Šiame straipsnyje aptarsime gyventojų pajamų mokesčio (GPM) grąžinimo už nekilnojamąjį turtą sąlygas Lietuvoje, įskaitant taikomas lengvatas ir teisinius aspektus. Mokestinių prievolių vykdymas yra svarbus kiekvienam gyventojui, prisidedant prie šalies ekonominės ir socialinės gerovės.
Gyventojas, vykdantis mokestines prievoles, turi sumokėti nustatytą mokestį į biudžetą. Deja, mokestinių prievolių vengimas yra aktuali problema tiek Lietuvoje, tiek užsienyje, o daugelis gyventojų tai toleruoja. Siekiant užtikrinti teisingą mokesčių surinkimą, Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) skiria didesnį dėmesį fizinių asmenų veiklos patikrinimams.
Straipsnyje siekiama išanalizuoti gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo teisingumo patikrinimo procedūras, nustatyti jų trūkumus ir privalumus, bei pasiūlyti priemones patikrinimo efektyvumui didinti.
Piniginiai reikalai. Baigėsi pajamų deklaravimui skirtas laikas – kas laukia nespėjusių susimokėti?
Pagrindinės Sąvokos ir Teisiniai Aspektai
Atitinkamas mokestis, kurio nustatymas priklauso Lietuvos Respublikos kompetencijai, gali būti nustatomas tik įstatymu. Gyventojas, t.y. apmokestinamas asmuo, turi sumokėti mokestį į biudžetą. Mokesčio administratoriaus nurodymus ir pan., t.y. mokesčio permoką (skirtumą). Mokesčio mokėtojo pareigų vykdymas ir teisių įgyvendinimas.
Mokesčio mokėtojas - asmuo, kuriam įstatymu yra nustatyta prievolė mokėti mokestį. Mokesčio mokėtojui, išskyrus tiesiogiai numatytus specialius atvejus. Apmokestinamas asmuo vykdo kito asmens mokestinę prievolę, t.y. išskaičiuoja mokestį ir sumoka jį į biudžetą. Išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį, t.y. apmokestinimu ir sumokėjimu. Mokesčio mokėtojui nustatyta piniginė prievolė valstybei.
Gyventojų Pajamų Mokesčio (GPM) Reglamentavimas
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) reglamentuojamas atitinkamu įstatymu, kuriame nustatomi mokesčio objektai, mokėtojai, tarifai, lengvatos, mokėjimo tvarka ir pan. Šį mokestį moka pajamų gavęs gyventojas - tiek nuolatinis, tiek nenuolatinis Lietuvos gyventojas.
Nuolatiniai Lietuvos gyventojai GPM moka nuo visų Lietuvoje ir užsienyje gautų pajamų. Mokesčio objektas yra pajamos, gautos iš individualios veiklos, vykdomos Lietuvoje, ir pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje. Taip pat apmokestinamos nekilnojamojo ir kilnojamojo turto pardavimo pajamos.
Gyventojo gautos pajamos skirstomos į apmokestinamas ir neapmokestinamas. Neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamos dovanos iš artimųjų, palūkanos už indėlius Lietuvos kredito įstaigose ir kt. Mokesčio tarifai gali skirtis. Svarbu pažymėti, kad nuolat kintantys teisės aktai gali sukelti sunkumų gyventojams teisingai atlikti mokestines prievoles.
Nuo 2026-01-01 parduodamas nekilnojamasis turtas, jeigu jis išlaikytas nuosavybėje 5 metus. Nuo 2016-01-01 iki 2025-12-31 parduodamas nekilnojamasis turtas, jeigu jis išlaikytas nuosavybėje 10 metų. Iki 2015-12-31 parduotas nekilnojamas turtas, jei jis įsigytas iki 2010-12-31 ir išlaikytas nuosavybėje 3 metus.
Svarbu! Gyventojų pajamų mokesčio lengvatos, numatytos GPMĮ 17 str. 1 d. 28 ir 53 punktuose, parduotam nekilnojamajam turtui netaikomos, jeigu pajamos gautos iš užsienio įmonių, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje.
Pajamų Klasifikavimas ir Deklaravimas
Gyventojų gautos pajamos skirstomos į dvi klases: A ir B. A klasės pajamos apima pajamas, gautas iš Lietuvos vieneto, užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę, bei iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę. Taip pat į šią klasę įeina su darbo santykiais susijusios pajamos, sporto veiklos pajamos, atlikėjų veiklos pajamos, palūkanos ir honorarai.
A klasės pajamas išskaičiuoti ir sumokėti privalo pajamas išmokantis asmuo. B klasės pajamos apima pajamas, kurias privalo deklaruoti ir sumokėti pats gyventojas. Jei gyventojas gauna B klasės pajamas, jis privalo pasibaigus metams iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 d. pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją.
Teisės aktai numato, kad paveldėto turto įsigijimo data laikomas palikimo atsiradimo laikas kaip jis suprantamas pagal Civilinio kodekso 5.3 str., t. y. palikėjo mirties momentas.
Už pavėluotą mokesčio sumokėjimą yra skaičiuojami delspinigiai Lietuvos Respublikos įstatymų ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka. Gyventojų pajamų mokestį moka nuolatiniai ir nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, gavę apmokestinamąsias pajamas. Pajamas deklaruoja ir sumoka, jei jų gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms.
Pavyzdžiai
1 pavyzdys: Gyventojas 2015 m. pabaigoje sudaro žemės (kuri buvo įsigyta iki 2011-01-01, išlaikyta iki pardavimo 3 m.) pirkimo - pardavimo preliminarią sutartį ir gauna avansą. Galutinis atsiskaitymas 2016 m. Turtas nuosavybėn pereina 2016 m. Tokiu atveju pajamos (avansas) gautos 2015 m. pajamų mokesčiu neapmokestinamos. 2016 m. gautos pajamos už žemės sklypą, kuris nebuvo išlaikytas nuosavybėje 10 m., apmokestinamos kaip turto pardavimo pajamos. Apskaičiuojant nekilnojamojo turto pardavimo apmokestinamąsias pajamas iš turto pardavimo pajamų sumos atimama to turto įsigijimo kaina, kuri nustatoma proporcingai gautų 2015 m. ir 2016 m. pajamų dydžiui, skirtumas apmokestinamas 15 proc. pajamų mokesčiu.
2 pavyzdys: Gyventojas 2010 m. įsigytą nekilnojamąjį turtą pardavė 2015 m. gruodžio mėn., pasirašė pirkimo - pardavimo sutartį ir turto perdavimo aktą. Pirkėjas dalį sumos sumokėjo 2015 m., o likusią dalį sutarė išmokėti per 2 metus, t. y. 2016 m. ir 2017 m. Kadangi turtas parduotas (perduotas pagal priėmimo - perdavimo aktą) kito asmens nuosavybėn 2015 m., tai jo pardavimo pajamos, gautos tiek 2015 m., tiek 2016 m. ir 2017 m. neapmokestinamos, kadangi: turtas įsigytas iki 2011-01-01; parduotas išlaikius 3 m. nuo jo įsigijimo iki perleidimo kito asmens nuosavybėn.
Mokesčių Administravimo Principai ir Patikrinimo Procedūros
Pagrindiniai mokesčių administravimo principai apima mokesčio mokėtojų lygybės, teisingumo ir visuotinio privalomumo, apmokestinimo aiškumo ir turinio viršenybės prieš formą principus. Jei įstatymuose apmokestinimo taisyklės ir atitinkamos sutartys yra ratifikuotos, įsigaliojusios ir taikomos Lietuvos Respublikoje, tai viršenybę turi minėtose tarptautinėse sutartyse nustatytos taisyklės. Mokesčių įstatymų nuostatos taikomos vienodai, t.y. visi mokesčio mokėtojai yra lygūs.
Turinio viršenybės prieš formą principas reiškia, kad teisiniuose santykiuose viršenybė teikiama šių santykių dalyvių veiklos turiniui, o ne jos formaliai išraiškai. Šis principas taikomas siekiant užkirsti kelią mokesčių mokėjimo vengimui ir piktnaudžiavimui įstatymuose suteiktomis lengvatomis. Turinio viršenybės prieš formą principo taikymas įtvirtintas MAĮ 69 straipsnyje.
Pirmą kartą mokestinio patikrinimo procedūros buvo reglamentuotos 1995 metais MAĮ Nr. I-974. Mokestinio patikrinimo tikslas - nustatyti, ar mokesčio mokėtojas teisingai įvykdė įstatymo jam nustatytas mokestines prievoles. Mokestinio patikrinimo atlikimo tvarka reglamentuojama MAĮ ir specialiose, parengtose vadovaujantis MAĮ nuostatomis, VMI prie FM viršininko patvirtintose taisyklėse.
Atliekant mokestinį patikrinimą, pavedimas tikrinti gali būti ne tik pratęsiamas, bet ir stabdomas. Laikotarpis, kada pavedimas tikrinti yra sustabdytas, t.y. nėra įskaičiuojamas į bendrą patikrinimo laikotarpį. Surinkus bei įvertinus reikiamą informaciją, patikrinimo rezultatai įforminami raštu. Patikrinimo aktas susideda iš šių dalių: įvadinės, tiriamosios, nustatomosios ir baigiamosios.
2004-05-15 įsigaliojus VMI prie FM viršininko 2004 m. gegužės 5 d. įsakymu Nr. VA-79 patvirtintoms Mokesčių mokėtojų patikrinimų atlikimo, patikrinimų rezultatų įforminimo ir patikrinimo akto tvirtinimo taisyklėms, anksčiau minėtos taisyklės neteko galios. Naujosios taisyklės buvo priimtos atsižvelgus į naujojo, t.y. 2004-04-13 MAĮ nuostatas.
Patikrinimo taisyklėse nustatyti privalomieji pavedimo tikrinti rekvizitai yra išsamesni ir informatyvesni, nes jame privaloma nurodyti ir mokestinio patikrinimo dalyką, t.y. tikrinamasis asmuo yra informuojamas koks mokestis bus tikrinimas, kokia konkreti informacija, duomenys bus tikrinami.
Išvados
Šiame straipsnyje išnagrinėjome gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo už nekilnojamąjį turtą sąlygas Lietuvoje, įskaitant taikomas lengvatas ir teisinius aspektus. Aptarėme pagrindines sąvokas, mokesčio reglamentavimą, pajamų klasifikavimą ir deklaravimą, bei mokesčių administravimo principus ir patikrinimo procedūras. Tikimės, kad ši informacija padės gyventojams geriau suprasti savo mokestines prievoles ir pasinaudoti jiems priklausančiomis lengvatomis.
Dažniausiai užduodami klausimai
- Kada galiu susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį už nekilnojamą turtą?
- Kokios lengvatos taikomos parduodant nekilnojamą turtą?
- Kaip deklaruoti pajamas už parduotą nekilnojamą turtą?
Tikimės, kad ši informacija padės gyventojams geriau suprasti savo mokestines prievoles ir pasinaudoti jiems priklausančiomis lengvatomis.
tags: #gyventoju #pajamu #mokestis #grazinimas #uz #nekilnojamaji