Šiame straipsnyje aptariami lengvojo automobilio nuomos ypatumai ES šalyse, apmokestinimo klausimai ir PVM atskaitos galimybės, atsižvelgiant į Lietuvos įmonių patirtį.
Nuomos Sutarčių Ypatumai
Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi. Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu.
Svarbu atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:
- Nuomos kaina: Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc.
- Žalos atlyginimas: Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
- Sutarties sąlygos: Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
Apmokestinimo Aspektai
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM.
Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos.
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
PVM Atskaita
Dėl automobilių įsigijimo PVM atskaitos ginčų beveik nekyla, nes Lietuvoje PVM atskaita yra ribota. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Tie patys apribojimai taikomi atskaitant pirkimo PVM už nurodytų kategorijų automobilių nuomą. Išsinuomojus automobilius pagal veiklos nuomos sutartis, apskaitoje registruojamos nuomos ir neatskaitomo PVM sąnaudos arba gautinas PVM, jeigu įmonė turi teisę jį atskaityti, bei skoliniai įsipareigojimai.
Pirkimo arba importo PVM už lengvąjį automobilį, skirtą vežti ne daugiau kaip 8 žmones (neskaičiuojant vairuotojo), arba nurodytos klasės automobilį, priskiriamą visureigių kategorijai, jeigu automobilis nebus tiekiamas arba išnuomojamas, taip pat juo nebus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos - PVM atskaita negalima.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Degalų sąnaudos: Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais. Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė.
- Automobilio priežiūra: Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma. Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas.
- Pajamos natūra: Įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 proc.). 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.
Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams. Jei kas žinote 100 proc. p.s. visada galima pasikonsultuoti su VMI.
| Aspektas | Informacija |
|---|---|
| PVM tarifas nuomai | 21% |
| GPM tarifas gyventojui už nuomą | 15% |
| PVM atskaita | Ribota, priklauso nuo automobilio vertės ir naudojimo |
| Veiklos nuoma | Laikoma ilgalaike nuoma apskaičiuojant pelno mokestį |