti ir sumokėti GPM privalo pats MB narys - nuolatinis Lietuvos gyventojas.
MB nario teisės priskiriamos vertybiniams popieriams. Pajamomis laikoma pardavėjo (MB nario) ir pirkėjo sulygta MB nario teisių pirkimo―pardavimo kaina, įsigijimo kaina - įnašo vertė (jeigu įnešta turtu - jo vertė, nustatyta MB narių susirinkimo sprendimu). Apmokestinamosioms pajamoms priskiriamas skirtumas, apskaičiuotas iš per kalendorinius metus gautų finansinių priemonių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ir išvestinių finansinių priemonių realizavimo pajamų atėmus dokumentais pagrįstas jų įsigijimo išlaidas ir su perleidimu susijusius teisės aktuose nustatytus privalomus mokėjimus, Pagal GPM17str. Pagal mokesčio sumokėjimo tvarką pajamos iš vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn yra priskiriamos B klasės pajamoms, kurias iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 d.
Be to, reikia nepamiršti, kad apskaičiuotas nusidėvėjimas priskiriamas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams nuo MB duotų patalpų įsigijimo kainos. Pastaroji apskaičiuojama tokiu būdu: 60 000 (150 000 - 90 000) Eur.
Leidžiami Atskaitymai
Ar perduoto turto nusidėvėjimo, remonto ir eksploatacijos išlaidos gali būti priskirtos MB leidžiamiems atskaitymams? Tuo atveju, kai MB perduoda turtą kaip nario įnašą, toks turto perdavimas būtų laikomas pardavimu, todėl MB turi teisę MB veikloje naudojamo šio turto įsigijimo kainą priskirti ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
Tokios įmonės sąnaudos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, kaip su pajamų uždirbimu susijusios išlaidos, jeigu automobilis, telefonas ir pan.
MB Nario Paskola Įmonei
Kitas būdas finansuoti MB veiklą - suteikti įmonei paskolą. Tai gali būti patraukli galimybė, jei nenorite visiškai atsisakyti savo lėšų ar turto. Paskola turi būti įforminta paskolos sutartimi, o apie gautas paskolas, kurios viršyja 600 EUR per metus, reikia pranešti valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) pateikiant FR0711 formą apie įmonės gautas paskolas (iki vasario 15d.). Svarbu žinoti, kad palūkanos už šią paskolą nėra skaičiuojamos, nebent MB jas mokėtų. Tokiu atveju jos būtų apmokestinamos 15% gyventojų pajamų mokesčiu (GPM).
Pavyzdys: Jei planuojate plėsti savo kavinę ir jums reikia papildomų lėšų naujai kavos aparatūrai, galite suteikti MB paskolą. Tai gali būti efektyvus būdas finansuoti plėtrą, nes jūsų paskola bus grąžinama iš įmomės pelno.
Dokumentų tvarkymas: Kai įnešate pinigus į MB sąskaitą, svarbu tinkamai tvarkyti visus dokumentus. Tai apima įnašo ar paskolos sutarties parengimą, pranešimą VMI ir visų finansinių operacijų apskaitą. Gerai tvarkomi dokumentai ne tik padeda išvengti problemų su mokesčių inspekcija, bet ir suteikia finansinio aiškumo jūsų versle.
Pavyzdys: Įnešus pradinį kapitalą į MB, turite parengti dokumentą, kuriame būtų aiškiai nurodytas įnašo dydis ir paskirtis. Tai gali būti sąskaitos išrašas, kuriame matyti, kad lėšos buvo pervestos į MB sąskaitą. Taip pat svarbu išsaugoti visas sutartis ir VMI pranešimus.
Svarbu žinoti, kaip tinkamai naudoti įnašus. Pinigai, įnešti į MB, gali būti naudojami tik įmonės veiklai. Jie neturėtų būti naudojami asmeniniams tikslams, nes tai gali sukelti problemų tiek teisinei, tiek finansinei jūsų įmonės padėčiai.
MB steigimas galimas keliais būdais - per notarą arba internetu. Norite įsteigti mažąją bendriją? Pats geriausias būdas įsteigti MB yra internetu. Reikia sugalvoti pavadinimą. Norite įsteigti mažąją bendriją? Kalbant oficialiai, mažoji bendrija yra ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo.
Kiti MB veiklos aspektai
MB narys (vadovas) su MB yra sudaręs civilinę sutartį dėl vadovavimo paslaugų. MB nariui pagal sudarytą su MB sutartį už vadovavimo paslaugas išmokama 100 000 Eur suma, apskaičiuojant MB apmokestinamąjį pelną, priskiriama leidžiamiems atskaitymams. Viršijanti 100 000 Eur dydį suma, t. y.
Pagal PMĮ 21 straipsnį MB nario išvykimas iš nuolatinės darbo vietos atlikti darbo funkcijas ar kelti kvalifikaciją laikomas komandiruote. Vadovaujantis šiomis nuostatomis, MB vadovo (nario) kelionės, apgyvendinimo ir pan. Jeigu MB vadovas nėra šios bendrijos narys ir paslaugas teikia pagal civilinę paslaugų teikimo sutartį, jo komandiruočių išlaidos MB komandiruočių išlaidoms priskiriamos tuo atveju, jeigu šios išlaidos yra MB vadovo teikiamų paslaugų kainos dalis, t. y.
I. Siuntimas į komandiruotę įforminamas mažosios bendrijos nario (vadovo) sprendimu (įsakymu), kuriame turi būti nurodytas komandiruotės tikslas, vieta (vietos), komandiruotės trukmė ir numatomos apmokėti išlaidų rūšys. Atsakymas: MB nariui (nepriklausomai nuo to, ar jis yra MB vadovas, ar ne) pagal patvirtintas normas mokami dienpinigiai neapmokestinami GPM. Normas viršijanti dienpinigių suma būtų apmokestinama GPM: kaip su darbo santykiais pajamos (02 pajamų rūšies kodas) arba kaip pajamos iš paskirstytojo pelno - dividendai (26 pajamų rūšies kodas).
Mokesčiai
Jeigu mažosios bendrijos pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršijo 45 000 EUR ribą arba prekių, įsigytų iš kitų valstybių narių vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 14 000 EUR, mažoji bendrija privalo įsiregistruoti kaip PVM mokėtoja. PSD mokestis yra 6,98 proc. dydžio nuo MMA (730 EUR). VSD mokesčio tarifas priklauso nuo keleto skirtingų dalykų. Plačiau apie VSD mokestį galite rasti oficialiame Sodros puslapyje.
Situacija: MB vienintelis narys 2024 m. išsiima 924 Eur/mėn. lėšų asmeniniams poreikiams (pajamų rūšies kodas 02). VSD įmokos sumokamos nuo pusės šios sumos (nuo 462 Eur). Ar VSD įmokos nuo pusės sumos (t. y. nuo 462 Eur) laikomos MB leidžiamais atskaitymais? Kadangi MB nario VSD įmokos skaičiuojamos nuo 50 proc. asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (pajamų rūšies kodas 02), tai 462 Eur suma yra priskiriama leidžiamiems atskaitymams bei nuo šios sumos apskaičiuotos ir mokamos VSD įmokos priskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
Situacija: MB narys kiekvieną mėnesį iš MB išsiima 840 Eur lėšas. Iš viso per 2024 metus narys iš savo iš MB išsiėmė 10 080 Eur sumą. Dividendai nuo pirmo euro apmokestinami taikant 15 proc. GPM apskaičiuoti (10 080 x 15 proc.
Situacija: MB narys kiekvieną mėnesį iš MB išsiėmė po 1 000 Eur asmeniniams poreikiams. Per kalendorinius metus iš viso išsiėmė 12 000 Eur. MB narys gali pasirinkti, kokią sumą laikyti su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, bet ji neturi viršyti nustatytų „lubų” (43 VDU sumos per atitinkamus kalendorinius metus).
Situacija: 2024 m. - už nekilnojamojo turto nuomą (1 000 Eur x 12 mėn. - už automobilio nuomą (300 Eur x 12 mėn. Klausimas: Ar visos išmokos bus apmokestinamos GPM? Atsakymas: Nuo 2020-11-19 MB narys gali sudaryti civilines paslaugų sutartis ne tik dėl vadovavimo paslaugų, bet ir dėl kitų teikiamų paslaugų ar atliekamų darbų, ir gauti atlygį (laikantis MBĮ 7 straipsnio 4 dalyje nustatytų apribojimų). 2024 m.
Situacija: Gyventojas yra MB vadovas ir vienintelis MB narys. Jis už vadovavimą MB gauna atlygį pagal su MB sudarytą civilinę (paslaugų) sutartį, taip pat gauna pajamas iš MB pelno (dividendus). MB veiklos vykdymo tikslais (MB turi vilkiką ir teikia krovinių pervežimo paslaugas) MB narys vyksta į komandiruotes.
Atsakymas: MB visas MB nariui per 2024 m. Deklaracijoje GPM312 (VMI pateikiama kalendoriniams metams pasibaigus, iki 2025 m. vasario 15 d.). GPM nuo iš MB gautų pajamų (pateiktu atveju žymimų 02, 26, 77 kodais) turės apskaičiuoti ir sumokėti pats MB narys - nuolatinis Lietuvos gyventojas, pateikdamas Deklaraciją GPM311 (už 2024 m.
Susisiekite telefonu +370 620 41029 arba el. paštu [email protected] ir UAB „Justicija“ greitai ir profesionaliai parengs ir pateiks VĮ Registrų centrui visus reikalingus steigimo dokumentus.
| Mokestis | Tarifas | Pastabos |
|---|---|---|
| Pelno mokestis | 5% arba 15% | Lengvatinis tarifas taikomas daugeliui MB |
| PVM | Standartinis | Privaloma registruotis, jei pajamos viršija 45 000 EUR per 12 mėn. |
| GPM | Įvairūs | Priklauso nuo pajamų rūšies (darbo santykiai, dividendai ir kt.) |
| PSD | 6,98% nuo MMA | MMA - minimali mėnesinė alga |
| VSD | Priklauso nuo situacijos | Plačiau informacijos Sodros puslapyje |
Apibendrinant, MB nario įnašas turtu yra svarbus MB veiklos finansavimo būdas. Tinkamas turto vertinimas, dokumentavimas ir apmokestinimas yra būtini, siekiant išvengti teisinių ir finansinių problemų. Rekomenduojama kreiptis į profesionalius buhalterius ir teisininkus, kurie padės jums tvarkyti visus reikalingus dokumentus ir užtikrinti, kad visos finansinės operacijos bus atliktos teisingai ir laiku.