Įmonės mokama būsto paskola akcininkui: apmokestinimo aspektai

Kai įmonė moka būsto paskolą už savo akcininką, svarbu suprasti, kaip tai apmokestinama. Šiame straipsnyje aptarsime įvairius apmokestinimo būdus, susijusius su mažosios bendrijos (MB) nario asmeninių poreikių tenkinimu, individualios įmonės (IĮ) savininko pajamomis bei dividendų išmokėjimu. Taip pat paliesime kredito unijų ir bankų skirtumus, renkantis būsto paskolą.

Mažosios bendrijos nario asmeninių poreikių tenkinimas

Mažosios bendrijos (MB) nariai gali gauti lėšas asmeniniams poreikiams tenkinti keliais būdais, kurių kiekvienas apmokestinamas skirtingai:

1. Vadovo sutartis

Tai pigiausias ir paprasčiausias būdas, bet juo gali pasinaudoti tik direktorius. Tokiu atveju yra mokamas tik 15% GPM mokestis nuo išmokėtos sumos. Taip pat privalumas tas, kad vadovavimo sutartis priskiriama įmonės sąnaudoms ir nuo tos sumos pelno mokestis nemokamas. GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją, tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.

Jei MB narių yra tik vienas, VMI viešai uždavė klausimą: Kam jis vadovauja, pats sau? Tačiau iš praktinės pusės negirdėjome, kad iš VMI būtų imtasi kokių nors veiksmų tokiais atvejais.

2. Pelno išsiėmimas

Galima išimti pelno dalį ir už trumpesnį negu finansiniai metai laikotarpį. Pelną galima pasiimti, kai metai pasibaigia ir skirstomas metinis pelnas, pasidarius ketvirtines Finansine ataskaita arba avansu. Išmokama visiems MB nariams proporcingai pagal turimą nuosavybės dydį. Sprendimą dėl pelno skirstymo priima MB narių susirinkimas. Kai MB savininkas yra vienas, jis rašo sprendimus.

Tokiu atveju yra apmokestinama 15% GPM ir 5% pelno mokesčiu. Nedraudžiama MB nariui paimti pinigų iš įmonės, jeigu jos veikla nuostolinga. Taigi, kaip ir kada turi būti mokamos išmokos asmeniniams MB nario poreikiams tenkinti, turėtų būti nurodyta įmonė nuostatuose. Kaip dažnai galima išsiimti pinigus iš įmonės, joks teisės aktas nenustato. 5% pelno mokestį moka įmonė. GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją, tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.

3. Apmokestinimas kaip darbuotojui

Apmokestinama panašiai kaip darbuotojai: 20% GPM bei Sodros mokesčiais: PSD 6,98% ir VSD 13,83%, jei narys dalyvauja papildomame pensijų kaupime nuo 2020 m. - 15,93%, jeigu dalyvauja nuo seniau - 16,83%. Sodros įmokos skaičiuojamos nuo pusės MB nario asmeniniams poreikiams išmokėtos sumos, pvz, jei MB nariui išmokama 500 EUR, Sodros įmokos skaičiuojamos nuo 250 EUR. Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos - 42,37 EUR. PSD įmokas moka už narį MB kas mėnesį iki mėnesio paskutinės dienos.

Individualios įmonės savininko pajamos

Jeigu individualios įmonės (IĮ) savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui, tokios pasiimtos lėšos ar turtas priskiriami individualios įmonės savininko pajamoms, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu. IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos:

• su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02);
• pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27);
• pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27).

IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.

IĮ savininko - nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį.

Su darbo santykiais susijusios pajamos

Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis laikomos IĮ savininko iš IĮ gauta suma, neviršijanti sumos, nuo kurios pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo (VSDĮ) nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.

Pajamų mokesčio tikslais su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma ir atitinkamai apmokestinama pajamų mokesčiu tik faktiškai išsiimta suma, net jei VSD įmokų tikslais deklaruota suma yra didesnė.

IĮ savininko iš IĮ gautos su darbo santykiais susijusios pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu atėmus taikytiną metinį NPD.

Pavyzdys: IĮ Sodrai deklaravo, kad IĮ savininkas asmeniniams poreikiams 2021 m. išsiėmė 8 000 Eur ir individuali įmonė sumokėjo VSD bei PSD įmokas. IĮ savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaravo 8 000 Eur. Kitų apmokestinamųjų pajamų per mokestinį laikotarpį jis negavo. Individualios įmonės savininkui taikomas metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 4 800 - 0,18 x (GMP - 7 704) Šiuo atveju apskaičiuotas metinis NPD, kuris lygus 4 746,72 Eur [4 800 - 0,18 x (8 000 - 7 704)], ir pajamų mokesčio suma, lygi 650,66 Eur [(8 000 - 4 746,72) x 0,20].

IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos (išsiimtos) pajamos pagal pajamų mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių jis apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka pajamų mokestį pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.

Įnašo įnešimas ir atsiėmimas

IĮ savininko įnašu į IĮ laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. IĮ savininko įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda. IĮ savininko įnašo ilgalaikiu turtu vertė yra lygi to turto įsigijimo kainai.

IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti kaip įnašą perduotą ilgalaikį turtą arba gauti perduoto turto ekvivalentą kitu turtu ar pinigais. Jeigu IĮ savininkas susigrąžina kaip įnašą IĮ perduotą ilgalaikį turtą, turto vertės padidėjimas dėl rinkos kainos pokyčio nėra apmokestinimo pajamų mokesčiu objektas, nes ilgalaikis turtas grąžinamas to turto perdavimo (įsigijimo kaina) IĮ verte.

Jeigu IĮ savininkui įnašas grąžinamas IĮ įsigytu turtu, tai IĮ turtas, perduodamas savininkui, turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina. IĮ savininkas iš gauto turto vertės (tikrosios rinkos kainos) gali atimti neatsiimtą įnašą į IĮ (jeigu šie įnašai nebus grąžinami pinigais). Grąžinamo įnašo vertė nėra pajamų mokesčio objektas, o turto vertė, viršijanti įnašą, yra apmokestinama pajamų mokesčiu.

1 pavyzdys: IĮ savininkas savo IĮ perdavė automobilį, kuris IĮ įregistruotas jo įsigijimo kaina (6 000 Eur) kaip turtinis įnašas. Po pusės metų automobilis avarijoje buvo nepataisomai sugadintas, todėl draudimo įmonė išmokėjo visą sutartyje numatytą 3 000 Eur sumą. IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti 6 000 Eur pinigais ar kitu turtu.

2 pavyzdys: IĮ savininkas savo IĮ kaip įnašą perdavė pastatą, kurio įsigijimo kaina - 58 000 Eur. Po trejų metų savininkas nusprendė turtą susigrąžinti. Susigrąžinimo metu pastato tikroji rinkos kaina - 300 000 Eur. Skirtumas tarp pastato tikrosios rinkos kainos ir jo įsigijimo kainos (58 000 Eur) IĮ savininko pajamoms nepriskiriamas, laikoma, kad IĮ savininkui grąžinamas 58 000 Eur vertės turtinis įnašas, kuris pajamų mokesčiu neapmokestinamas.

IĮ likvidavimas

Juridinio asmens likvidavimo atveju yra laikoma, kad gyventojas (vieneto dalyvis) parduoda turimas akcijas (dalis, pajus), todėl ir IĮ likvidavimo atveju jos savininko gautos pajamos (t. y. gautas bet kokios rūšies turtas) turi būti apmokestinamos ir deklaruojamos kaip finansinių priemonių pardavimo pajamos.

IĮ likvidavimo atveju, laikoma, kad IĮ savininko pajamos yra visa pajamų suma (pinigai, kitas turtas) atėmus neatsiimto įnašo vertę. Jeigu likviduojant IĮ, savininkui perduodamas likęs įmonės turtas, šis turtas turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina perdavimo metu.

Kitos IĮ savininko pajamos

Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Deklaracija GPM312 teikiama - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d.

Kai IĮ savininkas parduoda apvaliąją medieną, nenukirstą mišką ar atliekas savo IĮ, šio turto pardavimo pajamos priskiriamos A klasės pajamoms.

IĮ savininko, kuris yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, iš IĮ gautos pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms. Išmokų priskyrimas B klasės pajamoms šiuo atveju nustatytas nesiejant jų su tam tikra išmokos (pajamų) rūšimi, bet atsižvelgus tik į išmokos davėjo (IĮ) ir pajamų gavėjo (IĮ savininko) santykį. Todėl bet kokios rūšies išmokos, kurias IĮ išmoka IĮ savininkui, yra priskiriamos B klasės pajamoms.

Dividendų apmokestinimas

Dividendai - tai kapitalo išmoka, kurią savo akcininkams išmoka įmonės, norinčios bei galinčios tai padaryti. Ne visos įmonės išmoka dividendus, o jų dydis priklauso nuo daugelio vidinių bei išorinių aspektų.

Jei kompanija nemoka dividendų - tai dar nebūtinai blogas ženklas investuotojui. Jei tokia įmonė yra sparčioje augimo fazėje, visiškai normalu, kad ji neišmoka jokių kapitalo išmokų, nes gali tuos pinigus panaudoti efektyviau - investuodama į sėkmingą verslą bei jo plėtrą.

Dividendų išmokėjimo koeficientas parodo, kokia įmonės pelno dalis išmokama dividendais. Normalu, jei kompanija esanti stabilioje fazėje dividendais išmoka 30%-70% procentų savo pelno, likusią dalį investuodama į plėtrą.

Jei esate fizinis asmuo, šiuo metu nuo Lietuvos įmonių išmokėtų dividendų mokate 15% mokestį, kuris pinigams pasiekus jūsų sąskaitą jau būna išskaičiuotas, kas būna pažymėta ir pažymose, skirtose pajamų deklaravimui.

Būsto paskolos: bankai vs. kredito unijos

Svarstote apie būsto paskolą vienas ar su sutuoktiniu? Galvojate, iš kur geriau skolintis būstui - iš banko ar kredito unijos, ir kokios bus paskolų palūkanos? Kiek tikėtinas kredito unijos bankrotas?

Bankai yra pelno siekiančios kredito įstaigos, kurios siūlo įvairias finansines paslaugas, įskaitant būsto paskolas, vartojimo kreditus, indėlius, lizingą, draudimą, investicijų valdymo paslaugas. Kredito unijos yra lietuviško kapitalo kooperatiniais pagrindais veikiančios kredito įstaigos, kurios siekia pelno ir veikia narių naudai. Norint gauti paskolą iš kredito unijos, reikia tapti jos nariu.

Kredito unijos dažnai siūlo aukštesnes palūkanų normas nei bankai tiek paskoloms, tiek ir indėliams. Taip pat atkreipiame dėmesį, kad palūkanos yra tik viena iš sudėtinių paskolos kainos elementų. Dydis, kurį turite analizuoti yra bendra kredito kainos metinė norma (BVKMN), kuris procentine išraiška parodo palūkanas, mokesčius, bei visas žinomas išlaidas, kurias turite sumokėti už paskolą. Ji leidžia objektyviai palyginti skirtingų paskolų pasiūlymus iš bankų ar kredito unijų.

Bankai dažnai siūlo patogias paslaugas, tokias kaip internetinė bankininkystė, mobiliosios programėlės ir gausybė bankomatų. Kita vertus, dėl savo dydžio bankai gali būti mažiau lankstūs ir mažiau orientuoti į klientų aptarnavimą nei kredito unijos.

Paskolos refinansavimas ir restruktūrizavimas

Jei jūsų kredito įvertinimas pagerėjo arba rastos geresnės palūkanų normos, galite apsvarstyti paskolos refinansavimą. Refinansavimas leidžia jums pakeisti esamą paskolą nauja, su geresnėmis sąlygomis. Jei susiduriate su finansiniais sunkumais, galite kreiptis į savo paskolos teikėją dėl paskolos restruktūrizavimo.

Indėlių draudimas ir kredito unijų stabilumas

Jūsų indėliai tiek banke, tiek kredito unijoje yra apsaugoti iki 100 tūkst. eurų VĮ „Indėlių draudimas“, pagal Europos Sąjungos nustatytus indėlių draudimo reikalavimus. Tačiau, kaip bus su pajumi? Jei kredito unija bankrutuos, jūs potencialiai galite netekti pagrindinio pajaus.

Todėl, prieš imant paskolą ir išperkant pagrindinį ir papildomą pajų, kredito unijos stabilumą galite įvertinti iš Lietuvos banko skelbiamos informacijos apie pagrindinius veiklos duomenis, ar unija laikosi reikalavimų. Taip pat, išsiaiškinti, kas vadovauja unijai, ir kokia šių asmenų reputacija. Lietuvos banko puslapyje skelbiama informacija apie poveikio priemones, kurios buvo taikytos unijai.

Renkantis tarp banko ir kredito unijos, svarbu atsižvelgti į jūsų asmenines finansines aplinkybes, poreikius ir tikslus. Abi institucijos turi savo privalumų ir trūkumų, todėl svarbu išnagrinėti visus aspektus prieš priimant galutinį sprendimą. Viską lemia būsto paskolos sutartis, todėl verta pasigilinti į specialiąsias ir bendrąsias būsto paskolos sąlygas.

tags: #imone #uz #akcininka #moka #busto #paskola