Žemės ūkio veikla Lietuvoje yra svarbi ekonomikos dalis, todėl ūkininkams būtina žinoti, kokie mokesčiai taikomi jų veiklai. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius žemės ūkio veiklos mokesčius, jų apskaičiavimo tvarką ir kitus svarbius aspektus.
Kokius mokesčius reikia mokėti vykdant individualią žemės ūkio veiklą?
Vykdydamas individualią žemės ūkio veiklą, ūkininkas turi mokėti šiuos mokesčius:
- Gyventojų pajamų mokestį (GPM), jeigu esate PVM mokėtojas ar privalote juo registruotis.
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
- Priklausomai nuo gautų pajamų dydžio ir prekių įsigijimų iš Europos Sąjungos šalių, gali atsirasti prievolė mokėti PVM.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Seimas priėmė Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pataisas, kurios patikslina nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigaliosiantį žemės ūkio veiklos pajamų apmokestinimo reglamentavimą.
Seimas vasarą, patvirtindamas mokesčių pakeitimus, buvo nutaręs, kad nuo 2026 m. sausio 1 d. metinė žemės ūkio veiklą vykdančių fizinių asmenų apmokestinamųjų pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU dydžio sumos, bus apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą ir pajamų mokesčio kreditą.
Pajamų dalis, viršijanti 60 VDU dydžio sumą, bus apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą (VDU - vidutinis darbo užmokesčio dydis 2 026 m. - 2 312,15 euro).
Priėmus pakeitimus įstatyme įtvirtinti atskiri progresiniai 15 ir 20 proc. GPM tarifai bus taikomi pajamoms iš žemės ūkio veiklos, įskaitant šiai veiklai vykdyti naudojamo turto pardavimo ar kitokio perleidimo pajamas, jei pagal įstatymo nuostatas jos priskiriamos individualios veiklos pajamoms.
Pataisomis nustatyta, kad žemės ūkio veiklos pajamos neįskaičiuojamos į metines pajamas, kurioms taikomi progresiniai 20, 25 ir 32 proc. mokesčių tarifai, bei nutarta nustatyti atskirą ir suderintą pajamų mokesčio kreditą taip, kad būtų išlaikyta minimali 5 proc. efektyviojo tarifo riba, t. y. pajamoms, neviršijančioms 20 tūkst. eurų, o 15 proc. riba būtų pasiekta pajamoms išaugus iki 35 tūkst.
GPM apskaičiavimas:
Iki 2025-12-31:
(Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas
Nuo 2026-01-01:
- Metinė žemės ūkio veiklos ir tokioje veikloje naudojamo turto, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų dalis, neviršijanti 60 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) dydžio sumos (2026 m. 60 VDU 138 729 Eur), apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą.
- Metinė tokių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU dydžio sumą, apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
(Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas*
*Taikoma, kai individualios žemės ūkio veiklos (įskaitant žemės ūkio veiklos turto nuomos, pardavimo pajamas) metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 60 VDU (2026 m. 138 729 Eur).
- Kai individualios žemės ūkio veiklos ir žemės ūkio veiklos turto nuomos, pardavimo metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, tai šioms pajamoms apmokestinti taikomas efektyvus 5 proc. pajamų mokesčio tarifas.
- Kai individualios žemės ūkio veiklos ir žemės ūkio veiklos turto nuomos, pardavimo metinis pelnas pasiekia 35 000 Eur sumą, taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Svarbu: žemės ūkio veiklos ir žemės ūkio veiklos turto nuomos, pardavimo pajamos neįskaičiuojamos į metines gyventojo gautas (uždirbtas) pajamas, kurioms taikomi progresiniai 20, 25 ir 32 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifai.
Kada reikia deklaruoti pajamas?
Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos, metinę pajamų deklaracijos GPM308 formą privalo pateikti žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai:
- Ne PVM mokėtojai, kurių pajamos iš žemės ūkio veiklos, gautos iš gyventojų ar šaltinio užsienio valstybėje per mokestinį laikotarpį viršijo 3000 eurų.
- PVM mokėtojai. PVM mokėtojais įsiregistravę žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai, nepriklausomai nuo iš žemės ūkio veiklos gautų pajamų sumos dydžio, turi deklaruoti gautas žemės ūkio veiklos pajamas be PVM.
Deklaruoti pajamas privalo ne tik ūkininkai, įregistravę ūkį Ūkininkų ūkio registre, bet ir žemės ūkio veikloje bendrai dalyvaujantys (ūkininkas, jo sutuoktinis (-ė), ūkininko partneris (-iai)) gyventojai, kurie uždirbtų pajamų iš žemės ūkio veiklos pasiskirstymą turi aptarti jungtinės veiklos (partnerystės) ar kitoje sutartyje / susitarime.
Tokiu būdu, kiekvienas partneris gautas pajamas (pajamų dalį) bei joms tenkančią išlaidų dalį atskirai privalo apskaičiuoti ir deklaruoti kalendoriniams metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d., mokesčių administratoriui pateikdamas gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją.
Kaip teisingai deklaruoti pajamas?
Taip pat svarbu pažymėti, kad Nacionalinė žemės tarnyba (NŽT) per pirmąjį šių metų mėnesį iš ūkininkų gavo 1 559 prašymus įsigyti teisėtai naudojamą ar su jų valdoma žemės ūkio paskirties žeme besiribojančią valstybinę žemę.
Visi pateikti prašymai šiuo metu yra vertinami tikrinant jų atitiktį nustatytiems žemės pardavimo kriterijams, pranešė NŽT. Numatyta, kad 80 proc. pajamų, gautų už parduotą valstybinę žemę, bus skiriama Valstybės gynybos fondui.
Tarnyba pažymi, kad valstybinę žemės ūkio paskirties žemę galima įsigyti neurbanizuotose teritorijose, tinkamose žemės ūkio veiklai vykdyti. Vieno sklypo plotas negali viršyti 3 hektarų, o vienam fiziniam ar juridiniam asmeniui iš valstybės įsigytos žemės bendras plotas negali būti didesnis nei 21 hektaras. Skaičiuojant kartu su susijusių asmenų žemės ūkio paskirties žeme, limitas siekia 500 hektarų.
Žemę gali įsigyti asmenys, kurie ne trumpiau kaip trejus metus yra įregistravę ūkininko ūkį arba turi profesinį pasirengimą ūkininkauti ir per pastaruosius trejus metus deklaravo pajamas iš žemės ūkio veiklos.
Tuo metu juridiniai asmenys turi būti žemės ūkio produkcijos gamintojai, kurių pajamos iš prekinės žemės ūkio produkcijos sudaro daugiau kaip 50 proc.
Kas laikoma pajamomis iš žemės ūkio veiklos?
Pajamos iš žemės ūkio veiklos, tai pajamos:
- iš žemės ūkio produktų gamybos, kaip tai apibrėžta Lietuvos Respublikos žemės ūkio, maisto ūkio ir kaimo plėtros įstatyme;
- pajamos iš Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos patvirtintame sąraše nurodytų paslaugų žemės ūkiui teikimo;
- pajamos, gautos realizuojant iš savo ūkio žemės ūkio produktų pagamintus maisto produktus.
Ši informacija yra aktuali ūkininkams, planuojantiems savo finansus ir norintiems teisingai sumokėti mokesčius. Rekomenduojame pasikonsultuoti su specialistais, kad įsitikintumėte, jog teisingai suprantate visus mokesčių reikalavimus.