Parduodant žemės sklypą Lietuvoje, svarbu žinoti, kokie mokesčiai taikomi ir kokiais atvejais jų galima išvengti. Šiame straipsnyje aptarsime gyventojų pajamų mokestį (GPM), kuris gali būti taikomas pardavus žemės sklypą anksčiau nei po 10 metų nuo jo įsigijimo.
Pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos pavyzdys
Kada reikia mokėti GPM pardavus žemės sklypą?
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, pajamų mokesčio lengvata taikoma pajamoms, gautoms už parduotą žemę ar kitą nekilnojamąjį daiktą, jei jis buvo savininko nuosavybė ne trumpiau kaip 10 metų.
Jei žemę parduodate anksčiau nei po 10 metų nuo įsigijimo dienos, pajamos iš jos pardavimo bus priskirtos apmokestinamosioms pajamoms. Pavyzdžiui:
- Jei sodo sklypas įgytas 2010 m., o parduodamas 2018 m., reikės sumokėti 15 proc. GPM nuo turto pardavimo kainos ir įgijimo kainos (vertės) skirtumo.
Jei žemę parduosite po 10 metų ar vėliau nuo įsigijimo dienos, pajamos bus neapmokestinamosios.
Kaip apskaičiuojamas apmokestinamasis pelnas?
Apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas iš pardavimo kainos atėmus išlaidas, kurios buvo patirtos įsigyjant turtą, taip pat su sklypo pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (atlygį notarui, Registrų centrui už registravimo paslaugas ir pan.).
Pajamų mokestį tenka mokėti tik tais atvejais, kai pardavimo kaina yra didesnė už įsigijimo kainos ir privalomų mokėjimų sumą. Jei ji mažesnė arba jei kainos lygios, mokėti pajamų mokesčio nereikės.
Pavyzdžiui:
- Sodo sklypas įgytas 2010 m. pirkimo būdu, už jį buvo mokėta 2896 Eur. 2018 m. sodo sklypą parduodate už 10000 Eur. Nuo skirtumo (10000 - 2896) reikės sumokėti 15 proc. mokestį.
Išimtys, kai GPM mokėti nereikia
Yra keletas išimčių, kai GPM mokėti nereikia, net jei žemė parduodama anksčiau nei po 10 metų:
- Paveldėjimas: Jei sodo sklypą paveldėjote, jo įsigijimo kaina laikoma verte, nurodyta paveldėjimo teisės liudijime. Jei parduodate sklypą už tą pačią sumą arba pigiau, GPM mokėti nereikės.
- Dovanojimas: Jei sodo sklypą gavote dovanų, jo įsigijimo kaina laikoma tikrąja rinkos kaina dovanos gavimo metu.
Pavyzdžiui:
- Sodo sklypą paveldėjote 2015 m., jo vertė paveldėjimo teisės liudijime nurodyta 5000 Eur. 2018 m. parduodate sodo sklypą už 10000 Eur. Nuo skirtumo (10000 - 5000) mokėsite 15 proc. GPM.
- Sodo sklypą Jums padovanojo tėvai 2017 m., dovanojimo sutartyje sklypą įvertinote 10000 Eur. 2018 m. sklypą parduodate už 9000 Eur. GPM mokėti nereikia.
Žemės sklypas su pastatu
Jei sodo sklype yra pastatas (sodo namas, ūkinis pastatas, gyvenamasis namas), ir jo įgijimo nuosavybėn laikas nesutampa su žemės sklypo įgijimo laiku, GPM skaičiuojamas kiekvienam objektui atskirai.
Pavyzdžiui:
- 2000 m. sodo sklypą gavote dovanų. Sodo sklype pasistatėte namą ir jį užregistravote 2016 m. 2018 m. sodo sklypą su namu parduodate už 50000 Eur. Nuo žemės sklypo pardavimo kainos mokesčio mokėti nereikės, nes yra praėję daugiau nei 10 metų nuo sklypo įgijimo dienos. Pajamos, gautos už namo pardavimą, gali būti apmokestintos 15 proc. mokesčiu, jei namo pardavimo kaina viršija Jūsų turimais dokumentais galimą pagrįsti namo statybos kainą.
Išimtis taikoma, jei namą parduodantis asmuo ne mažiau kaip 2 metus iki pardavimo buvo deklaravęs savo gyvenamąją vietą tame name, arba buvo deklaravęs savo gyvenamąją vietą mažiau nei 2 metus, tačiau per 1 metus nuo pardavimo įsigyja kitą būstą (butą, namą), kuriame deklaruoja savo gyvenamąją vietą.
Mokesčių tarifai ir deklaravimas
Pagal nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigaliojusias Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas, pajamų už parduotą žemę ar kitą turtą dalis, kuri kartu su kitomis metinėmis su darbo santykiais nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos (2019 m. - 136 344 eurų), yra apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, o viršijančioji 120 VDU sumą - taikant 20 proc.
Gyventojų pajamų mokesčio tarifai
Gyventojų pajamų mokestį reikia sumokėti pasibaigus mokestiniams metams, iki kitų metų gegužės 1 d., pateikiant Valstybinei mokesčių inspekcijai metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją. T.y. mokestis mokamas už praėjusius metus: jei turtas parduotas 2018 m., ir kyla prievolė sumokėti gyventojų pajamų mokestį, tai pajamas deklaruoti ir mokestį sumokėti reikia 2019 m.
Žemės ūkio paskirties žemės pardavimas
Žemės ūkio paskirties žemės pardavimas yra vienas iš sudėtingesnių sandorių, kuriame reikia puikiai išmanyti vis besikeičiančius įstatymus, procesų eiliškumą, derybų psichologiją bei atsiskaitymo tvarką.
Pagrindiniai žemės pardavimui reikalingi dokumentai:
- Galiojantis asmens tapatybės dokumentas.
- Žemės sklypo įgijimo dokumentas (pirkimo-pardavimo sutartis, paveldėjimo teisės liudijimas, dovanojimo sutartis, teismo sprendimas ir pan.).
- Žemės sklypo planas.
- Jei žemės sklypas yra įkeistas kredito įstaigai - kreditoriaus leidimas parduoti.
- Jei žemės sklypas priklauso keliems bendraturčiams - jų sutikimai arba notaro patvirtintas atsisakymas pirkti.
- Jei esate išsituokęs - ištuokos liudijimas ir teismo sprendimas dėl turto padalijimo (arba buvusio sutuoktinio sutikimas parduoti).
- Jei esate susituokęs - sutuoktinio sutikimas parduoti.
- Retrospektyvinis turto vertinimas (jei taikoma).
Pranešimas dėl sprendimo parduoti žemės ūkio paskirties žemės sklypą
Norint parduoti žemę, turite gauti Nacionalinės žemės tarnybos (NŽT) sutikimą. NŽT informuos visus pirmenybės teisę į šį sklypą turinčius asmenis, kad vyksta žemės pardavimas už Jūsų norimą kainą.
Asmenys, turintys pirmumo teisę pirkti Jūsų žemės sklypą:
- Parduodamo žemės sklypo bendraturčiai.
- Parduodamo žemės sklypo naudotojai, naudojęsi šią žemę žemės ūkio veiklai ne mažiau kaip vienerius metus pagal VĮ Registrų centre įregistruotą sutartį.
- Asmenys, nuosavybės teise turintys žemės ūkio paskirties žemės sklypus, kurie ribojasi su parduodamu žemės ūkio paskirties žemės sklypu.
- Fiziniai asmenys, deklaravę gyvenamąją vietą, arba juridinis asmuo, įregistravęs juridinio asmens buveinę tos savivaldybės teritorijoje, kurioje yra parduodamas žemės ūkio paskirties žemės sklypas, ar besiribojančių savivaldybių teritorijoje.
Nuo 2024 m. sausio 1 d. keičiasi pirmenybės teisę į parduodamo žemės ūkio paskirties sklypo pirkimą turinčių asmenų sąrašas, todėl svarbu atnaujinti informaciją.
Žemės ūkio paskirties žemės kaina
Žemės ūkio paskirties žemės kainą įtakoja daug veiksnių, įskaitant sklypo plotą, našumo (derlingumo) balą, sklypo būklę, reljefą, sklypo formos taisyklingumą, privažiavimą, panašių sklypų pasiūlą Jūsų vietovėje ir kt.
Žemės kaina gali svyruoti nuo 2000 Eur iki 14 000 Eur už 1 ha. Konkretaus jūsų sklypo kainą gali nustatyti tik profesionalus nekilnojamojo turto brokeris arba nepriklausomas turto vertintojas.
Paveldėtos žemės pardavimas
Paveldėtą žemės sklypą galite parduoti bet kada, kai jis tampa jūsų nuosavybe. Labai svarbu atkreipti dėmesį į žemės vertę paveldėjimo metu. Jei sklypą paveldite iš pirmos eilės giminaičio, paveldėjimo metu rekomenduojama pasidaryti turto vertinimą.
Jei norite parduoti 10 ar daugiau metų išlaikymą paveldėtą turtą, gyventojų pajamų mokesčio (GPM) išvengsite.
Kaip parduoti žemę už aukščiausią kainą?
Ypač svarbus kainą lemiantis veiksnys - Jūsų derybiniai įgūdžiai. Jei patys nesate tikri, kad savo žemę galėsite parduoti už geriausią kainą, kreipkitės į profesionalų žemės pardavimo brokerį.
Patarimai, kaip parduoti žemę už geriausią kainą
Žemės sklypo pardavimas su žemės pardavimo brokeriu jums kainuos apie 3 proc. nuo faktinės pardavimo kainos.
Svarbūs pokyčiai nuo 2024 m.
Nuo 2024 m. keičiasi ir NŽT struktūra. 50 teritorinių skyrių sujungiami į 5 žemės tvarkymo ir administravimo skyrius (Vilniaus, Kauno, Klaipėdos, Šiaulių ir Panevėžio apygardų). Nuo 2024 m. sausio 1 d. keičiama ir asmenų aptarnavimo tvarka NŽT.
Tikimės, kad šis straipsnis padėjo Jums geriau suprasti žemės sklypo mokesčius ir kaip jų išvengti. Sėkmės parduodant žemę!