Ilgalaikis turtas yra esminė įmonės finansų dalis, todėl svarbu suprasti, kaip jis apskaitomas. Šiame straipsnyje aptarsime, kas yra ilgalaikis turtas, kaip jis registruojamas apskaitoje, kaip skaičiuojamas nusidėvėjimas ir kokie yra mokesčių aspektai.
Kas Yra Ilgalaikis Turtas?
Ilgalaikis turtas - tai turtas, kuris naudojamas ilgiau nei vieną ataskaitinį laikotarpį ir teikia ekonominę naudą įmonei. Materialusis ilgalaikis turtas turi fizinę formą ir naudojamas prekėms gaminti, paslaugoms teikti, valdymo tikslams arba nuomai.
Pavyzdžiui, įmonė gali savo ceche pasigaminti stalą, kurį naudos daug metų gamindama kitus gaminius. Darbuotojai pagamina stalą laisvu laiku, kol įmonė neturi užsakymų. Stalas gaminamas iš nuopjovų, likusių įvykdžius individualius užsakymus klientams.
Įmonė gali nusipirkti pripučiamą reklaminę figūrą, iš kurios pagrįstai tikisi ekonominės naudos visą pirmų metų vasarą. Gavęs 500€ arba 1000€ sumą siekiančią sąskaitą faktūrą už daiktą, buhalteris nori įsitraukti jį į ilgalaikio turto sąrašą. Įmonė gali nusipirkti sofą, bet panaudoti ją tik 1 dieną filmuojant reklaminį vaizdo klipą, kai kambaryje sprogsta dažų pilnas balionas.
Svarbu: Ar materialus turtas tampa ilgalaikiu, ar ne, svarbu tik buhalteriams skaičiuojant pelno mokestį.
Kada Turtas Įtraukiamas Į Ilgalaikio Turto Sąrašą?
Buhalteris, gavęs sąskaitą faktūrą už daiktą, siekiančią 500€ arba 1000€ sumą, nori įsitraukti jį į ilgalaikio turto sąrašą. Tačiau ne visada aišku, ar konkretus turtas turėtų būti laikomas ilgalaikiu. Štai keletas pavyzdžių:
- Įmonė gali nusipirkti sofą, bet panaudoti ją tik 1 dieną filmuojant reklaminį vaizdo klipą, kai kambaryje sprogsta dažų pilnas balionas.
- Įmonė gali nusipirkti pripučiamą reklaminę figūrą, iš kurios pagrįstai tikisi ekonominės naudos visą pirmų metų vasarą.
- Įmonė gali savo ceche pasigaminti stalą, kurį naudos daug metų gamindama kitus gaminius. Darbuotojai pagamina stalą laisvu laiku, kol įmonė neturi užsakymų. Stalas gaminamas iš nuopjovų, likusių įvykdžius individualius užsakymus klientams.
Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise. Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą. Ilgalaikis turtas įmonės balanse.
Ilgalaikio Turto Registravimas Apskaitoje
Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise.
Svarbu: Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina.
Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Visą UAB išpirktos žemės įsigijimo vertė registruojama apskaitoje, nors už žemę sumokėti reikės per 15 metų. Buto įsigijimo vertė - kaina, nurodyta NT pirkimo-pardavimo sutartyje.
Ilgalaikio Turto Pasigaminimas
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. PVM tikslais sandėlio statyba laikoma ilgalaikio turto pasigaminimu.
Ilgalaikio Turto Nusidėvėjimas
Riboto naudojimo laiko ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos yra paskirstomos visam turto naudojimo laikotarpiui. Pavyzdžiui, įmonei uždirbus pelno ir iš jo įsigijus 48 mėnesių laikotarpiui tinkamą įrenginį už 48 tūkst. EUR, įmonė kiekvieną mėnesį to turto vertę mažins po 1 tūkst. EUR. Įmonės sąnaudomis tampa ne turto pirkimo kaina pirmąjį mėnesį, o nusidėvėjimo suma kiekvieną mėnesį ateinančius 4 metus. Vadinasi, dėl tokio pirkinio metų pelnas sumažėja ne 48 tūkst. EUR, o tik 12 tūkst.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas yra skaičiuojamas kiekvieną mėnesį visą nusidėvėjimo periodą. Apskaitos programa kas mėnesį perkelia nusidėvėjimą į to mėnesio sąnaudas.
Jei įmonės turimas turtas pabrango ir buvo parduotas už didesnę kainą, įmonė gauna pelną ir moka pelno mokestį. Jei įmonės turtas atpigo, įmonės pelnas ir pelno mokestis mažėja.
NUSIDĖVĖJIMO PAGRINDAI! Su žurnalo įrašais
Nusidėvėjimo Normatyvai
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai metais nustatyti LR PMĮ (Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas) priedėlyje Nr. 1.
Jei įmonė pasirenka taikyti ilgesnį nusidėvėjimo periodą, nei leidžia LR PMĮ (Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas), turto įsigijimo kaina yra išdalinama sąnaudose per ilgesnį periodą, t.y. vienam mėnesiui tenkanti sąnaudų suma yra mažesnė. Jei įmonė pasirenka taikyti trumpesnį nusidėvėjimo periodą, nei leidžia LR PMĮ (Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas), turto įsigijimo kaina yra išdalinama sąnaudose per trumpesnį periodą, t.y. vienam mėnesiui tenkanti sąnaudų suma yra didesnė. Tačiau LR PMĮ (Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas) neleidžia visos šios sumos įtraukti į leidžiamus atskaitymus. Bet kokie nukrypimai nuo LR PMĮ (Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas) nustatytų normatyvų yra taikomi retai, tik specifiniais atvejais.
Nusidėvėjimo įtaka įmonės pelnui.
Pavyzdys: Ilgalaikio Turto Nusidėvėjimo Skaičiavimas
Tarkime, įmonė įsigijo įrangą už 50,000 EUR. Įrangos naudojimo trukmė - 5 metai. Taikant tiesinį nusidėvėjimo metodą, metinė nusidėvėjimo suma būtų 10,000 EUR (50,000 EUR / 5 metai). Kiekvienais metais įmonė į sąnaudas įtrauktų 10,000 EUR nusidėvėjimo sąnaudų.
| Metai | Įrangos vertė (EUR) | Metinė nusidėvėjimo suma (EUR) | Sukauptas nusidėvėjimas (EUR) | Likutinė vertė (EUR) |
|---|---|---|---|---|
| 0 | 50,000 | - | - | 50,000 |
| 1 | 50,000 | 10,000 | 10,000 | 40,000 |
| 2 | 50,000 | 10,000 | 20,000 | 30,000 |
| 3 | 50,000 | 10,000 | 30,000 | 20,000 |
| 4 | 50,000 | 10,000 | 40,000 | 10,000 |
| 5 | 50,000 | 10,000 | 50,000 | 0 |
Neriboto naudojimo laiko ilgalaikis turtas nenusidėvi. Todėl jo įsigijimo išlaidos niekada netampa sąnaudomis.
Mokesčių Aspektai
Pirkdamas ilgalaikį turtą, vadovas turi suprasti, kaip yra finansuojamas toks pirkinys ir kokie bus įmonės mokestiniai įsipareigojimai. Nuo 2026 metų LR PMĮ (Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas) 18 str. 13 d. Vadinasi, įsigijus ir pradėjus naudoti tokį turtą, visa jo pirkimo kaina tais pačiais metais sumažins apmokestinamąjį pelną. Antra, lengvata turi papildomų sąlygų. Jei įmonė praranda ilgalaikį turtą anksčiau nei po 3 metų, reikia perskaičiuoti, iš naujo deklaruoti, ir susimokėti pelno mokestį už praėjusius metus. Vadinasi, buhalteris turi gerai žinoti, kaip sąnaudose buvo apskaitytas kiekvienas turto vienetas, ir paskui jį sekti dar kelis metus. Trečia, jei įmonės veikla dar nėra pelninga, šios lengvatos pritaikymas stipriai išaugins mokestinius nuostolius. Apibendrinant, ši lengvata gali būti labai naudinga brangų ilgalaikį turtą perkančioms pelningai veikiančioms įmonėms, kurios neturi pakankamai apyvartinių lėšų.
Jei įsigytas turtas yra ilgalaikis, bet įmonė jo neįtraukė į ilgalaikio turto sąrašą, įmonė nepagrįstai perkėlė pelno mokesčio mokėjimą į būsimus laikotarpius ir dėl to gali būti baudžiama. Buhalterio vertinimu, bendra pelno mokesčio suma per keletą metų išliks ta pati. Todėl į ilgalaikio turto sąrašą įtraukdamas net ir tokį turtą, iš kurio įmonė nebegaus ekonominės naudos būsimais laikotarpiais, jis nedaro žalos įmonei. Priešingai, jis apsaugo įmonę nuo galimų baudų, jei VMI vertintų, kad toks turtas iš tiesų yra ilgalaikis.
Praktiniai Aspektai
Pirkimų apskaitos principas, kai visos brangios ne pardavimui skirtos prekės įtraukiamos į ilgalaikio turto sąrašą, kelia problemų pačiai įmonei.
Pirmaisiais metais atsiranda papildomas pelno mokestis, nes turto vertė bus nurašinėjama per keletą metų, nors visos pajamos iš to turto naudojimo jau uždirbtos. Pats vertės nurašinėjimas reikalauja papildomo buhalterio darbo ir didina apskaitos kaštus. Ši situacija tampa išskirtinai nemaloni vadovui.
Mokestinio patikrinimo metu vadovas turi parodyti šį turtą VMI inspektoriui. Jei po vienkartinio panaudojimo jis buvo utilizuotas, vadovas turi gintis, kad jo neiiššvaistė, nepasiėmė sau ir t.t.
Kaip paaiškinti inspektoriui, kokiu būdu įmonei pajamas atneša lova, šuns būda ar dantų balinimo kapos?
Jei toks turtas buvo panaudotas tik 1 kartą, visi supranta, kad jis neturėjo atsirasti ilgalaikio turto sąraše.
Ilgalaikio Turto Pardavimas ir PVM
Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu. Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą. Dažniausiai tai daroma dviem įrašais.
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Parduodant NT praėjus 24 mėn. nuo pastatymo, PVM neskaičiuojamas. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM, t. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas.
Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d., lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu skaičiuojamas pardavimo PVM.
Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
PVMĮ 32 str. Pastato pardavimas ir 5 proc. Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
tags: #ilgalaikio #turto #isigijimas #is #apyvartiniu #lesu