Hipotekos terminai ir sąlygos: viskas, ką reikia žinoti

Šiame straipsnyje aptarsime mokestinės nepriemokos atidėjimo, išdėstymo bei mokestinių paskolų sutarčių sudarymo tvarką.

Teisės aktai, reglamentuojantys mokestines nepriemokas

• Mokesčių administravimo įstatymas.
• VMI prie LR FM viršininko 2024-10-23 įsakymo VA-83 „Dėl mokestinės nepriemokos ar baudos už administracinį nusižengimą mokėjimo atidėjimo ir (ar) išdėstymo taisyklių ir formų patvirtinimo".
• VMI prie FM viršininko 2019-05-06 įsakymas VA-38 „Dėl mokesčių mokėtojo, turinčio mokestinę nepriemoką, arba asmens, kuriam paskirta bauda už administracinį nusižengimą finansinės būklės vertinimo rekomendacijų patvirtinimo“.
• VMI prie FM viršininko 2022-10-31 įsakymas VA-83 „Dėl finansinių sunkumų turinčių, nuo energetinės krizės nukentėjusių mokesčių mokėtojų, kuriems taikomos mokestinės pagalbos priemonės, kriterijų nustatymo ir administravimo aprašo patvirtinimo".
• LR finansų ministro 2025 m. liepos 28 d. įsakymas Nr. 1K-169 „Dėl palūkanų ir delspinigių dydžių nustatymo“.

Palūkanos už mokestinę paskolą

Už suteiktą mokestinę paskolą (išdėstytą ar atidėtą mokesčių sumokėjimą) mokamos palūkanos, kurių dydį nustato Lietuvos Respublikos finansų ministras, atsižvelgdamas į vidutinį praėjusio kalendorinio ketvirčio aukciono būdu išleistų Lietuvos Respublikos valstybės iždo vekselių metinės palūkanų normos svertinį vidurkį.

Nuo 2025 m. rugpjūčio 1 d. LR finansų ministro įsakymu palūkanų dydis 0,007 procento už kiekvieną naudojimosi mokestine paskola dieną.

Mokesčių mokėtojui, laiku nesumokėjus įmokų pagal mokestinės paskolos sutartimi patvirtintą mokėjimo grafiką, skaičiuojamos padidintos palūkanos, o nesumokėjus palūkanų pagal mokestinės paskolos sutartį - palūkanų delspinigiai.

Padidintos palūkanos ir palūkanų delspinigiai skaičiuojami iki tos dienos, kol atitinkamos sumos yra sumokamos (įskaitomos). Padidintų palūkanų ir palūkanų delspinigių dydis yra lygus delspinigių už laiku nesumokėtą mokestį dydžiui.

Palūkanos pagal mokestinę paskolos sutartį, sudarytą dėl baudos už administracinį teisės pažeidimą mokėjimo išdėstymo ar atidėjimo, nemokamos.

Įmonėms ir gyventojams, nukentėjusiems nuo COVID-19, kurie iki rugpjūčio 31 d. pateikė prašymus dėl mokestinės paskolos sutarties sudarymo ir išdėstė mokesčių nepriemokas iki 2022 m. gruodžio 31 d., taikomos 0 proc. palūkanos. Jeigu terminas ilgesnis nei 2022 m. gruodžio 31 d., tai nuo 2023 m. sausio 1 d. skaičiuojamos įprastos palūkanos.

Kas yra įmonė?

Įmonė yra bet kuris ekonominę veiklą vykdantis fizinis ar juridinis asmuo, nepaisant jo teisinio statuso ir finansavimo būdų. Viena įmonė - yra bet kurie ekonominę veiklą vykdantys mokesčių mokėtojai - fiziniai asmenys, ar mokesčių mokėtojai - juridiniai asmenys, nepaisant jų teisinio statuso ir finansavimo būdų, kurie apima visas įmones, kurios tarpusavyje yra susietos.

Įmonės, kurios a-d punktuose nurodytais santykiais yra susietos per vieną ar daugiau kitų įmonių, taip pat laikomos Viena įmone.

Mokestinės paskolos sutarties nutraukimas

Mokestinės paskolos sutartis (toliau - MPS) gali būti nutraukta, jeigu atsiranda bent vienas iš toliau nurodytų pagrindų:

• mokėtojas nesilaiko MPS sąlygų;
• paaiškėja aplinkybės, pagrindžiančios riziką, kad mokėtojas negalės vykdyti MPS sąlygų;
• valstybės įmonės Registrų centro priimtas sprendimas inicijuoti juridinio asmens likvidavimą pagal Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 2.70 straipsnį;
• gauta informacija, kad mokėtojui taikomos tarptautinės sankcijos;
• turima informacijos, kuri vertinama kaip mokesčių administratoriaus (kreditoriaus) teisių pažeidimas;
• mokėtojas mirė (neatsižvelgiant į tai, ar jo mokestines prievoles paveldi paveldėtojai);
• mokėtojui iškeliama nemokumo (bankroto / restruktūrizavimo) byla arba bankroto procesas vykdomas ne teismo tvarka;
• gauta informacija, kad asmeniui paskirta bauda už administracinį nusižengimą yra pakeičiama viešaisiais darbais;
• mokėtojas pateikė laisvos formos prašymą nutraukti MPS;
• mokėtojas apskundė pagal MPS atidėtos ir (ar) išdėstytos mokestinės nepriemokos ar baudos už administracinį nusižengimą apskaičiavimo pagrįstumą;
• pasibaigus MPS atidėtos ir (ar) išdėstytos mokestinės nepriemokos mokėjimo terminui, liko nesumokėta dalis pagal MPS atidėtos ir (ar) išdėstytos mokestinės nepriemokos.

Prašymo išdėstyti mokesčių ar baudų sumokėjimą teikimas

Susidūrus su finansiniais sunkumais prašymas teikiamas, kai:

• Baudos mokėjimas nebuvo išdėstytas ANK 675 str. nustatyta tvarka.
• Nėra priimti ir (arba) vykdomi ne daugiau kaip 3 sprendimai dėl mokestinės paskolos sutarties (toliau - MPS).
• Baudos dydis yra lygus arba didesnis nei 125 Eur.
• Bauda nėra perduota antstoliui išieškoti Lietuvos Respublikos civilinio proceso kodekso nustatyta tvarka.
• Dėl baudos nebuvo sudaryta MPS ir kuri nebuvo nutraukta arba pasibaigė neįvykdyta.

Kada, kokiam terminui ir kaip teikiamas prašymas?

Prašymas gali būti pateiktas tik po nutarimo, kuriuo paskirta bauda už administracinį nusižengimą (toliau - AN), priėmimo, bet ne anksčiau kaip prieš 20 dienų iki baudos už AN mokėjimo termino.

Baudos už AN mokėjimas gali būti išdėstytas ne ilgesniam kaip 2 metų laikotarpiui, skaičiuojant nuo numatyto baudos sumokėjimo termino dienos.

Prašymą ir papildomus dokumentus (kai juos būtina teikti) galima pateikti:

• elektroniniu būdu prisijungus prie Mano VMI: Paslaugos -> Mokesčių atidėjimas ir termino keitimas -> Mokesčių atidėjimo ir mokėjimo dalimis sutartis -> Pildyti prašymą.
• atsiųsti paštu ar per pasiuntinių (kurjerių) įmones į aptarnavimo padalinį arba į VMI prie FM, adresu Vasario 16-osios g. 14, Vilnius. Siunčiant prašymą paštu ar elektroniniu paštu, reikia pateikti ir asmens tapatybę patvirtinančio dokumento kopiją.

Ką reikia nurodyti teikiant prašymą?

• vardą ir pavardę, identifikacinį numerį (asmens kodą) bei kontaktinę informaciją ryšiui palaikyti (telefono numerį, elektroninio pašto adresą, gyvenamosios vietos adresą);
• baudos už AN, kurios mokėjimą prašoma išdėstyti, dydį;
• nusižengimo identifikacinį kodą (ROIK);
• laikotarpį, kuriam prašoma išdėstyti baudos už AN mokėjimą;
• prašymo teikimo priežastį.

Kada nereikia pridėti papildomų dokumentų, teikiant prašymą?

Jeigu gyventojas:

• neturi galiojančių MPS;
• dėl prašomos išdėstyti baudos už AN nebuvo priimtas mokesčių administratoriaus sprendimas netenkinti MPS prašymo ir neišdėstyti baudos (ar jos dalies) už AN sumokėjimo;
• baudos už AN suma neviršija 1 200 Eur;
• prašomas mokėjimo išdėstymo laikotarpis neviršija 12 mėnesių, skaičiuojant nuo prašymo išdėstyti baudos už AN mokėjimą pateikimo datos, mokėjimus išdėstant lygiomis dalimis kas mėnesį.

Kada ir kokius papildomus dokumentus reikia pateikti?

Gyventojas, neatitinkantis reikalavimų, nurodytų skiltyje „Kada nereikia pridėti papildomų dokumentų, teikiant prašymą?“, kartu su prašymu pateikia:

• užpildytą Fizinių asmenų anketą (forma FR0283), kurios duomenys apie pinigines lėšas, esančias banko įstaigose, turi būti patvirtinti atitinkamais dokumentais (t. y. visuose bankuose, esančių sąskaitų išrašais apie piniginių lėšų likučius prašymo teikimo datai);
• dokumentus, kurie įrodytų, kad yra realių galimybių sumokėti baudą už AN (pvz., laisvos formos dokumentai apie gaunamas pajamas, darbo sutartis).

Ką daryti, jeigu gyventojas negali sumokėti baudos už AN (nedirba, negauna jokių pajamų)?

Baudą už gyventoją dalimis gali mokėti ar padėti mokėti ir kitas asmuo (pavyzdžiui, sutuoktinis (-ė), tėvas, mama, brolis, sesuo ar kt.). Tokiu atveju, gyventojas, kuris turi nesumokėtą baudą, teikdamas prašymą dėl MPS sudarymo, privalo pridėti kito asmens, kuris mokės ar padės mokėti, raštišką sutikimą.

Koks sprendimo dėl baudos už AN išdėstymo priėmimo terminas?

20 darbo dienų nuo mokėtojo prašymo gavimo. Jeigu mokesčių administratorius paprašo pateikti papildomus dokumentus, sprendimas priimamas per 20 darbo dienų nuo pateiktų dokumentų gavimo.

Ką daryti, jeigu gyventojas nori anksčiau grąžinti visą mokestinės paskolos sumą?

Gyventojas norėdamas grąžinti MPS anksčiau nurodyto termino, prieš 5 darbo dienas iki planuojamo mokestinės paskolos grąžinimo, VMI turi pateikti laisvos formos prašymą pakeisti MPS įvykdymo datą.

Mokestinės nepriemokos išieškojimas

Ne visuomet mokesčių mokėtojas (mokestį išskaičiuojantis asmuo) gali įstatymų nustatytais terminais sumokėti mokesčius bei su jais susijusias sumas. Mokesčių mokėtojui mokesčio įstatymo ar jo pagrindu priimto lydimojo teisės akto nustatyta tvarka laiku nesumokėjus minėtų sumų, atsiranda mokestinė nepriemoka (Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (toliau - MAĮ) 2 str. 19 d.).

Mokestinės nepriemokos administravimo veiksmai:

• Išieškojimo užtikrinimo būdai
• Pranešimas, Raginimas
• Teisė priverstinai išieškoti mokesčių mokėtojo mokestinę nepriemoką
• Priverstinio išieškojimo būdai
• Priverstinio išieškojimo sustabdymas
• Mokestinės nepriemokos ar baudos už administracinį nusižengimą atidėjimas arba išdėstymas
• Mokestinės nepriemokos pripažinimas beviltiška mokestine nepriemoka
• Mokestinės nepriemokos priverstinio išieškojimo senaties taikymas
• Mokestinės nepriemokos perėmimas
• Mokesčio bei su juo susijusių sumų sumokėjimas už mokesčių mokėtoją

Išieškojimo užtikrinimo būdai

Mokesčių administratorius, siekdamas išieškoti mokestinę nepriemoką, turi teisę taikyti šiuos MAĮ 95 straipsnyje numatytus mokestinės prievolės įvykdymo užtikrinimo būdus:

• delspinigiai;
• turto areštas;
• nurodymas kredito, mokėjimo ar elektroninių pinigų įstaigai nutraukti pinigų išdavimą ir pervedimą iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (sąskaitų);
• hipoteka ar įkeitimas;
• laida

  ESU PROTESTŲ SŪKURYJE, TAPAU PAIEŠKOMAS
  vimas ar garantija, įskaitant atvejus, kada laidavimu arba garantija užtikrinamas galinčios atsirasti mokestinės prievolės įvykdymas.

Pranešimas, Raginimas

Pagal MAĮ 105 straipsnį įgijus teisę priverstinai išieškoti nepriemoką, Valstybinė mokesčių inspekcija (toliau - VMI) mokesčių mokėtojui pateikia Pranešimą apie turimą nepriemoką (toliau - Pranešimas) arba Raginimą, kurio forma FR0486 patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. sausio 14 d. įsakymu Nr. V-11 „Dėl formų patvirtinimo“ (toliau - Raginimas).

Pranešimas mokesčių administratoriaus iniciatyva rengiamas mokesčių mokėtojams, kurie yra laiku nesumokėję nepriemokos, t. y. deklaruoto mokesčio prievolės ir delspinigių, baudų už administracinius nusižengimus (toliau - baudos už AN), taip pat prievolių, užregistruotų pagal Lietuvos Respublikos išduotus vykdomuosius dokumentus (išskyrus vykdomuosius dokumentus, kuriais mokesčių mokėtojui teismo paskirta bauda, skaičiuojama už kiekvieną uždelstą reikalavimo nevykdymo dieną) arba užsienio valstybės kompetentingos institucijos prašymus.

Mokesčių mokėtojui, laiku nevykdančiam savo mokestinės prievolės, mokesčių administratorius įteikia raginimą geruoju sumokėti mokestį ir su juo susijusias sumas vienu iš šių atvejų:

1. įsiteisėja sprendimas dėl mokesčių mokėtojo skundo mokestiniuose ginčuose, tai yra apskundus mokesčių administratoriaus sprendimą, pagal kurį mokesčių mokėtojui naujai apskaičiuojamas ir nurodomas sumokėti mokestis ir (arba) su juo susijusios sumos, mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija savo sprendimu nepatenkina mokesčių mokėtojo skundo ir tokio sprendimo mokesčių mokėtojas nustatytu terminu neapskundžia; arba mokestinį ginčą nagrinėjančios institucijos sprendimas, nepatenkinantis mokesčių mokėtojo skundo, yra galutinis;
2. priimamas neigiamas sprendimas dėl mokesčių mokėtojo prašymo atidėti arba išdėstyti mokestinės nepriemokos sumokėjimo terminą;
3. nutraukiama mokestinės paskolos sutartis;
4. mokesčių mokėtojas atitinkamo mokesčio įstatymo nustatytu laiku nesumoka nedeklaruojamo mokesčio.

Teisė priverstinai išieškoti mokesčių mokėtojo mokestinę nepriemoką

Pagal MAĮ 105 straipsnį mokesčių administratorius įgyja teisę priverstinai išieškoti mokesčių mokėtojo mokestinę nepriemoką, jeigu yra bent vienas iš nustatytų pagrindų:

• mokesčių mokėtojas nesumoka mokesčio ir su juo susijusių sumų, nurodytų mokesčių administratoriaus raginime;
• mokesčių mokėtojas nesumoka deklaruoto mokesčio arba muitinės deklaracijoje nurodyto mokesčio atitinkamo mokesčio įstatyme ar jo pagrindu priimtame lydimajame teisės akte nustatytu terminu;
• mokesčių mokėtojas MAĮ 81 straipsnio 2 ir 4 dalyse numatytais terminais nesumoka mokesčių administratoriaus sprendime, pagal kurį mokesčių mokėtojui naujai apskaičiuojamas ir nurodomas sumokėti mokestis ir (arba) su juo susijusios sumos, nurodyto mokesčio ir su juo susijusių sumų.

Teisė išieškoti mokestinę nepriemoką įgyjama kitą dieną po to, kai pasibaigia raginime geruoju sumokėti mokestį ir su juo susijusias sumas nurodytas terminas, o jeigu raginimas nesiunčiamas, - kitą dieną po MAĮ 105 straipsnio 1 dalies 2 ir 3 punktuose nustatyto termino pabaigos.

Tais atvejais, kai pasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui mokesčių mokėtojas mokesčio deklaraciją pateikia pavėluotai arba pateikia patikslintą mokesčių deklaraciją, mokesčių administratorius įgyja teisę išieškoti patikslintoje mokesčių deklaracijoje nurodytą mokestį ir su juo susijusius delspinigius kitą dieną po minėtos deklaracijos pateikimo dienos.

Teisę priverstinai išieškoti laiku nesumokėtą baudą už administracinį nusižengimą mokesčių administratorius įgyja kitą dieną po to, kai pasibaigia Administracinių nusižengimų kodekso 675 straipsnyje numatytas baudos sumokėjimo terminas.

Tuo atveju, kai baudos už administracinį nusižengimą mokėjimas buvo atidėtas ar išdėstytas MAĮ ar Administracinių nusižengimų kodekso nustatyta tvarka, teisę priverstinai išieškoti laiku nesumokėtą baudą už administracinį nusižengimą mokesčių administratorius įgyja kitą dieną po to, kai nutraukiama mokestinės paskolos sutartis arba pasibaigia baudos už administracinį nusižengimą mokėjimo, atidėjimo ar išdėstymo terminas.

Priverstinio išieškojimo būdai

Pagal MAĮ 106 str. 1 dalį mokesčių administratorius priverstinai išieško mokestinę nepriemoką:

• duodamas kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigai nurodymą nurašyti mokestinės nepriemokos sumas iš asmens sąskaitos (sąskaitų). Šis nurodymas vykdomas MAĮ 63 straipsnyje nustatyta tvarka;
• pateikdamas laiduotojui arba garantui reikalavimą įvykdyti mokesčių mokėtojo prievolę ir už mokesčių mokėtoją sumokėti mokestinę nepriemoką (jeigu mokestinės prievolės įvykdymas užtikrintas laidavimu arba garantija);
• duodamas kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigai nurodymą nurašyti mokestinės nepriemokos sumas iš laiduotojo arba garanto sąskaitos (sąskaitų), jeigu laiduotojas arba garantas nevykdo MAĮ 106 straipsnio 2 punkto reikalavimo. Šis nurodymas vykdomas MAĮ 63 straipsnyje nustatyta tvarka;
• priimdamas sprendimą dėl priverstinio mokestinės nepriemokos išieškojimo iš mokesčių mokėtojo, laiduotojo arba garanto turto. Šį sprendimą vykdo antstoliai Civilinio proceso kodekso nustatyta tvarka;
• priimdamas sprendimą dėl priverstinio mokestinės nepriemokos, užtikrintos priverstine hipoteka (įkeitimu), išieškojimo iš įkeisto turto. Šis sprendimas yra vykdomasis dokumentas, vykdomas Civilinio proceso kodekso nustatyta tvarka.

MAĮ 106 straipsnio 1 dalies nuostatos taip pat taikomos, kai mokesčių administratorius įstatymų arba tarptautinių sutarčių nustatytais atvejais atlieka išieškojimą kitos valstybės naudai.

Mokesčių administratorius išieškojimo teisę gali perduoti kitai valstybei įstatymų arba tarptautinių sutarčių nustatytais atvejais.

Vykdant gautus iš Europos Sąjungos valstybių narių (toliau - ES valstybių) prašymus išieškoti reikalaujamas skolas, vadovaujamasi Lietuvos Respublikos savitarpio pagalbos išieškant mokesčius įstatymo nuostatomis.

Priverstinio išieškojimo sustabdymas

Pagal MAĮ 110 straipsnį mokestinės nepriemokos priverstinis išieškojimas sustabdomas šiais atvejais:

• Skundo, kilus mokestiniam ginčui, padavimas stabdo ginčijamų mokesčių, baudų ir delspinigių priverstinį išieškojimą, taip pat mokesčių mokėtojo turimos mokesčio permokos (skirtumo) įskaitymą minėtoms sumoms padengti (išskyrus atvejus, kai įskaitoma mokesčių mokėtojo prašymu);
• Mokestinės paskolos sutarties sudarymas stabdo mokesčio ir su juo susijusių sumų, kurių mokėjimo terminas yra atidedamas (išdėstomas) priverstinį išieškojimą;
• Mokesčių administratorius, vadovaudamasis protingumo ar ekonominio tikslingumo kriterijais, turi teisę savo iniciatyva nepradėti arba stabdyti mokestinės nepriemokos priverstinio išieškojimo procedūras.

Mokestinės nepriemokos priverstinio išieškojimo sustabdymas nėra kliūtis taikyti mokestinės prievolės įvykdymo užtikrinimo būdus, numatytus MAĮ 95 straipsnyje.

Mokestinės nepriemokos ar baudos už administracinį nusižengimą atidėjimas arba išdėstymas

MAĮ numatyta ir galimybė taikyti mokestines lengvatas turinčiam laikinų finansinių sunkumų mokesčių mokėtojui. Mokesčių administratorius gali atidėti mokestinės nepriemokos mokėjimą iki vienų metų ar jį išdėstyti ne daugiau kaip 5 metams nuo prašymo pateikimo mokesčių administratoriui dienos, bet ne anksčiau kaip nuo mokestinės nepriemokos susidarymo dienos (MAĮ 88 straipsnis).

Mokesčių administratorius centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka baudų už administracinį nusižengimą sumokėjimą gali išdėstyti ne daugiau kaip 2 metams nuo Administracinių nusižengimų kodekso 675 straipsnio 2 dalyje numatyto baudos sumokėjimo termino dienos.

tags: #kokiam #terminui #sudaroma #hipoteka