Šiame straipsnyje aptariami individualios veiklos stomatologijos kabineto apmokestinimo ypatumai Lietuvoje. Nagrinėjami gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir pelno mokesčio (PM) tarifai, lengvatos, deklaravimo tvarka bei praktiniai pavyzdžiai.
Pirmiausia, svarbu pažymėti, kad nuo 2018 m. pradžios gyventojų pajamų mokesčio tarifas priklauso ne nuo profesinės veiklos rūšies, o nuo apmokestinamųjų pajamų dydžio (iš gautų pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus). Iki pakeitimo individualios veiklos gyventojų pajamų mokesčio tarifas priklausė nuo to, ar asmens veikla priskiriama laisvajai profesijai (15 proc. tarifas), ar ne (5 proc. tarifas).
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Apmokestinamosioms pajamoms neviršijant 20 tūkst. eurų per metus, bus taikomas 5 proc. tarifas, o viršijus minėtą sumą, taikomas pajamų mokesčio tarifas didės ir bus apskaičiuojamas pagal tam tikras formules. Apmokestinamosioms pajamoms pasiekus 35 tūkst. eurų ribą, bus taikomas nekintantis 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Svarbu suprasti, kad nauja tvarka bus taikoma tik deklaruojant ir mokant mokesčius po 2018 m. sausio 1 d. gautoms pajamoms.
Nuo 2018 m. pradžios gyventojo pajamos, gautos už nekilnojamojo turto nuomą ne tik iš juridinio asmens, bet ir iš individualią veiklą vykdančio gyventojo, yra priskiriamos A klasės pajamoms. Dėl šios priežasties individualią veiklą vykdantys asmenys, išmokėdami sumas kitam gyventojui už nekilnojamojo turto nuomą privalo išskaičiuoti 15 proc. pajamų mokestį, sumokėti jį į biudžetą ir pateikti deklaraciją mokesčių inspekcijai. Anksčiau pajamas iš nuomos deklaruodavo ir mokesčius sumokėdavo patalpų nuomotojas.
Pažymėtina tai, kad nauja pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka taikoma tik tais atvejais, kai individualią veiklą, įskaitant veiklą, įsigijus verslo liudijimą, vykdantis gyventojas nuomojasi nekilnojamąjį turtą iš kito gyventojo individualios veiklos vykdymo tikslais. Pavyzdžiui, tais atvejais, kai ūkininkas išmokės kitam gyventojui išmokas už nuomojamą žemės sklypą, privalės apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą 15 proc. pajamų mokestį. Taip pat kai gyventojai vykdo individualią, pavyzdžiui, teisininko veiklą ir nuomojasi patalpas iš kito gyventojo, tai nuo šių metų pradžios, išmokėdami išmokas už nuomojamas patalpas, privalo išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą 15 proc.
Pajamų mokesčio sumokėjimo terminas priklauso nuo nuompinigių mokėjimo tvarkos. Jei individualios veiklos vykdytojas už patalpų nuomą atsiskaito kas mėnesį, o pinigus patalpų savininkui perveda iki 15 dienos, vadinasi pajamų mokestis taip pat turi būti sumokėtas iki to paties mėnesio 15 dienos. Pasitaiko situacijų, kai nuompinigiai mokami kartą per ketvirtį ar metus. Šiuo atveju išmokėta suma apmokestinama tą mėnesį, kurį ji buvo išmokėta. Terminai išlieka tie patys: mokestis turi būti sumokėtas iki 15 dienos arba iki to mėnesio paskutinės dienos. Pavyzdžiui, už nuomą atsiskaičius gruodžio 20 dieną, pajamų mokestis turėtų būti sumokėtas iki gruodžio 31 dienos.
Mėnesinę pajamų mokesčio deklaracijos formą GPM313 asmuo privalo pateikti pasibaigus mėnesiui, kurį išmokėtos sumos už nekilnojamojo turto nuomą, iki kito mėnesio 15 dienos. Pasibaigus metams taip pat privaloma pateikti ir metinę deklaraciją.
Leidžiamųjų atskaitymų tvarka išlieka nepakeista, t.y. gautos pajamos gali būti sumažintos patirtomis išlaidomis arba atskaičius 30 proc. nuo pajamų, tačiau individualią veiklą vykdantys gyventojai turėtų žinoti tai, kad atsisakyta ribojimo, jog su individualios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susiję leidžiami atskaitymai atimami atskirai pagal kiekvienos individualios veiklos rūšies pajamas.
Nuo 2018 m. pradžios yra nustatyta konkreti 45 tūkst. eurų pajamų per kalendorinius metus suma, kurią galima gauti vykdant veiklą įsigijus verslo liudijimą. Viršijus 45 tūkst. eurų, likusioms pajamoms bus taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Iki pakeitimo buvo galima gauti pajamų iš veiklos, vykdomos įsigijus verslo liudijimą, jei nebuvo privaloma registruotis ir nebuvo įsiregistruota kaip pridėtinės vertės mokesčio (toliau - PVM) mokėtoju.
Nuo 2018 m. mažinant mokestinę naštą mažiausias pajamas gaunantiems gyventojams, iki 380 eurų padidintas maksimalus mėnesio neapmokestinamųjų pajamų dydis (toliau - NPD). Toks NPD bus taikomas tik asmenims, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos neviršys minimalios mėnesinės algos, t.y. nuo 2018 m. sausio 1 d. 400 eurų. Kitiems gyventojams, išskyrus riboto darbingumo asmenis, kurių gaunamos mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos neviršys 1160 eurų, NPD bus apskaičiuojamas pagal tam tikrą formulę.
Visos Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme numatytos lengvatos išlieka, o nuo 2018 m. pradžios atsiranda papildomų lengvatų. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčiu nebus apmokestinamos palūkanos už vartojimo kreditą, suteiktą per tarpusavio skolinimo platformas, taip pat palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą. Dar viena naujovė - nebus apmokestinamos gyventojo iš darbdavio gautos dovanos ir prizai, kurių vertė per mokestinį laikotarpį neviršija 200 eurų.
Daugiau informacijos apie mokesčių pakeitimus nuo 2018 metų galima rasti vmi.lt/cms/mokesciu-pakeitimai. Pasikonsultuoti galima paskambinus į Mokesčių informacijos centrą telefonu 1882 (+370 5 255 3190).
Anot G. Skaistės, siūlomi pakeitimai nepalies 75 proc. gyventojų, gaunančių pajamas iš individualios veiklos, tuo metu tarp likusių yra gaunančių dideles pajamas, tačiau sumokančių gerokai mažiau nei dirbantieji pagal darbo sutartis.
Pelno Mokestis (PM)
Nuo 2025-01-01 įsigalios PMĮ pakeitimai, kuriais padidinti pelno mokesčio tarifai.
Nuo 2026 metų reikės vadovautis 2026 metais galiosiančiais PMĮ pakeitimais, kurie nustato, kad 0 proc.
Pavyzdžiai, kada taikomas 5 proc. PM tarifas:
- Kai gyventojas A turi 100 proc. UAB akcijų ir valdo 50 proc.
- Kai vienintelis įmonės akcininkas įsigyja daugiau kaip 50 proc.
- Gyventojas vykdo IV, valdo 50 proc. vienos MB ir 100 proc.
- Kai vienas ir tas pats akcininkas turi kelių įmonių akcijų, tačiau tik vienoje iš jų valdo daugiau nei 50 proc.
- Kai UAB akcininkas turi ne daugiau kaip 50 proc. akcijų, jo naujai įsteigta MB gali taikyti 5 proc.
Pavyzdžiai, kada taikomas 0 proc. PM tarifas:
- Kai sutuoktinis paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo 100 proc. MB dalių ir 50 proc.
- Reorganizavus dvi MB sujungimo būdu, po reorganizacijos lieka tik viena MB.
- Naujai įkurtos MB narys yra ir vienintelis VšĮ narys.
Sprendžiant, ar įmonė gali taikyti lengvatinį 5 proc. PM tarifą mažoms įmonėms, pradėjusi taikyti 5 proc.