Šiame straipsnyje aptarsime buhalterinės korespondencijos ypatumus įvairiose situacijose, įskaitant išmokų gavimą iš Darbo biržos, operacijas su panaudos sutartimis, draudimo išmokas ir prekių pardavimo apskaitą.
Išmokos iš Darbo Biržos
Kokia bus korespondencija, kai gauname pinigus iš Darbo biržos (50 proc. kompensacija)?
Konkreti korespondencija priklausys nuo to, kokią kompensaciją gaunate ir kokios yra jūsų įmonės apskaitos politikos. Tačiau dažniausiai naudojami šie įrašai:
- Debetas (D) Bankas - gaunama suma.
- Kreditas (K) Pajamos - neapmokestinamos pajamos (arba kita atitinkama sąskaita, priklausomai nuo kompensacijos pobūdžio).
Teisinės Paslaugos ir Žyminis Mokestis
Kokia būtų sąskaitų korespondencija, jeigu gavome sąskaitą už teisines paslaugas, kurią tą pačią dieną apmokėjome, bet už tas teisines paslaugas mes atgausime pinigėlius iš skolininkų? Taip pat su žinyminiu mokesčiu sąskaitų korespondencija man nelabai aišku.
Žyminį mokestį grąžina VMI, ne skolininkas. Buhalterinė korespondencija gali atrodyti taip:
- D Teisinės paslaugos (sąnaudos)
- K Bankas (apmokėjimas)
Kai atgaunate pinigus iš skolininkų:
- D Bankas
- K Skolininkų įsiskolinimai
Kai grąžina žyminį mokestį VMI:
- D Bankas
- K Kitos gautinos sumos iš VMI
Panaudos Sutartis ir Kuro Apskaita
Pagal panaudos sutartį įmonė nuomojasi iš vadovo automobilį. Automobilis naudojamas 75 % veikloje. Vadovas pirko kuro už 100 Lt., kokia būtų korespondencija?
Šiuo atveju, korespondencija galėtų būti tokia (atsižvelgiant į tai, kad 75% kuro sunaudojama įmonės veikloje):
- D Kuro sąnaudos (75 Lt)
- D Neleidžiami atskaitymai (25 Lt)
- K Skolos vadovui (100 Lt)
Kai atlyginama vadovui už kurą:
- D Skolos vadovui (100 Lt)
- K Bankas (100 Lt)
Draudimo Išmokos už Apgadintą Automobilį
Buvo apgadinta mašina, tačiau mes jos neremontuosime, nes nežymus įlenkimas, tai gavus pinigus iš draudimo:
- D BANKAS
- K NEAPMOKESTINAMOS PAJAMOS
Jei automobilis nebus remontuojamas, gauta išmoka gali būti laikoma kompensacija už nuostolius ir pripažįstama neapmokestinamosiomis pajamomis.
Prekių Pardavimas ir Pajamų Apskaita
Pardavėme prekes (išrašyta SF) 2013.12. Ar taip butu teisinga?
Teoriškai, negalite parduoti, kol neturite SF. Jei SF išrašyta 2014 m., galima būtų išrašyti SF 2014 m. už 2013.12 mėn. ir pajamas tada iškelti iš 2014 m. į 2013 m.
Jei pajamos yra 2013 metais, o sąnaudos - 2014 metais, gali iškilti problemų dėl sąnaudų priskyrimo pajamoms. VMI gali būti palankiau, kad pajamos deklaruotos 2013 m., nes nuo jų sumokėtas PVM ir pelno mokestis. Tačiau sąnaudos turėtų atitikti pardavimą 2013 m., bet jei nėra galimybės jų anksčiau įtraukti, gali būti, kad pajamas geriausia palikti 2013 m., o gautiną PVM - 2014 m. + NA sąnaudos 2014 m.
Jei 2013 m. į sąnaudas nieko netraukiate (nes faktiškai jų nebuvo), o 2014 m. sąnaudos - į neleidžiamus, gali iškilti problemų dėl PVM atskaitos. Svarbu įvertinti sumas ir pasikonsultuoti su auditoriumi ar buhalteriu dėl geriausio sprendimo.
Kodėl parduotų ir pajamas uždirbusių prekių įsigijimo savikaina patampa neleidžiamais atskaitymais? Vien dėl to, kad ne tas mokestinis laikotarpis taip neatsitinka. 2013 metais daugiau pajamų, 2014 daugiau sąnaudų, ir viskas.
Svarbu: Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su kvalifikuotu buhalteriu ar auditoriumi, kad būtų užtikrintas teisingas apskaitos tvarkymas ir mokesčių deklaravimas.
Lentelė: Buhalterinės Korespondencijos Pavyzdžiai
| Operacija | Debetas (D) | Kreditas (K) | Paaiškinimas |
|---|---|---|---|
| Išmoka iš Darbo Biržos | Bankas | Neapmokestinamos pajamos | Gauta kompensacija |
| Teisinės paslaugos (apmokėjimas) | Teisinės paslaugos (sąnaudos) | Bankas | Apmokėta už teisines paslaugas |
| Kuro sąnaudos (panaudos sutartis) | Kuro sąnaudos (75%), Neleidžiami atskaitymai (25%) | Skolos vadovui | Kuras įmonės reikmėms |
| Draudimo išmoka (apgadintas automobilis) | Bankas | Neapmokestinamos pajamos | Gauta išmoka už apgadinimą |