Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - tai svarbus mokestinis rodiklis, kuris tiesiogiai veikia kiekvieno dirbančiojo kišenę. Šis dydis parodo, kokia dalis gaunamų pajamų nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), tad padidina gaunamas pajamas „į rankas“.
Nors daugeliui dirbančiųjų NPD yra gerai žinomas, dažnai kyla klausimų - kaip jis apskaičiuojamas, nuo kokių veiksnių priklauso ir kaip pasikeitimai šiame rodiklyje paveiks asmeninius finansus.
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - gyventojų pajamų mokesčio lengvata, kuri mažina apmokestinamąsias pajamas ir didina darbuotojo gaunamą atlyginimą „į rankas”. NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiomis pajamomis.
Kaip NPD apskaičiuojamas?
2025 metais NPD apskaičiavimas priklauso nuo gyventojo gaunamų pajamų dydžio ir yra nustatomas pagal šias taisykles:
Kai mėnesinės pajamos neviršija minimaliosios mėnesinės algos (MMA)
2025 m. MMA yra 1 038 Eur. Tokiu atveju taikomas maksimalus mėnesio NPD - 896 Eur.
Kai mėnesinės pajamos viršija MMA, bet neviršija tam tikros nustatytos ribos
Šiuo atveju NPD mažėja pagal formulę:
NPD = 896 - 0,42 × (mėnesinės pajamos - 1 038)
Pavyzdžiui, jei mėnesinės pajamos yra 1 200 Eur:
NPD = 896 - 0,42 × (1 200 - 1 038) = 896 - 0,42 × 162 = 896 - 68,04 = 827,96 Eur
Kai mėnesinės pajamos viršija nustatytą ribą
NPD toliau mažėja pagal kitą formulę:
NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642)
Ši formulė taikoma, kai mėnesinės pajamos yra didesnės nei 1 926 Eur.
Svarbu pažymėti, kad jei pagal formulę apskaičiuotas NPD yra neigiamas, tokiu atveju jis yra lygus nuliui, t.y., NPD netaikomas.
Neapmokestinamojo pajamų dydžio taikymas skirtingoms pajamų grupėms
NPD (neapmokestinamasis pajamų dydis) Lietuvoje taikomas skirtingai, priklausomai nuo gyventojo gaunamų pajamų. Tai reiškia, kad kuo mažesnės darbuotojo pajamos - tuo didesnis taikomas NPD ir atvirkščiai - kuo didesnės pajamos, tuo NPD mažesnis arba visai netaikomas.
Mažos pajamos (iki minimalios mėnesinės algos - MMA)
Kai mėnesinės pajamos neviršija 1038 Eur (2025 m. MMA) - darbuotojui taikomas maksimalus NPD dydis - 896 Eur. Tai reiškia, kad nuo pirmųjų 896 Eur nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio (GPM).
Pavyzdys:
Jei jūsų mėnesinis atlyginimas yra 1038 Eur, jūsų NPD bus 896 Eur, o GPM mokėsite tik nuo 142 Eur (1038 - 896).
Vidutinės pajamos (nuo 1038 Eur. iki 1926 Eur.)
Šiai grupei taikoma formulė: NPD = 896 - 0,42 × (mėnesinės pajamos - 1038). Tai reiškia, kad augant pajamoms nuo MMA iki 1926 Eur, NPD palaipsniui mažėja.
Pavyzdys:
Jeigu uždirbate 1500 Eur, NPD apskaičiuojamas taip:
NPD = 896 - 0,42 × (1500 - 1038)
NPD = 896 - 194,04 = 701,96 Eur
Tokiu atveju GPM mokėsite nuo 798,04 Eur (1500 - 701,96).
Didelės pajamos (virš 1926 Eur)
Kai mėnesinės pajamos viršija 1926 Eur - NPD toliau mažėja pagal formulę:
NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642)
NPD mažėja dar sparčiau, o esant itin didelėms pajamoms gali tapti lygus nuliui.
Pavyzdys:
Jei pajamos yra 2500 Eur:
NPD = 400 - 0,18 × (2500 - 642)
NPD = 400 - 334,44 = 65,56 Eur
Tokiu atveju nuo 2434,44 Eur mokėsite GPM.
Labai didelės pajamos (kai NPD nebetaikomas)
Kai pagal formulę apskaičiuotas NPD tampa neigiamas, jis netaikomas (t.y., NPD = 0 Eur). Paprastai NPD tampa nulinis gaunant apie 2864 Eur ar didesnes mėnesines pajamas.
NPD taikymas atskiroms grupėms:
- Dirbantiems pensijinio amžiaus žmonėms taikomi tie patys NPD principai.
- Žmonėms, turintiems negalią taikomas didesnis fiksuotas NPD, nepriklausomai nuo pajamų dydžio:
- 0-25% darbingumas: 1068 Eur
- 30-55% darbingumas: 1005 Eur
Kaip pritaikyti NPD tinkamai?
Darbuotojas gali pasirinkti, ar darbdavys taiko NPD kas mėnesį, ar pats darbuotojas NPD susigrąžina metų pabaigoje, deklaruojant pajamas per VMI.
Metų gale, deklaruojant pajamas, metinis NPD perskaičiuojamas, todėl kartais gali būti grąžinta permoka arba reikės primokėti.
Kokios yra dažniausios klaidos pildant NPD dokumentus?
Pildant dokumentus dėl neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD), dažnai pasitaiko klaidų, kurios gali sukelti netikėtų problemų deklaruojant pajamas metų pabaigoje arba lemti netikslius mokesčių apskaičiavimus.
- Netikslus NPD dydžio pasirinkimas
Vienas dažniausių atvejų - darbuotojai nurodo netikslų NPD dydį, pavyzdžiui, pritaiko maksimalų dydį, nors gauna didesnes pajamas nei nustatyta riba. Tokiais atvejais metų pabaigoje dažnai tenka grąžinti GPM permoką.
- Ignoruojami papildomi pajamų šaltiniai
Gyventojai neretai pamiršta, kad į NPD apskaičiavimą įtraukiamos visos apmokestinamos pajamos, ne tik darbo užmokestis. Nepateikus visų pajamų duomenų - metų pabaigoje gali tekti primokėti.
- Nepagrįstai pritaikytas padidintas NPD (negalios atveju)
Dažnai padaroma klaida - pasirenkamas padidintas NPD (turint negalią), neturint tam oficialių dokumentų arba nurodant neteisingą darbingumo lygį.
- Klaidingas deklaracijos pateikimas (forma GPM311)
Dažnai pasitaiko klaidų pateikiant deklaraciją:
- klaidingai užpildytos deklaracijos eilutės,
- neteisingai apskaičiuotas metinis NPD,
- neteisingai įrašytos sumos ar datos.
- Neteisingas NPD taikymas keliuose darbuose
Jeigu dirbate keliose darbovietėse - NPD gali būti pritaikomas tik vienoje iš jų. Kai darbuotojas neperspėja darbdavių - gali atsirasti mokesčių permokos arba nepriemokos, kurias teks spręsti metų pabaigoje.
- Neatnaujinti duomenys darbdaviui
Dažnai darbuotojai pamiršta atnaujinti informaciją apie pasikeitusias pajamas ar asmeninę situaciją (pvz., asmens darbingumo lygio nustatymą arba panaikinimą, kitų pajamų atsiradimą), todėl gali būti taikomas neteisingas NPD.
- Dokumentų nepristatymas darbdaviui laiku
Jeigu darbuotojas laiku nepateikia prašymo dėl NPD taikymo - darbdavys NPD tiesiog netaiko. Tokiu atveju darbuotojas gali prarasti teisę į mokesčių lengvatą už praėjusį laikotarpį arba ją gauti tik per metinę pajamų deklaraciją.
Kaip deklaruoti pajamas su NPD?
Deklaruojant pajamas ir teisingai pritaikant neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD), svarbu laikytis Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) nustatytų taisyklių.
Jei per metus jums buvo taikytas NPD - privalote atlikti metinį NPD perskaičiavimą, nes mėnesinis NPD taikomas preliminariai, neatsižvelgiant į visų metų pajamas. Metinis NPD apskaičiuojamas pagal bendrą metinių apmokestinamųjų pajamų sumą.
Metinė pajamų deklaracija (forma GPM311) turi būti pateikta per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) iki einamųjų metų gegužės 1 d. Pavyzdžiui, už 2024 metus deklaracija turi būti pateikta iki 2025 m. gegužės 2 d.
Deklaracijos pildymas:
- Prisijunkite prie EDS naudojant elektroninį parašą, bankininkystės priemones ar kitus VMI priimamus autentifikacijos būdus.
- Pasirinkite ir užpildykite GPM311 formą. Sistema dažnai pateikia preliminarias deklaracijas su jau įvestais duomenimis, tačiau būtina juos peržiūrėti ir, jei reikia, papildyti ar koreguoti.
- Įveskite visų rūšių gautas pajamas (darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, turto nuomos pajamos ir kt.) bei galimas atskaitytinas išlaidas.
- Deklaracijoje sistema automatiškai apskaičiuos metinį NPD, atsižvelgdama į jūsų metines apmokestinamąsias pajamas. Jei per metus pritaikytas NPD buvo didesnis nei priklausantis metinis NPD - susidarys mokėtina pajamų mokesčio suma.
- Jei deklaracijoje nustatyta, kad turite sumokėti papildomą pajamų mokestį dėl NPD perskaičiavimo - tai padaryti turite iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y., iki gegužės 1 d.
- Jei dėl NPD perskaičiavimo susidarė permoka - VMI ją grąžins į jūsų nurodytą banko sąskaitą ne vėliau kaip iki liepos 31 d., jei deklaracija pateikta laiku.
Kaip NPD gali padėti optimizuoti pajamų mokesčius?
Pagrindinis NPD privalumas - tai leidžia sumažinti sumą, nuo kurios skaičiuojamas 20 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM).
Kuo didesnis taikomas NPD, tuo mažesnė GPM bazė ir atitinkamai mažiau mokesčių mokama valstybei.
Pavyzdys:
Gaunate 1200 Eur „ant popieriaus“. Jei NPD jums taikomas maksimaliai (896 Eur), apmokestinamos pajamos bus tik 304 Eur, taigi mokate mažiau mokesčių ir gaunate daugiau pajamų „į rankas“.
- Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite atlikti metinį NPD perskaičiavimą. Jeigu paaiškėja, kad jūsų pajamos per metus buvo mažesnės, nei planavote - galite susigrąžinti permokėtus pajamų mokesčius.
- Jei jūsų pajamos metų eigoje svyruoja, galite pasirinkti netaikyti NPD kas mėnesį. Tokiu būdu išvengsite rizikos, kad metų pabaigoje gali tekti primokėti mokesčių. Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite tiksliai apskaičiuoti ir pritaikyti jums priklausantį metinį NPD, ir susigrąžinti galimą permoką.
- Asmenys, kuriems nustatytas mažesnis darbingumas, gali naudotis didesniu fiksuotu NPD. Tai ženkliai sumažina jų mokamą pajamų mokestį.
Pavyzdys:
Asmeniui, kurio darbingumas yra 0-25% - taikomas net 1068 Eur NPD per mėnesį, todėl mokestinė našta smarkiai sumažėja.
- Dirbantys pensijinio amžiaus žmonės taip pat turi galimybę taikyti NPD, kuris padidina jų bendras mėnesio pajamas ir sumažina mokestinę naštą, ypač kai pajamos nėra labai didelės.
Apibendrinant, neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - svarbus įrankis padedantis efektyviai optimizuoti mokestinę naštą ir padidinti gaunamas pajamas „į rankas“. NPD leidžia sumažinti gyventojų pajamų mokesčio dydį ir tinkamai planuojant gali užtikrinti, kad mokestinių permokų arba nepriemokų metų pabaigoje būtų kuo mažiau. Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - tai pajamų dalis, nuo kurios nemokamas gyventojų pajamų mokestis (GPM). NPD taikomas tik darbo santykių arba jiems prilygstančioms pajamoms. Metų pabaigoje, perskaičiavus metinį NPD, gali atsirasti mokesčių permoka (VMI ją grąžina) arba nepriemoka (ją reikia sumokėti).
Mėnesinio neapmokestinamojo pajamų dydžio skaičiuoklė 2021-2026 metams
Įveskite mokestinius metus:
Įveskite apskaičiuotą arba ketinamą gauti mėnesio atlyginimą (neatėmus sveikatos draudimo įmokų, socialinio draudimo įmokų, pajamų mokesčio): Eur ct
Nurodykite Jūsų dalyvumo lygį:
- 0-25 % dalyvumo lygis ((iki 2023 m. gruodžio 31 d. darbingumo lygis arba didelių specialiųjų poreikių lygis) arba asmuo, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis)
- 30-55 % dalyvumo lygis ((iki 2023 m. gruodžio 31 d. darbingumo lygis arba vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis) arba asmuo, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis)
Mėnesiui taikytinas neapmokestinamasis pajamų dydis: Eur
* Mėnesio su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos
** Atitinkamas NPD ar PNPD dydis pradedamas arba nustojamas taikyti nuo kitą, negu atsirado arba pasibaigė teisė į jį, mėnesį gautų pajamų
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) 2015 ir 2016 metais
Formulė (2016):
NPD = Pagrindinis NPD + Papildomas NPD (PNPD)
Pagrindinis NPD apskaičiuojamas taip:
- Jei asmens darbo užmokestis („ant popieriaus“) yra didesnis negu 350 EUR, tuomet neapmokestinamų pajamų dydis skaičiuojamas pagal formulę:
pagrindinis NPD = 200 EUR - 0,34 x (‘Mėnesinis darbo užmokestis‘ - 350 EUR)
- Jei mėnesinis darbo užmokestis „ant popieriaus“ bus didesnis nei 938,2 EUR, pagrindinis NPD bus lygus 0 (kitaip sakant, jis negali būti neigiamas).
- Jei mėnesinis darbo užmokestis („ant popieriaus“) yra ne didesnis nei 350 EUR (MMA, galiojantis einamųjų metų pirmąją dieną), tuomet taikomas mėnesio NPD yra lygus 200 EUR.
- Jei asmuo turi specialią darbingumo grupę, jam neapmokestinamų pajamų bus kitoks:
- 210 EUR asmenims, kurių darbingumo lygis 30%-55%;
- 270 EUR asmenims, kurių darbingumo lygis 0%-25%.
'Papildomas neapmokestinamų pajamų' (PNPD) apskaičiuojamas taip:
PNPD = (120 EUR x 'Auginamų vaikų skaičius‘) / 'Augintojų skaičius‘
Formulė (2015):
- Jei asmens darbo užmokestis („ant popieriaus“) yra didesnis negu 290 EUR, tuomet neapmokestinamų pajamų dydis skaičiuojamas pagal formulę:
pagrindinis NPD = 166 EUR - 0,26 x (‘Mėnesinis darbo užmokestis‘ - 290 EUR)
- Jei mėnesinis darbo užmokestis „ant popieriaus“ bus didesnis nei 929 EUR, pagrindinis NPD bus lygus 0.
- Jei mėnesinis darbo užmokestis („ant popieriaus“) yra ne didesnis nei 290 EUR, tuomet taikomas mėnesio NPD yra lygus 166 EUR.
Mėnesio NPD riboto darbingumo asmenims
Remiantis priimtomis pataisomis, neįgaliesiems gyventojams, priklausomai nuo neįgalumo laipsnio, individualus NPD didinamas:
- nuo 235 Eur iki 270 Eur, kuriems nustatytas 0-25 proc. darbingumo lygis, arba senatvės pensijos amžiaus sulaukusiems asmenims, kuriems nustatytas didelių specialiųjų poreikių arba sunkus neįgalumo lygis;
- nuo 175 Eur iki 210 Eur, kuriems nustatytas 30-55 proc. darbingumo lygis, arba senatvės pensijos amžiaus sulaukusiems asmenims, kuriems nustatytas vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių arba vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis.
Riboto darbingumo asmenims 210 Eur arba 270 Eur mėnesio NPD taikomi, neatsižvelgiant į tai, kokio dydžio yra mėnesio darbo užmokestis.
Metinis NPD
Metinis NPD turi būti apskaičiuojamas atsižvelgiant į su darbo santykiais susijusių pajamų ir į gautą bendrą metinių apmokestinamųjų pajamų, kurioms nustatytas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, sumą. Išimtis taikoma tik apmokestinamosioms pajamoms priskirtoms išmokoms, išmokėtoms pasibaigus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutarčiai arba ją nutraukus, ir kurios neviršija sumokėtų įmokų sumos. Minėtos išmokos į metinių pajamų sumą neįskaičiuojamos.
2400 Eur (2015 m. buvo - 1 992 Eur) yra maksimalus metinis NPD, taikytinas asmenims, kurių metinių pajamų suma neviršys 12 MMA sumos. Toks metinis NPD taikytinas asmenims, kurių 2016 m. gautų metinių pajamų suma bus ne didesnė kaip 4200 Eur (350 Eur × 12 mėn.).
Gyventojams, kurie gauna didesnes metines pajamas, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Pavyzdys:
Gyventojo 2016 m. pajamos yra 4320 Eur. Jam taikytinas metinis NPD yra 2359,20 Eur, apskaičiuotas taip:
- 4 320 eurų - 4 200 eurų, MMA, galiojantis 2016 m. sausio 1 d., = 120 (eurų);
- 120 eurų x 0,34 koeficientas = 40,80 eurų;
- 2 400 eurų - 40,80 eurų = 2 359,20 eurų.
Metinis NPD 2016 m. yra lygus 0, kai gyventojo gautų metinių pajamų suma yra 11259 Eur (938,23 Eur × 12 mėn.) ar dar didesnė.
Būtina akcentuoti, kad metinis NPD gali būti mažesnis arba net visai nebepriklausyti dėl įvairių priežasčių. Pavyzdžiui, jeigu darbo užmokestis gaunamas iš kelių darbdavių, jeigu yra vienkartinio pobūdžio iš darbdavio gaunamos premijos, priedai, priemokos ir dėl kitokių aplinkybių.
Kalendoriniams metams pasibaigus, gyventojams nustatyta pareiga perskaičiuoti metinį NPD, deklaruoti metines pajamas ir primokėti pajamų mokestį.
tags: #koks #turi #buti #taikytinas #pnpd