Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai registruoti ir nurašyti sumokėtą užstatą už nuomą apskaitoje, atsižvelgiant į įvairius niuansus, tokius kaip pridėtinės vertės mokestis (PVM), pelno mokestis ir sutarties sąlygos.
Užstato registravimas ir apskaita
Pradėkime nuo situacijos, kai pagal pasirašytą sutartį gaunate pinigus į banką, dalis kurių yra užstatas, o kita dalis - avansu gautos sumos. Svarbu teisingai atskirti šias sumas apskaitoje.
Užstatas vs. Franšizė
Gautas užstatas nėra franšizė, net jei jo dydis atitinka franšizės dydį. Sutartyje turėtų būti numatyta, kad sugadinus turtą, užstatas nebus grąžinamas. Tuomet reikia nustatyti, ar šis negrąžinamas užstatas yra apmokestinamos ar neapmokestinamos pajamos. Tai priklauso nuo sutarties sąlygų ir Pelno mokesčio įstatymo.
Nematant sutarties, sunku tiksliai pasakyti, kaip turėtų būti įvardintas užstato negrąžinimas, todėl svarbu atidžiai išanalizuoti sutartį.
PVM aspektai
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių, kuris papildo šalies biudžetą. PVM taikomas prekių ir paslaugų teikimui Lietuvoje.
Kas yra PVM mokėtojai?
PVM mokėtojai yra verslo subjektai: juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.), fiziniai asmenys, vykdantys individualią veiklą, bei viešosios institucijos.
Kada galima susigrąžinti PVM?
Valstybė grąžina PVM, kai verslas sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei surenka iš klientų pardavimo metu. Taip pat PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos apmokestinamai veiklai vykdyti.
Pavyzdžiui:
- Įmonė parduodama prekes surinko 1000 Eur PVM, tačiau tiekėjams sumokėjo 1500 Eur PVM. Tokiu atveju įmonė gali susigrąžinti arba perkelti 500 Eur permoką.
- Jei įmonė perka žaliavas gamybai, gali susigrąžinti sumokėtą PVM už šias žaliavas, nes jos naudojamos apmokestinamoje veikloje.
Kitos situacijos, kai galima susigrąžinti PVM:
- Užsienio įmonėms (ES arba trečiųjų šalių).
- Eksporto atveju.
- Tax-Free sistema (turistams iš ne ES šalių).
- Paramos gavėjams.
Kada PVM grąžinti negalima?
PVM grąžinimas negalimas, kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai, kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai, arba kai pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
Kaip susigrąžinti PVM permoką?
Norint susigrąžinti PVM permoką, reikia būti PVM mokėtoju, turėti susidariusią PVM permoką ir pateikti VMI prašymą bei reikiamus dokumentus.
Svarbu: PVM skirtumo grąžinimas gali būti sustabdytas, jei yra pradėtas tyrimas dėl nusikalstamos veikos, susijusios su PVM mokėtojo prievolių vykdymu.
Prašymo formos ir pateikimas
Priklausomai nuo situacijos, naudojamos skirtingos formos PVM grąžinimui:
- FR0781 - „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“ (Lietuvos įmonėms).
- Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema (EPRIS) (užsienio įmonėms).
- Prašymas per „Mano VMI“ portalą (paramos gavėjams).
Depozito apskaita nutraukus nuomos sutartį
Jei įmonė nutarė nebesinuomoti patalpų, o liko depozitas, svarbu tinkamai jį apskaityti. Remiantis AUDITO, APSKAITOS, TURTO VERTINIMO IR NEMOKUMO VALDYMO TARNYBOS (DUK), depozitas turi būti arba grąžintas, arba pripažintas pajamomis (kaip nuoma). Jei sąskaita faktūra už nuostolių žalos atlyginimą neišrašoma, depozitas turi būti tinkamai nurašytas.
Jei nuomojamos patalpos buvo remontuojamos, remonto sąnaudos turi būti nurašytos per nuomos laikotarpį, kadangi tai nėra įmonės pastatas.
Panaudos sutartis ir remonto sąnaudos
Jei įmonė nuomojasi patalpas pagal panaudos sutartį iš fizinio asmens ir remontuoja pastatus, pagerindama jų naudingąsias savybes, nusidėvėjimas skaičiuojamas tik remonto sumai, o ne pastato vertei. Atiduodant pastatus, suma, kuria pagerintos savybės, gali būti apmokestinama 15 proc. GPM. Taip pat, įmonė turėtų išrašyti sąskaitą už turto pasigaminimą ir gali atskaityti PVM, jei turtas bus naudojamas veikloje.
PVM grąžinimas už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims
Bendrijos veiklos klausimai
Atsakant į kitus klausimus, svarbu atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:
- Bendrija gali būti paramos gavėja, jei tai numatyta įstatuose ir įregistruota VĮ Registrų centre.
- Bendrijos pirmininkas atsakingas už bendrijos narių sąrašo atnaujinimą ir pažymų išdavimą.
- Savininkai privalo užtikrinti prieigą prie bendrojo naudojimo objektų.
- Bendrijos nariai turi teisę susipažinti su bendrijos sąskaitomis faktūromis ir banko išrašais (atsižvelgiant į asmens duomenų apsaugos reikalavimus).
- Už bendrojo naudojimo objektų priežiūrą ir atnaujinimą moka visi savininkai proporcingai.
Ši informacija padės teisingai tvarkyti apskaitą ir išvengti klaidų registruojant operacijas, susijusias su nuomos užstatais ir kitais mokesčiais.
| Situacija | Veiksmai | Pastabos |
|---|---|---|
| Gautas užstatas pagal nuomos sutartį | Atskirti užstatą nuo avanso, įvertinti sutarties sąlygas dėl grąžinimo | Nustatyti, ar užstatas yra apmokestinamos ar neapmokestinamos pajamos |
| Depozitas nutraukus nuomos sutartį | Grąžinti depozitą arba pripažinti pajamomis | Jei buvo žala, išrašyti sąskaitą faktūrą už nuostolių atlyginimą |
| Patalpų remontas pagal panaudos sutartį | Nusidėvėjimą skaičiuoti tik remonto sumai | Atiduodant pastatus, suma, kuria pagerintos savybės, gali būti apmokestinama GPM |