Ilgalaikio turto perleidimo nuostolių apskaita

Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto perleidimo nuostolių apskaitos klausimai, su kuriais susiduria įmonės Lietuvoje. Straipsnyje nagrinėjami PVM, pelno mokesčio aspektai, dokumentavimo reikalavimai ir pateikiami praktiniai patarimai.

Bendrieji principai

Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą. Dažniausiai tai daroma dviem įrašais.

Turto perleidimo faktą pagrindžia turto perdavimo-priėmimo aktas ar kitas jį atitinkantis dokumentas.

PVM aspektai

Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.

• Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas.
• Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
• Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama.
• Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
• Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
• Jeigu PVM sumą pagal PVM įstatymo 96 str.
• Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM, t.y. pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM.

Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.

Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu skaičiuojamas pardavimo PVM. Parduodant NT praėjus 24 mėn., be PVM pardavus nekilnojamąjį turtą, tikslinama pirkimo PVM atskaita.

Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.

Pelno mokesčio aspektai

• Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
• Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.

Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra. Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina.

Rinkos kainos įvertinimas

Reikalingas sugebėjimas įrodyti, kad likutinė vertės atitinka rinkos kainą. Jei turtas nusidėvėjęs iki 1 lito ir jį parduodam už mažesnę kainą nei rinkos kaina, tai tik PM turėsiu perskaičiuoti nuo rinkos kainos ar ir PVM reikia perskaičiuoti kažkaip ne pagal PVM sąskaitą faktūrą. Taip rinkos kainos nuostatos čia galiuoja jei parduodama už žemesnę nei rinkos kainą tai PVM atskaita vistiek netikslinama, bet jei norite pataisyti pati rašykite laisvos formos dokumentą nurodykite Rinkos kainai ir atlikite PVM apskaičiavimus - PVM skirtumu padidinkite pardavimo PVM.

Tarkim rinkos kaina 100,00 Lt, o parduodam už likutinę 20,00, tai metų gale rašyti pažymą ir PM skaičiuoti nuo 100,00 Lt? Ne Sara su metų pabaiga čia nieko neišeis - todėl kad tai liečia ir PVM - tokia atveju įraša reikia padaryti tą patį pardavimo mėn.

Kiti svarbūs aspektai

• Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos.
• Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
• Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
• Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga.
• Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
• Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą.
• Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM.
• VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu.
• Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
• Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
• Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
• Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
• Lengvųjų automobilių PVM atskaita ribojama.
• Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d.
• 2022 m. Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka - įmonės neapmokestinamosios pajamos.
• Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi e.

Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.

Pavyzdys:

Automobilis pirktas 2002 03 metais. Nusidėvėjimas 10 metų. Įsigijimo vertė 2436,90. Sukauptas nusidėdėvejimas 365,22. Pardavimas - apmokestinamoji veikla, todėl PVM atsatinėti nereikia.

Lentelė: Ilgalaikio turto perleidimo apskaitos aspektai

tags: #ilgalaikio #turto #perleidimo #nuostolis