Norint vykdyti ekonominę veiklą ir siekiant gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos, nebūtina kurti juridinio vieneto - galima tai daryti dirbant pagal individualios veiklos pažymą arba įsigijus verslo liudijimą. Šiame straipsnyje aptarsime turto apskaitos ypatumus dirbant pagal patentą, įskaitant individualią veiklą pagal pažymą ir verslo liudijimą.
Individuali Veikla Pagal Pažymą
Pagal individualios veiklos pažymą galima vykdyti bet kokio pobūdžio veiklą, išskyrus tam tikrus atvejus, kai yra privaloma įsteigti įmonę. Individualios veiklos pažymai gauti, reikia nurodyti vykdomą veiklą atitinkantį ekonominės veiklos rūšies klasifikatoriaus (EVRK) kodą. Kartą gautos individualios veiklos pažymos nereikia nuolat pratęsinėti, kaip tai reikia daryti dirbant pagal verslo liudijimą.
Prašymą Valstybinei mokesčių inspekcijai dėl pažymos išdavimo reikia pateikti ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną, o nusprendus nutraukti vykdomą veiklą, apie tai pranešti privalu ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po veiklos nutraukimo.
Mokesčiai
Asmenys, vykdantys veiklą pagal individualios veiklos pažymą, yra privalomai draudžiami: pensijų, ligos, motinystės socialiniu, sveikatos draudimu. Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, pajamų mokestis sumokamas nuo faktiškai gautų metinių individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų.
Galima rinktis būdą apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas - iš uždirbtų pajamų atimant leidžiamus atskaitymus. Tai reiškia, kad iš pajamų reikia minusuoti išlaidas, pagal tai pagrindžiančius dokumentus ir tokiu būdu, nuo likusios sumos sumokate mokesčius. Taip pat galima vadovautis supaprastinta tvarka ir leidžiamais atskaitymais laikyti fiksuotą dydį, t. y. 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų. Šiuo būdu patogiausia apskaityti savo pajamas teikiant įvairias paslaugas, kai išlaidas patvirtinančių dokumentų yra mažiau nei 30 proc. pajamų.
Verslo Liudijimas
Tai dokumentas, kuris patvirtina, kad asmuo yra sumokėjęs fiksuoto dydžio pajamų mokestį, kuris nepriklauso nuo gaunamų pajamų ir gali verstis tam tikra veikla. Vykdydamas veiklą pagal verslo liudijimą, gyventojas pats sprendžia su veikla susijusius klausimus, pats dengia jo veiklos vykdymo išlaidas ir užtikrina, kad jo faktiškai vykdoma veikla atitiktų verslo liudijime nurodytą veiklą.
Gyventojas gali įsigyti neribotą skaičių skirtingų veiklos rūšių verslo liudijimų, bet pagal verslo liudijimą galima verstis tik griežtai nustatytomis veiklos rūšimis. Išduotam verslo liudijimui pajamų mokesčio dydį nustato savivaldybės.
Apribojimai
Dirbantiems pagal verslo liudijimą asmenims yra taikoma nemažai apribojimų. Vienas iš jų yra tas, kad negalima teikti paslaugų juridiniam asmeniui, jei veiklos sutampa. Individualios veiklos pagal verslo liudijimą negali vykdyti PVM mokėtojai.
Reikia žinoti, kad prekiauti turint verslo liudijimą galima tik „gyvai“ - galima prekiauti turguje, užsiimti išnešiojamąja ir išvežiojamąja prekyba, bet negalima užsiimti jokia internetine prekyba.
Apskaita
Įsigijus verslo liudijimą, veiklos apskaita yra itin paprasta. Asmenys, kurie veiklos pajamoms apskaityti nenaudoja kasos aparato, turi pildyti pajamų - išlaidų apskaitos žurnalą.
Verslo liudijimas Patogu yra tai, kad tvarkyti su verslo liudijimu susijusius reikalus galima ir elektroniniu būdu, prisijungus prie asmeninės mokesčių mokėtojo erdvės „Mano VMI“. Tai padaryti galima naudojant savo elektroninės bankininkystės duomenis, elektroninį parašą ar VMI išduotas prisijungimo korteles.
Verslo liudijimą galima įsigyti ne tik elektroniniu būdu, bet ir bet kurioje apskrities valstybinėje mokesčių inspekcijoje. Svarbu paminėti, kad paslaugų ir gamybos verslo liudijimai išduodami pageidaujamam kalendorinių metų laikotarpiui, tačiau ne ilgiau kaip kalendoriniams metams ir ne trumpiau kaip 5 kalendorinėms dienoms (nebūtinai paeiliui). Prekybos verslo liudijimai išduodami bet kuriam kalendorinių metų laikotarpiui, bet ne ilgiau kaip kalendoriniams metams. Trumpiausias laikotarpis gali būti viena diena.
Prieš įsigyjant verslo liudijimą mokamas fiksuoto dydžio pajamų mokestis, kuris apskaičiuojamas proporcingai išduodamo verslo liudijimo galiojimo laikui. Savivaldybių tarybos nustato šio mokesčio dydį, atsižvelgdamos į konkrečios veiklos pobūdį, pajamingumą, tam tikras asmenų grupes, veiklos vykdymo teritoriją ir pan.
Kasos Aparatai
Kasos aparatus privalo naudoti gyventojai, vykdantys individualią prekybos veiklą (ir maisto produktais, ir kitomis prekėmis) įsigijus verslo liudijimą ir pagal individualios veiklos pažymą bei prekiaujantys pastatuose ar patalpose, taip pat kioskuose, vagonėliuose, kilnojamuose nameliuose, autoparduotuvėse, t. y. ne lauko sąlygomis. Nereikalaujama naudoti kasos aparatų gyventojams, kurie verčiasi individualia veikla ir teikia paslaugas arba parduoda savo gamybos ne maisto prekes.
Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas privalo naudoti Prekių (paslaugų) pirkimo pardavimo kvitus. Individualią veiklą vykdantis gyventojas, kuris naudoja kasos aparatą, turi išduoti pirkėjui kasos aparato kvitą.
Individuali Veikla Pagal Pažymą: Apskaita ir Mokesčiai
Gyventojas, pasirinkęs vykdyti individualią veiklą pagal pažymą, gali užsiimti bet kokios rūšies veikla, jeigu teisės aktai nedraudžia gyventojui kaip fiziniam asmeniui (neįsteigus juridinio asmens) vykdyti tam tikros ekonominės veiklos, tai jis tą veiklą vykdyti gali, nors jai ir reikalinga licencija ar bet koks kitas leidimas.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas per kalendorinius metus, tiek gavęs, tiek negavęs pajamų iš individualios veiklos pagal pažymą, privalo pasibaigus kalendoriniams metams (iki kitų metų gegužės 1 d.), pateikti metinę pajamų deklaraciją ir, jeigu reikia, apskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį.
Pajamų Mokesčio Tarifai
- 5 % pajamų mokestis taikomas individualios veiklos pajamoms iš gamybos (įskaitant žemės ūkį), prekybos, taksi veiklos ir daugumos paslaugų teikimo.
- 15 % pajamų mokestis taikomas laisvųjų profesijų veiklos pajamoms ir pajamoms iš vertybinių popierių (įskaitant pajamas iš išvestinių finansinių priemonių) pardavimo.
Individualios veiklos pajamos gali būti neapmokestinamos. Laisvoji profesija - profesija, kuria reikiamą kvalifikaciją turintys gyventojai verčiasi asmeniškai, pavyzdžiui, advokatai, notarai, antstoliai, buhalteriai, finansų konsultantai, architektai, dizaineriai ir t. t.
Gyventojų, kurie vykdo individualią veiklą pagal pažymą, mokamas PSD ir VSD įmokas administruoja „Sodra“. Gyventojas, kuris veikloje nenaudoja kasos aparato, privalo pildyti Gyventojo individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą. Gyventojai, kurie veikloje naudoja kasos aparatą, privalo pildyti Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato kasos operacijų ir išlaidų apskaitos žurnalą.
Verslo Liudijimo ir Individualios Veiklos Pagal Pažymą Skirtumai
Kaip svarbiausiais verslo liudijimo ir individualios veiklos pagal pažymą skirtumus bei panašumus galėtume įvardinti štai šiuos:
Individuali veikla įsigijus verslo liudijimą:
- Verslo liudijimas išduodamas tik nutarimu numatytoms veikloms.
- Veikla turi būti vykdoma atsižvelgiant į verslo liudijimų išdavimo gyventojams tvarkoje nustatytus apribojimus.
- Verstis veikla galima tik verslo liudijime nurodytu galiojimo laikotarpiu.
- Galima dirbti su verslo liudijimu tik tuo atveju, jei gyventojas neprivalo registruotis ir nėra įregistruotas PVM mokėtoju.
- Vykdant individualią veiklą pagal verslo liudijimą, nepriklausomai nuo uždirbtų pajamų dydžio, mokamas fiksuotas pajamų mokestis bei fiksuoto dydžio PSD ir VSD įmokos.
- Galimybė veikloje dalyvauti kitam fiziniam asmeniui, tačiau dalyvauti gali tik vienas iš šių fizinių asmenų.
- Supaprastinta buhalterinės apskaitos vedimo tvarka.
Individuali veikla pagal pažymą:
- Gyventojas gali vykdyti bet kokios rūšies individualią veiklą (net ir tą, kuriai vykdyti reikalinga licencija ar bet koks kitas leidimas), išskyrus veiklą, kuriai vykdyti privaloma steigti juridinį asmenį.
- Dirbantiems su individualios veiklos pažyma veiklos vykdymas yra neterminuotas.
- Nuo individualios veiklos pajamų ir išlaidų skirtumo, priklausomai nuo vykdomos veiklos pobūdžio, mokamas 5 % ar 15 % pajamų mokestis, o nuo 50 % veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų) mokamos 9 proc. dydžio PSD bei 28,5 % dydžio VSD įmokos.
- Individualią veiklą įregistravęs gyventojas gali sudaryti darbo sutartis su kitais gyventojais.
- Dirbant su individualios veiklos pažyma - sudėtingesnė buhalterinė apskaita, galimybė iš pajamų atimti išlaidas.
Autorinė Sutartis
Bendrai kalbant, autorinė sutartis turėtų būti naudojama tik tuo atveju, kai sutarties objektas atitinka teisinio termino „Kūrinys“ reikalavimus. O kūrinys yra užsakovui naudingo objekto sukūrimas, pvz. duomenų bazės programavimas, tinklalapio dizaino ir maketo sukūrimas, knygos vertimas ir kt. Būtent žodis sukūrimas ir slepia pagrindinę idėją: Kūrinys yra tai, kas sukurta nauja arba nebūtinai (pvz. verčiamos užsienio literatūros atveju).
Kūrinio sukūrimą reikia labai aiškiai atskirti nuo paslaugos suteikimo, pvz. oficialių dokumentų vertimo paslaugos. Tikslus Kūrinio pavadinimas turi parodyti, ko tiksliai užsakovas tikisi iš autoriaus ir ką autorius ketina sukurti. Detalizuokite ir kuo tiksliau be dviprasmybių parašykite kūrinio pavadinimą, tai padės Jums išvengti ginčų ateityje.
Vadovaujantis LR teisės aktais, jei užsakovas yra juridinis asmuo, visus autoriaus mokamus mokesčius sumoka kūrinio užsakovas - autoriui nebelieka jokių mokestinių įsipareigojimų nei prieš VMI, nei prieš „Sodrą“. Taigi nustatant atlyginimo dydį reiktų įsivertinti, kiek norima gauti „į rankas“, pasiskaičiuoti, kiek ir kokie mokesčiai turi būti sumokėti.
Šioje vietoje svarbu akcentuoti, kad autorinės sutartys apsimokestina pagal tai ar autorius turi bendrai darbo santykius su kuria nors įmone ar ne. Jei autorius turi darbo santykius t. y. dirba kur nors pagal darbo sutartį, tai jo autorinis atlygis apsimokestins taip pat kaip ir darbo užmokestis. Jei autorius neturi darbo santykių, tai jo autorinės sutarties apmokestinimas yra mažesnis.
Autorinė sutartis kaip ir darbo sutartis yra saugoma 50 metų todėl labai svarbu jas tvarkingai archyvuoti tiek autoriui, tiek užsakovui.
Kaip Pasirinkti Tinkamiausią Veiklos Formą?
Šis klausimas kyla daugeliui pradėjus užsiimti savarankiška veikla. Pagrindinė to priežastis - noras optimizuoti mokesčių naštą ir sumažinti riziką nesėkmės atveju. Žemiau rasite kelis klausimus, kurie padės lengviau pasirinkti jums tinkamą veiklos formą.
- Pirmiausia, ar veiklą galite vykdyti pagal pažymą? Nors tai gana lanksti ir daugelį veiklos sričių padengianti forma, bet ji tinka ne visada. Pavyzdžiui, gal jūsų planuojamai veiklai reikia licencijos? Gal planuojate teikti farmacijos ar veterinarijos paslaugas? Galbūt užsiimsite vairavimo mokymu arba pavojingų įrenginių ir medžiagų priežiūra? Visoms šioms ir panašioms veikloms vykdyti būtina įsteigti juridinį asmenį.
- Koks jūsų verslo tikslas ir planuojama ateitis? Juridinio asmens statusą įsteigti gana lengva, didžioji dalis jo formų nereikalauja įstatinio kapitalo, tai veiklai suteikia daugiau patikimumo ir formuoja teigiamą įvaizdį. Tačiau nesėkmės atveju ar pasikeitus planams, įmonę sudėtingiau likviduoti. Dažnai tam prireikia teisininkų pagalbos, daugiau laiko ir finansų. Na, o individualią veiklą pagal pažymą išregistruoti galite per dieną.
- Kokia įsipareigojimų rizika jums priimtina? Veiklą vykdant pagal pažymą, nesėkmės atveju, asmuo atsako savo asmeniniu turtu. Jei planuojate užsiimti verslu, kuriame daug rizikos, pardavimų proceso, įsipareigojimų, partnerių, kreditorių ir klientų, tokia veiklos forma gali būti kelianti įtampą ir tapti tikra našta. Didžioji dalis juridinio asmens formų turi ribotą civilinę atsakomybę. Tai reiškia, kad rizikuojama yra tik įmonės turimu kapitalu. Bankroto atveju, asmeninis įmonės savininko ar akcininko turtas yra apsaugotas nuo kreditorių reikalavimų.
- Kokie mokesčiai laukia? Nors šis klausimas daugeliui yra vienas svarbiausių, bet šiame etape svarbu matyti platesnį vaizdą. Mažiausia mokestinė našta ne visada pasiteisina, nes reikia įsivertinti ir iš verslo formos gaunamą naudą, pvz., socialinį draudimą, galimybę susigrąžinti PVM ir t. t.
- Koks apskaitos sudėtingumas? Juridinio asmens apskaita kur kas sudėtingesnė ir reikalaujanti daugiau žinių, nei veiklos pagal pažymą. Vykdant veiklą pagal pažymą, reikia saugoti ir esant poreikiui pateikti tik pajamų gavimą patvirtinančius dokumentus. Juridinis asmuo tokios teisės neturi.
Apskaitos Įrankiai ir Paslaugos
Pajamų ir išlaidų apskaita gali tapti tikru iššūkių vykdant individualią veiklą, bet šiuo metu rinkoje siūlomi net keli įrankiai, kurie šį darbą paverčia labai paprastu:
- Virtualus buhalteris i.APS - tai Valstybinės mokesčių inspekcijos sukurtas nemokamas apskaitos įrankis, tinkantis tiek vykdantiems individualią veiklą pagal pažymą, tiek dirbantiems pagal verslo liudijimą.
- Cflow.lt - tai mokamas apskaitos įrankis, kuriame patogiai ir paprastai įdiegtos visos būtinos funkcijos, vykdantiems veiklą pagal pažymą: mokesčių skaičiuoklė, skirtingų sąskaitų išrašymas ir apmokėjimų sekimas, pajamų ir išlaidų žurnalas, PVM skaičiuoklė ir kt.
- Asmeninis buhalteris - dar vienas būdas tvarkingai apskaitai užtikrinti. Šioje srityje pasirinkimas platus, galite rinktis tiek laisvai samdomą specialistą, tiek kreiptis į šią paslaugą teikiančias įmones.
Paskolos Dirbantiems Pagal Verslo Liudijimą
Štai dirbant su verslo liudijimu gali būti kiek sudėtingiau pasiskolinti didesniam pirkiniui - būstui, vartojimo ar net greitajam kreditui, tačiau žinodami sąlygas išvengsite išties keblių situacijų, kuomet tenka spręsti sudėtingas finansines problemas.
Norint pasinaudoti paskolos su verslo liudijimu galimybėmis, teks atitikti gana griežtus banko reikalavimus: gauti pastovias pajamas, turėti švarią kredito istoriją, o kai kurie bankai prašo parodyti ir turimas santaupas, jei perkate naują būstą tam, kad įsitikintų, jog turėsite finansų jo įsirengimui. Vis dėlto, daugiausia sunkumų gali kilti dėl nepastovių pajamų - su verslo liudijimu dirbant gaunamos pajamos dažnai traktuojamos kaip nereguliarios, todėl tikimybė gauti norimą paskolą yra išties maža.
Norintiems įsigyti būstą, tačiau dirbantiems su verslo liudijimu šiek tiek draugiškesnės kredito unijos. Kita vertus, jei banko palūkanos prasideda nuo 2 proc., tai įvairiose unijose šis rodmuo išauga iki 5 proc.
Dirbantys su verslo liudijimu ir norintys pasiskolinti verslo pradžiai ar didesniam pirkiniui, kaip ir įprasti paskolos gavėjai, gali pasinaudoti vartojimo paskolos su užstatu teikiamomis galimybėmis. Savaime suprantama, čia taip pat vyksta pajamų vertinimas, todėl turėtumėte iš anksto nusiteikti įvairiems scenarijams.
Jei norimos vartojimo paskolos suma siekia 20, 30 ar daugiau tūkstančių eurų sumą, bankas arba kreditorius gali paprašyti užstato, kuriuo gali tapti jūsų turimas automobilis ar nekilnojamasis turtas. Pastaraisiais galėsite ir toliau naudotis, tačiau jums nevykdant finansinių įsipareigojimų dėl pajamų trūkumo ar kitų sunkumų, turtas atiteks kreditoriui.
Tuo tarpu įvairios kredito bendrovės ir unijos į pagal verslo liudijimą dirbančius asmenis žiūri kiek lanksčiau, tačiau jų siūlomos palūkanos neretu atveju yra didesnės, todėl prieš įsipareigojant derėtų gerai pagalvoti, ar toks finansavimas nesukels dar daugiau iššūkių.
Dažniausiai atsižvelgiama į paskutinių dviejų metų dokumentus, galinčius pagrįsti jūsų pajamas ir išlaidas, pavyzdžiui, pajamų deklaracijas, einamųjų metų pajamų ir išlaidų žurnalus ar pan., todėl, norėdami kuo greičiau gauti norimo dydžio paskolą, kiekvienais metais sąžiningai ir kruopščiai užpildykite pajamų deklaracijas.
Tvarkingai veskite veiklos apskaitą, kuri irgi gali praversti įrodant, jog jūsų pajamos yra reguliarios. Be to, stenkitės pajamas už vykdomą veiklą gauti į banko sąskaitą, kad šias būtų galima matyti išrašuose.
Dirbantis su verslo liudijimu ir norintis gauti paskolą asmuo taip pat turėtų įvertinti ir skirtingus kiekvienos įstaigos vertinimo kriterijus, kurie gali lemti kreditoriaus pasirinkimą. Vertinamos ne vien reguliarios pajamos bei galimybė padengti įsiskolinimą - atsižvelgiama ir į veiklos sritį, jos paklausą, sezoniškumą, rizikas netekti pajamų bei daugelį kitų veiksnių.
VMI Priminimas Dėl Verslo Liudijimų Įsigijimo 2024 Metams
Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (toliau - Kauno AVMI) primena, kad gyventojai jau gali įsigyti verslo liudijimus 2024 metams. Norintys tęsti veiklą kitais metais taip pat turi pateikti naujus prašymus įsigyti verslo liudijimą, t. y. turimi 2023 m. liudijimai nėra pratęsiami. Veiklą planuojantiems vykdyti pirmosiomis kitų metų dienomis verslo liudijimus rekomenduojama įsigyti iš anksto, nelaukiant paskutinės metų dienos. Patogiausia tą padaryti per Mano VMI, pasirinkus Paslaugos > Verslo liudijimai > Verslo liudijimo užsakymas.
„Verslo liudijimus bent vienai dienai šiais metais įsigijo 4 tūkst. Alytaus apskrities gyventojų. Palyginimui, 2022 m. verslo liudijimus buvo įsigiję 4,2 tūkst. apskrities gyventojų, o 2021 m. - kiek daugiau nei 4 tūkst. gyventojų. Populiariausios veiklos su verslo liudijimu šiemet Alytaus apskrityje nesikeičia“, - teigia Kauno AVMI viršininkė Judita Stankienė, pridurdama, kad daugiausia gyventojai vykdė prekybos tik ne maisto produktais, specialiųjų statybos darbų ir gyvenamosios paskirties patalpų nuomos veiklas.
Verslo liudijimą įsigyti norintys gyventojai apskaičiuotas pajamų mokesčio ir Sodros įmokų sumas turi sumokėti prieš pradėdami veiklą. Primenama, kad fiksuotus pajamų mokesčio dydžius nustato savivaldybių tarybos atskirai kiekvienai veiklos rūšiai.
Dirbantiems įsigijus verslo liudijimą pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą VMI rekomenduoja pildyti su virtualiu buhalteriu i.APS. Nemokama individualios veiklos apskaitos programa pasiekiama prisijungus prie i.MAS, per e.
Daugiau informacijos apie individualią veiklą rasite VMI internetinėje svetainėje > Pradedu individualią veiklą. Konsultacijos teikiamos telefonu +370 5 260 5060 arba 1882 (operatoriai gali taikyti padidintus tarifus), paslaugos telefonu +370 5 2191 777.
tags: #kaip #dirbantiems #pagal #pa #yma #forminamas