Individualios Įmonės Apmokestinimas Lietuvoje: Pelno Mokestis, PVM, GPM ir Turto Aspektai

Individuali įmonė (IĮ) yra neribotos civilinės atsakomybės privatus juridinis asmuo, kurią steigia vienas fizinis asmuo. Šiame straipsnyje aptariami pagrindiniai IĮ apmokestinimo aspektai Lietuvoje, įskaitant pelno mokestį, pridėtinės vertės mokestį (PVM), gyventojų pajamų mokestį (GPM), valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas, taip pat IĮ savininko įnašų ir turto naudojimo įmonės veikloje ypatumus.

Pagal IĮ įstatymo nuostatas individualios įmonės turtui priskiriamas nuosavybėn perduotas jos savininkui asmeninės nuosavybės teise priklausęs turtas.

Pelno Mokestis

Pelno mokestis yra vienas iš pagrindinių mokesčių, kuriuos moka IĮ. Standartinis pelno mokesčio tarifas yra 15 proc.

Tačiau IĮ gali taikyti lengvatinį 5 proc. PM tarifą, jeigu atitinka PMĮ reikalavimus dėl 5 proc. PM tarifo taikymo mažoms įmonėms, pradėjusi taikyti 5 proc.

Pagal Pelno mokesčio įstatymo 7 str. 1 d. Taikant pinigų apskaitos principą, Lietuvos vieneto pajamos pripažįstamos faktišku pajamų gavimo momentu. Pinigų apskaitos principą gali taikyti naujai registruotos IĮ, jeigu numato, kad jų pajamos per mokestinį laikotarpį nebus didesnės kaip 30 000 Eur. IĮ, kuri pagal PMĮ 9 str.

Svarbu! Nuo 2025-01-01 įsigalios PMĮ pakeitimai, kuriais padidinti pelno mokesčio tarifai. Taikant 5 proc. PM tarifą, 2024 m. 12 mėn. VMI atnaujino ir paskelbė PMĮ 5 straipsnio, kuriame nuo 2025-01-01 yra nustatyti nauji - 6 ir 16 proc.

Pelno mokesčio tarifai nuo 2026 m.

Apskaičiuotas įmonės apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant standartinį 16 proc. pelno mokesčio tarifą (17 proc. nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio).

Įmonės apmokestinamajam pelnui gali būti taikomas lengvatinis pelno mokesčio tarifas: 6 proc. (7 proc. nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio) pelno mokesčio tarifas.

6 proc. (7 proc. nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio) mokesčio tarifas žemės ūkio veiklą vykdančiai kooperatinei bendrovei (kooperatyvui).

Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)

IĮ privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršijo 45 000 eurų (iki euro įvedimo, t.y. iki 2014 m. gruodžio 31 d. - 155 000 Lt). PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta.

Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)

IĮ savininko pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. Gyventojų pajamų mokestis (GPM). Jei MB išmoka B klasės pajamas, tuomet prievolė apskaičiuoti GPM, jį sumokėti į biudžetą bei gautas pajamas deklaruoti tenka pajamas gaunančiam asmeniui metams pasibaigus iki gegužės 1 d. metinėje pajamų deklaracijoje (GPM308 formoje), MB narys gali pasirinkti, kokią sumą laikyti su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, kuri neturi viršyti nustatytų „lubų“, t.y.

Socialinio Draudimo Įmokos

Valstybinio socialinio draudimo įmokos už MB vadovus, kurie pagal MB įstatymą nėra tų MB nariai, pensijų socialiniam draudimui mokamos tokia pačia tvarka, kokia mokama už asmenis, turinčius darbo santykius arba savo esme atitinkančius darbo santykius, tokiu nustatytu tarifu - 26,3 proc. (nuo 2017 m. liepos 1 d. - 25,3 proc.). Tuo atveju, kai asmuo pensijų kaupime dalyvauja mokėdamas papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas savo lėšomis, VSD įmokų tarifas yra - 28,3 proc. (nuo 2017 m. liepos 1 d.

IĮ Savininko Įnašai ir Turto Naudojimas

Įnašai

IĮ savininko įnašu laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. Įnašas įforminamas surašant ir pasirašant pinigų ar kito turto perdavimo dokumentus, kurie įforminami teisės aktų nustatyta tvarka.

Kito turto perdavimo dokumentai būna laisvos formos, bet turi turėti šiuos privalomus rekvizitus: dokumento pavadinimą, datą, IĮ pavadinimą ir identifikacinį numerį (kodą), įmonės savininko vardą, pavardę ir asmens kodą, perduodamo turto pavadinimus, kiekius, matavimo vienetus, vertes ir bendrą sumą. Tuo atveju, kai IĮ perduodamas įnašas turi būti registruojamas registre, turto perdavimo dokumentuose turi būti nurodytas turto kodas ar unikalus numeris registre.

IĮ savininko įnašo perdavimo metu mokestinių prievolių, PMĮ atžvilgiu, neatsiranda. Taip pat mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda, nes įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna.

Dažnai iškyla klausimas - kaip įnašą įvertinti? Savininko įnašas pinigais yra lygus perduotai pinigų sumai, o įnašas ilgalaikiu turtu yra to turto įsigijimo kaina. Jei nėra ilgalaikio turto pirkimo (įsigijimo) kainą patvirtinančių juridinę galią turinčių dokumentų, tai turto kaina gali būti nustatyta nepriklausomų turto vertintojų, turinčių teisę užsiimti tokia veikla.

Kaip įnašo, perduodamo turto registravimo, atvežimo, remonto, sumontavimo, instaliavimo, išbandymo ir kitos su to turto paruošimu veikti ir naudoti susijusios išlaidos priskiriamos individualios įmonės veiklos sąnaudoms tą mokestinį laikotarpį, kai jos susidarė.

Turto Naudojimas

IĮ savininkui nuosavybės teise priklausantis ilgalaikis materialusis turtas įmonės veikloje gali būti naudojamas ir tuo atveju, kai jis neperduodamas IĮ nuosavybėn kaip turtinis įnašas. Tuo atveju, kai turtas perduodamas kaip savininko įnašas į savo įmonę, jis tampa įmonės nuosavybe, todėl savininkas netenka teisės neatlygintinai naudotis šiuo turtu savo asmeniniams poreikiams tenkinti.

IĮ savininko ir jo šeimos narių turto (neperduodant IĮ nuosavybėn) naudojimas vieneto veikloje yra įforminamas tos įmonės savininko arba vadovo įsakymu, kuriame nurodoma:

• turto pavadinimas;
• turto apibūdinimas, techniniai-ekonominiai parametrai (plotas, tūris, pajėgumas ir pan.);
• turto savininkas (jei turto savininkas nėra IĮ savininkas, nurodoma, koks jo, kaip šeimos nario, ryšys su IĮ savininku);
• turto kaina, kuri apskaičiuojama iš juridinę galią turinčiuose turto pirkimo (įsigijimo) dokumentuose nurodytos kainos atėmus laikotarpio iki turto perdavimo naudoti įmonės veikloje turto nusidėvėjimo sumą. Turto nusidėvėjimo suma apskaičiuojama taikant tiesinį metodą ir kito mėnesio būdą.

Jei turto savininkas neturi turto pirkimo (įsigijimo) kainą patvirtinančių juridinę galią turinčių dokumentų, tai turto kaina gali būti nustatyta nepriklausomų turto vertintojų, turinčių teisę verstis tokia veikla, arba vadovaujantis Komisijos privalomam registruoti turtui įvertinti nutarimų nuostatomis. Jei turtas buvo įsigytas, bet nenaudojamas, tuomet įmonės veikloje naudojamo turto kaina gali būti nustatyta ir pagal to turto įsigijimą patvirtinančiuose ir juridinę galią turinčiuose dokumentuose nurodytą pirkimo kainą.

• IĮ veiklos, kurioje turtas bus naudojamas, pavadinimas;
• turto dalis, naudojama įmonės veikloje (procentais), kuri nustatoma atsižvelgiant į turto rūšį ir ekonominę naudą: naudojant transporto priemones - į įmonės reikalais nuvažiuojamų kilometrų skaičių, naudojant patalpas - į patalpų plotą (tūrį), naudojamą įmonės veiklai, naudojant įrenginius - į įrenginių darbo laiką ir pan.

Vidutinės, mažos ar labai mažos įmonės statusas

Įmonės gali deklaruoti esančios vidutinės, mažos ar labai mažos įmonės nuo jų įregistravimo Juridinių asmenų registro informacinėje sistemoje.

Deklaruodamos savo statusą, įmonės privalo nurodyti ir šio straipsnio 1, 2 ir 3 dalyse nustatytus duomenis. Už deklaracijoje pateikiamų duomenų teisingumą ir tikrumą atsako deklaraciją pasirašęs asmuo. Deklaracijos formą ir deklaravimo tvarkos aprašą tvirtina Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.

Sąlygos

Įmonės finansiniai duomenys nustatomi pagal paskutinių metų arba, jeigu įmonė veikia daugiau kaip dvejus metus, - pagal paskutinių dvejų metų patvirtintų įmonės metinių finansinių ataskaitų rinkinį arba įmonių grupės metinių konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį.

Įmonės atitiktis šio straipsnio 1, 2 ar 3 dalyse nurodytoms sąlygoms fiksuojama nuo metinių finansinių ataskaitų, metinių konsoliduotųjų finansinių ataskaitų ar kitų finansinių dokumentų patvirtinimo dienos, išskyrus atvejus, kai įmonė turi patvirtinusi trumpesnio kaip 12 mėnesių laikotarpio finansines ataskaitas ar kitus finansinius dokumentus arba kai nustatomas naujos įsteigtos įmonės, kurios metinės finansinės ataskaitos, metinės konsoliduotosios finansinės ataskaitos ar kiti finansiniai dokumentai dar nepatvirtinti, statusas.

tags: #individuali #imone #turtas #procentai