Individuali veikla - tai verslo forma, kuri leidžia asmeniui užsiimti komercine veikla be juridinio asmens kūrimo. Ši veiklos forma apima įvairias sritis, tokias kaip konsultavimas, amatai, laisvai samdomas darbas, prekyba ir pan. Vienas iš didžiausių individualios veiklos privalumų yra lankstumas.
Individualios Veiklos Pajamų Apmokestinimas ir Deklaravimas
Individualios veiklos pajamos - tai pajamos iš individualios veiklos, įskaitant pajamas iš individualios veiklos turto, išskyrus nekilnojamąjį turtą. Nekilnojamojo turto nuomos, pardavimo ir finansinių priemonių pardavimo veikla nelaikoma individualia veikla.
Svarbu: Individuali veikla - tai savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį, neatsižvelgiant į tai, ar ši veikla pelninga ar nepelninga. Nustatant, ar gyventojo veikla atitinka individualios veiklos požymius, rekomenduotina nesivadovauti vienu iš kriterijų (pvz., vien sandorių skaičiumi), o būtina įvertinti visas veiklos vykdymo aplinkybes: tęstinumą; ekonominės naudos siekimą; savarankiškumą.
Kad gyventojas būtų laikomas vykdančiu individualią veiklą, jo sandoriams turi būti būdingas tam tikras tęstinumas taip pat siekimas gauti ekonominės naudos. Atsitiktiniai sandoriai, kuriuose nėra „verslumo“ elementų, negali būti laikomi individualios veiklos požymiais. Tačiau atkreiptinas dėmesys, į tai, kad kartais ir be sandorių tęstinumo, iš tam tikrų aplinkybių galima daryti išvadą, kad gyventojas vertėsi individualia veikla. Tokiomis aplinkybėmis gali būti: naudos dydis ir tai, kokią visų gyventojo pajamų dalį sudaro ši nauda, taip pat su naudos gavimu susijusios sąnaudos.
Veiklos savarankiškumas pasireiškia per individualią veiklą vykdančio gyventojo santykį su kita sandorio šalimi, kuri turi iš esmės skirtis nuo darbdavio ir darbuotojo santykių, t. y. jo santykiuose su kita sandorio šalimi neturi būti darbo santykiams būdingų požymių - susitarimo dėl darbo apmokėjimo, darbo vietos ir funkcijų, darbo laiko, atostogų ir pan. Gyventojas pats sprendžia su savo veikla susijusius klausimus, pats dengia savo išlaidas, susijusias su veiklos vykdymu.
Individualią veiklą vykdantis asmuo pajamų mokestį nuo šios veiklos pajamų (B klasė) privalo sumokėti ir šias pajamas deklaruoti pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d.
Pajamų Pripažinimo Principai
Pirmiausia reikia identifikuoti gautas pajamas iš individualios veiklos. Pajamos pripažįstamos pagal pinigų arba kaupimo apskaitos principą:
- Pinigų apskaitos principas: Gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla ir nėra įregistruotas PVM mokėtoju ir (arba) savo individualiai veiklai nėra priskyręs ir joje nenaudoja ilgalaikio turto, pajamos pripažįstamos pagal pinigų apskaitos principą, t. y. jų gavimo momentu. Nuo 2023-01-01 individualią veiklą vykdantys gyventojai, neturintys prievolės taikyti kaupimo apskaitos principo, gali pasirinkti kurį (pinigų ar kaupimo) apskaitos principą taikyti.
- Kaupimo apskaitos principas: Gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla ir yra įregistruotas PVM mokėtoju ir (arba) savo individualiai veiklai yra priskyręs ilgalaikį turtą, pajamos pripažįstamos kaupimo apskaitos principu. Kaupimo principo esmė ta, kad pajamos registruojamos tada, kai jos uždirbamos, o sąnaudos - jų susidarymo metu, neatsižvelgiant į pinigų gavimo ar išmokėjimo momentą.
Pavyzdžiui: prekių pardavimo pajamos pripažįstamos uždirbtomis tada, kai prekės yra parduotos, o pajamos už paslaugas laikomos uždirbtomis, kai paslaugos arba darbai yra atlikti.
Nuo 2023-01-01 individualią veiklą vykdantys gyventojai, neturintys prievolės taikyti kaupimo apskaitos principo, gali pasirinkti kurį (pinigų ar kaupimo) apskaitos principą taikyti. Jeigu gyventojas vykdo kelių rūšių individualią veiklą, pajamas iš skirtingų veiklos rūšių turi pripažinti pagal tą patį apskaitos principą.
Individualios Veiklos Apmokestinimas
Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinis mokestis, kurį moka individualios veiklos vykdytojai. Šio mokesčio norma priklauso nuo gautų pajamų.
Individualios Veiklos Pajamų Apmokestinimas 2018-01-01 iki 2025-12-31
Nuo individualios veiklos pajamų mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas iš metinėms apmokestinamosioms pajamoms pritaikius 15 proc. pajamų mokesčio tarifą gautos sumos atėmus pajamų mokesčio kredito sumą. Taikomas pajamų mokesčio tarifas nepriklauso nuo vykdomos individualios veiklos rūšies.
Atkreiptinas dėmesys, kad pagal nustatytas formules individualios veiklos pelnas neviršijantis 20 000 Eur per metus, faktiškai apmokestinamas 5 proc. tarifu, o kai metinis pelnas viršija 20 000 Eur per metus, taikomas pajamų mokesčio tarifas didėja, kol pasiekia nekintantį 15 proc. pajamų mokesčio tarifą (kai pelnas siekia 35 000 Eur per metus).
Svarbu: apskaičiuojant pajamų mokestį už 2019 m. ir vėlesnius mokestinius laikotarpius, gyventojo pagal individualios veiklos pažymą vykdomos individualios veiklos (ar veiklų, jei pagal pažymą vykdoma ne viena veikla) pajamos ir pajamos iš žemės ūkio veiklos (jeigu gyventojas yra PVM mokėtojas) yra sumuojamos, o leidžiami atskaitymai priskiriami visoms gyventojo gautoms (uždirbtoms) individualioms pajamoms.
Individualios Veiklos Pajamų Apmokestinimas Nuo 2026-01-01
Jeigu metinė apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų suma neviršija 42 500 Eur per metus, nuo individualios veiklos pajamų mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas iš metinėms apmokestinamosioms pajamoms pritaikius 20 proc. pajamų mokesčio tarifą gautos sumos atėmus pajamų mokesčio kredito sumą. Taikomas pajamų mokesčio tarifas nepriklauso nuo vykdomos individualios veiklos rūšies.
Pagal nustatytas formules individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršijančioms 20 000 Eur taikomas 5 proc. pajamų mokestis. Apmokestinamosioms pajamoms nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur, priklausomai nuo jų dydžio, taikomas pajamų mokestis didėja nuo 5 proc. iki 20 proc.
Jeigu per metus gautos (uždirbtos) individualios veiklos apmokestinamosios pajamos viršija 42 500 Eur, pajamų mokesčio kreditas netaikomas ir visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus.
Pavyzdys: Jeigu gyventojas 2026 m. gaus 45 000 Eur individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų, jos bus apmokestinamos taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą ir nuo apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų reikės mokėti 9 000 Eur (45 000 x 20 / 100) pajamų mokesčio sumą. Kadangi apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų suma viršija 42 500 Eur, tai pajamų mokesčio kreditas 45 000 Eur sumai netaikomas.
Pajamų Mokesčio Kredito (PMK) Apskaičiavimo Formulės
Apmokestinant individualios veiklos pajamas, taikomas pajamų mokesčio kreditas (PMK). PMK apskaičiavimo formulės priklauso nuo metinių apmokestinamųjų pajamų ribos:
| Metinių apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų riba | Pajamų mokesčio kredito (PMK) apskaičiavimo formulė (2018-01-01 iki 2025-12-31) | Pajamų mokesčio kredito (PMK) apskaičiavimo formulė (nuo 2026-01-01) |
|---|---|---|
| Neviršija 20 000 Eur per metus | PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x 0,1 | PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x 0,15 |
| Didesnės negu 20 000 Eur per metus | PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x (0,1 - 2/300 000 x (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos - 20 000)) | PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x (0,15 - 2/300 000 x (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos - 20 000)) |
Kiti Privalomi Mokesčiai
Individualios veiklos vykdytojai privalo mokėti VSD įmokas, kurios skiriamos socialinei apsaugai (tokioms kaip pensijų, ligos ir motinystės draudimas). Taip pat privaloma mokėti sveikatos draudimo įmokas, kurios užtikrina teisę į medicinos paslaugas. Šios įmokos paprastai yra skaičiuojamos kaip tam tikra procentinė dalis nuo pajamų.
- Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) - 6,98 % nuo MMA arba pagal faktines pajamas.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos - 12,52 % nuo pelno sumos (15,52% bendras su 3% kaupimu).
Jei jūsų individuali veikla yra PVM mokėtoja - privalote mokėti pridėtinės vertės mokestį, kuris Lietuvoje dažniausiai yra 21%. PVM taikomas, kai metinės pajamos viršija 45 000 eurų. PVM mokėtojai turi teisę atskaityti sumokėtą PVM už verslo išlaidas.
Leidžiami Atskaitymai
Individualios veiklos vykdytojai gali pasinaudoti leidžiamais atskaitymais, kurie sumažina apmokestinamąsias pajamas. Leidžiami atskaitymai yra svarbi mokesčių dalis, nes jie leidžia sumažinti bendrą apmokestinamąjį pelną, todėl sumažėja ir mokėtinas GPM. Tai gali apimti medžiagų, įrangos, paslaugų, nuomos, transporto ir kitų veiklos sąnaudų išlaidas.
Deklaravimas ir Mokesčių Sumokėjimas
Norint pradėti individualią veiklą - būtina ją registruoti. Tai gali būti padaryta internetu arba VMI. Deklaracijos pateikimo terminas ir forma priklauso nuo pasirinkto mokesčių režimo. Mokesčių deklaravimas yra būtinas ne tik teisiniam atitikimui, bet ir finansų valdymui.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu vykdęs individualią veiklą, turi užpildyti GPM311 formos deklaraciją ir deklaracijos GPM311C priedą, net ir tuo atveju, jeigu individualios veiklos pajamų negavo. Individualios veiklos savininkai moka mokesčius pagal jų gautas pajamas. GPM turi būti sumokėtas iki gegužės 1 d., pateikus metinę pajamų deklaraciją. Tai galima padaryti per VMI sistemą.
Individuali Veikla ir Atsakomybė
Individuali veikla yra susijusi su asmenine atsakomybe. Tai reiškia, kad jei individualios veiklos turto neužtenka prievolių įvykdymui, savininkas atsako savo nuosavu turtu.
Individualios Įmonės (IĮ) Savininko Pajamos
Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu. IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos:
- Su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02);
- Pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27);
- Pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28).
IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.
Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis laikomos IĮ savininko iš IĮ gauta suma, neviršijanti sumos, nuo kurios pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo (VSDĮ) nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.
Pavyzdys: IĮ Sodrai deklaravo, kad IĮ savininkas asmeniniams poreikiams 2021 m. išsiėmė 8 000 Eur ir individuali įmonė sumokėjo VSD bei PSD įmokas. IĮ savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaravo 8 000 Eur. Kitų apmokestinamųjų pajamų per mokestinį laikotarpį jis negavo.
Individualios įmonės savininkui taikomas metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 4 800 - 0,18 x (GMP - 7 704). Šiuo atveju apskaičiuotas metinis NPD, kuris lygus 4 746,72 Eur [4 800 - 0,18 x (8 000 - 7 704)], ir pajamų mokesčio suma, lygi 650,66 Eur [(8 000 - 4 746,72) x 0,20].
Individuali Veikla vs. Verslo Liudijimas vs. Mažoji Bendrija (MB)
Renkantis verslo formą, svarbu atsižvelgti į veiklos apribojimus, mokesčius ir atsakomybę. Žemiau pateikta palyginimo lentelė padės jums apsispręsti:
| Kriterijus | Mažoji Bendrija (MB) | Individuali Veikla pagal pažymą | Verslo Liudijimas (patentas) |
|---|---|---|---|
| Steigėjai (dalyviai) | Fiziniai asmenys | Fizinis asmuo (1) | Fizinis asmuo (1) |
| Steigėjų (dalyvių) skaičius | 1 - 10 (nariai) | 1 | 1 |
| Dalyvio atsakomybė už juridinio asmens prievoles | MB nario ribota civilinė atsakomybė - neatsako savo asmeniniu turtu. | Neribota atsakomybė - t.y., jei individualios veiklos turto neužtenka prievolių įvykdymui, savininkas atsako savo nuosavu turtu. | Neribota atsakomybė - t.y., verslo liudijimo savininkas atsako savo nuosavu turtu. |
| Veiklos apribojimai | Nėra | Galima visa komercinė ar gamybinė veikla, išskyrus tas, kurias gali vykdyti juridinis asmuo arba turėti leidimą suteikiantį teisę verstis tos rūšies veikla (negalima nekilnojamų pagal prigimtį daiktų pardavimo / nuomos veikla). | Galimos tik veiklos, įtrauktos į VMI individualių veiklos rūšių sąrašą. Nuo 2026 m. metinės pajamos negali viršyti 50 000 € (2025 m. - 45 000 €). Prekybos veikla: galima prekiauti tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims, tačiau vienam pirkėjui per metus ne daugiau kaip už 4 500 €. Paslaugų veikla: galima teikti paslaugas tik gyventojams, išskyrus VMI leidžiamas išimtis (pvz., kai nuomininkas yra juridinis asmuo). PVM mokėtojas negali vykdyti veiklos pagal verslo liudijimą. |
| Vadovo atlyginimas - mokesčiai | GPM - 15%. VSD ir PSD - nemokamos. Ir viskas! | Iki 2025 m. taikomas 15 % GPM tarifas. Nuo 2026 m. taikomi progresiniai GPM tarifai - 15 %, 20 %, 25 % ir 32 %, priklausomai nuo metinių pajamų dydžio (pagal 36 ir 60 VDU ribas). Jeigu MB vadovas (narys) nėra privalomai draustas kitur, jis privalo mokėti PSD. PSD įmoka sudaro 6,98 % nuo MMA. 2026 metais vieno mėnesio PSD įmoka - 80,48 € Jei vadovo alga per kalendorinius metus viršija 45 000 €, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju. Jei MB vadovas - ne MB narys, taikomi didesni mokesčiai. | GPM - fiksuotas savivaldybės nustatytas dydis, mokamas išsiimant verslo liudijimą (0-684 € per metus, priklausomai nuo veiklos rūšies ir vietos) ir nepriklausantis nuo gaunamų pajamų. Papildomai nuo 2026 m. fiksuotas tarifas nekeičiamas, tačiau pajamų daliai, viršijančiai 50 000 €, bus taikomas progresinis apmokestinimas: 20 %, 25 % ir 32 % pagal bendrą GPM sistemą (kaip ir kitoms pajamoms). VSD - 8,72% nuo MMA arba 10,52% nuo MMA, jei asmuo dalyvauja pensijų kaupime, mokėdamas 2,1 % arba 11,72% nuo MMA, jei asmuo dalyvauja pensijų kaupime, mokėdamas 3%) jei verslo liudijimas galioja mėnesį, nuo pirmos iki paskutinės jo dienos. Jei verslo liudijimas galioja ilgiau ar trumpiau nei mėnesį, VSD įmokos apskaičiuojamos proporcingai verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui. PSD - 6,98% nuo MMA. PSD įmoką sumoka nuo MMA, galiojančio tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. Įmokos dydis nekinta nepriklausomai nuo tą mėnesį turimo verslo liudijimo galiojimo laikotarpio. |
| Mokesčiai | PVM - 21% (jei įmonė PVM mokėtoja). Pelno mokestis - 16%, nuo 2026 - 17%(gali būti taikomas lengvatinis 6%, nuo 2026 - 7%, tarifas, jeigu: vidut. darbuotojų skaičius ≤10 žmonių; metinės pajamos neviršija 300 000€; MB nariai neturi daugiau kaip 50% akcijų ar dalių kitose įmonėse; naujai įsteigtoms įmonėms lengvatinis 0% tarifas pirmus metus, nuo 2026 m. - dvejus metus). MB nario dividendai: GPM - 15% nuo pajamų iš paskirstyto pelno (moka MB narys). | GPM - 15% (atėmus mokesčio kreditą). Nuo 2026 m. taikomas progresinis GPM tarifas - 15 %, 20 %, 25 %, 32 % pagal metinių pajamų dydį (nuo 12 iki 60 VDU). Lengvatos iki 35000 €, virš 42500 € - tokie pat mokesčiai kaip darbo užmokesčiui. VSD - 12,52 % arba 15,52 % (jei kaupiama papildomai 3 % pensijai) nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų, mokama kartą per metus. Įmokas galima savanoriškai mokėti iš anksto (avansu). PSD - 6,98% nuo MMA, mokama kas mėnesį. Pasibaigus metams, jei asmens faktiškai gautos pajamos >12 MMA, reikia mokėti papildomai 6,98% nuo 90% gautų apmokestinamųjų pajamų. | PVM - 21% (jei įmonė PVM mokėtoja). |
| Darbuotojai | Galima samdyti darbuotojus (su jais sudaroma darbo sutartis). Darbuotojų skaičius neribojimas. MB gali neturėti samdomų darbuotojų (dirba tik MB nariai). | Galima samdyti darbuotojus (su jais sudaroma darbo sutartis). | Negalima samdyti darbuotojų. Galima tik įtraukti į veiklą šeimos narius. |
| Buhalterinė apskaita | Neprivalomas buhalteris (buhalteriją gali tvarkyti MB nariai). |
Dažniausiai Užduodami Klausimai
- Ar individuali veikla privalo naudoti profesionalų buhalterį ar gali vesti apskaitą savarankiškai? Individuali veikla gali vesti apskaitą savarankiškai, tačiau dėl sudėtingų mokesčių apskaičiavimo, pajamų ir išlaidų apskaitos rekomenduojama naudoti apskaitos programas, pvz., Rivile ERP, kurios automatizuoja šiuos procesus ir padeda išvengti klaidų.
- Kada individuali veikla privalo registruotis PVM mokėtoju? Individuali veikla privalo registruotis PVM mokėtoju, kai per paskutinius 12 mėnesių veiklos pajamos viršija 45 000 EUR. Tokiu atveju turite kreiptis į VMI ir pateikti PVM mokėtojo registravimo paraišką.
- Ar reikia mokėti PSD, jei dirbi ir turi individualią veiklą? Taip, PSD mokestis privalomas ir dirbantiems pagal darbo sutartį, tačiau dirbantiems asmenims PSD įmoka gali būti mokama tik pagal pagrindines pajamas.
- Kokias apskaitos programas rekomenduojama naudoti individualios veiklos apskaitai? Individualios veiklos apskaitai rekomenduojama naudoti automatizuotas apskaitos sistemas, kurios padeda lengviau tvarkyti pajamas, išlaidas ir mokesčius.
Rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistu, kad būtų išvengta galimų klaidų ir problemų su mokesčių inspekcija.
tags: #kokiu #turtu #atsako #individuali #veikla