Šiame straipsnyje aptarsime fizinių asmenų nekilnojamojo turto pajamų apmokestinimą Lietuvoje, taikomus gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifus ir svarbias mokesčių naujoves. Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis šią sritį, yra Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ).
Kaip užpildyti ir pateikti Gyventojo nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT715?
Kas Yra Pajamų Mokesčio Mokėtojai?
Pajamų mokestį privalo mokėti:
- Nuolatiniai Lietuvos gyventojai, gaunantys pajamų tiek Lietuvoje, tiek užsienyje.
- Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, apmokestinami nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje.
Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.
Mokesčio Objektas
Mokesčio objektas apima:
- Visas nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas, gautas tiek Lietuvoje, tiek užsienyje.
- Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas, gautas per nuolatinę bazę Lietuvoje, ir tam tikras pajamas, gautas ne per nuolatinę bazę, kurių šaltinis yra Lietuvoje. Tai apima palūkanas, pajamas iš paskirstytojo pelno, pajamas už nekilnojamojo turto nuomą, honorarus ir kitas.
GPM Tarifai
Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą (2021 m. - 162 324 EUR), tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.
GPM Tarifai 2024-2025 Metais
Priimti pakeitimai, kuriais apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį (GPM), visos gyventojo metinės pajamos bus sumuojamos ir apmokestinamos taikant tris tarifus:
- 20 proc. - pajamoms iki 36 vidutinių šalies darbo užmokesčio (VDU).
- 25 proc. - pajamų daliai nuo 36 iki 60 VDU.
- 32 proc. - pajamų daliai virš 60 VDU.
Išimtys, kai gyventojo tam tikros rūšies pajamos apmokestinamos fiksuotu 15 % GPM tarifu (šios pajamos nesumuojamos ir į bendrą metinių pajamų sumą neįtraukiamos):
- Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai).
- Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos.
- Akcijų pardavimo pajamos, jei akcijos įsigytos ne per investicinę sąskaitą ir išlaikytos daugiau nei 5 metus iki jų perleidimo.
- Gyvybės draudimo išmokos.
- Pensijų fondų išmokos.
- Per investicinę sąskaitą gautos pajamos (GPM skaičiuojamas tik išsiimant pinigus).
- Darbdavio ar su juo susijusio asmens suteiktų ir 3 metus išlaikytų akcijų pagal pasirinkimo sandorius pajamos.
GPM tarifai dirbantiems pagal individualią veiklą:
- kai pajamos neviršija 20 000 Eur - 15 proc. GPM kreditas → efektyvus tarifas 5 proc.
- pajamoms nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur - 20 proc., GPM kreditas palaipsniui mažėja iki 0 proc.
- pajamos, neviršijančios 42 500 Eur per metus, apmokestinamos 20 proc. GPM tarifu.
- pajamoms virš 42 500 Eur, taikomi pagrindiniai GPM tarifai (20 proc., 25 proc., 32 proc.).
Žemės ūkio veiklos pajamos iki 60 VDU apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu, daliai viršijančiai 60 VDU taikomas 20 proc. GPM tarifas.
Nustatytas trumpesnis laikotarpis nekilnojamojo turto pardavimui - GPM neapmokestinamos pajamos, jei parduotas nekilnojamas turtas išlaikytas 5 metus (iki pakeitimo, nekilnojamojo turto pardavimo pajamų lengvata buvo taikoma, jei nekilnojamas turtas buvo išlaikytas ilgiau nei 10 metų).
Mokesčio Lengvatos
Yra keletas mokesčio lengvatų, kurios gali būti taikomos:
- Neapmokestinamosios pajamos (GPMĮ 17 straipsnis).
- Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomas su darbo santykiais susijusioms pajamoms (GPMĮ 20 straipsnis).
- Iš pajamų atimamos išlaidos (GPMĮ 21 straipsnis).
Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD) 2025 Metais
Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį neviršija minimaliosios mėnesinės algos (MMA), galiojusios 2025 m. mokestinio laikotarpio sausio 1 dieną, vieno dydžio (1 038 Eur), taikomas mėnesio NPD - 747 Eur.
Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 1 MMA, tačiau neviršija 2 387,27 Eur sumos, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos -1 038 Eur (MMA, galiojančios 2025-01-01, 1 dydis)).
Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 2 387,29 Eur suma, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur).
Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis) arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1 127 Eur.
Gyventojams, kuriems nustatytas 30-55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 30-55 procentų darbingumo lygis arba vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1057 Eur.
Metinis 8 964 Eur NPD taikomas gyventojams, kurių metinės pajamos (GMP) neviršija 12 MMA (12 456 Eur) sumos.
Gyventojams, kurių metinės pajamos (GMP) yra didesnės nei 12 MMA (12 456Eur), bet neviršija 28 647,48 Eur sumos, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Metinis NPD = 8 964 - 0,49× (GMP - 12 456 Eur (12 MMA dydžių)).
Gyventojams, kurių metinės pajamos yra didesnės nei 28 647,48 Eur, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Metinis NPD = 4 800 - 0,18 × (GMP - 7 704 Eur (12 x 642)).
Iš Pajamų Atimamos Išlaidos
Iš pajamų gali būti atimamos šios išlaidos:
- Gyvybės draudimo įmokos.
- Pensijų įmokos į pensijų fondus.
- Sumos, sumokėtos už profesinį mokymą ar studijas.
- Palūkanos už kreditą gyvenamajam būstui statyti ar įsigyti (jei kreditas paimtas iki 2009 m. sausio 1 d.).
Iš pajamų gali būti atimama iki 1 500 Eur suma, sumokėta kaip papildomos įmokos į II pakopos pensijų kaupimo fondą, įmokos į III pakopos pensijų kaupimo fondą, gyvybės draudimo įmokos. Bendra visų atimamų išlaidų suma neturi viršyti 25 procentų visų apmokestinamųjų pajamų sumos.
Išlaidos atimamos iš nuolatinio Lietuvos gyventojo metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje deklaruotų pajamų, apmokestinamų taikant 15, 20 ar 32 (2019 m. - 27) procentų pajamų mokesčio tarifą.
Nuolatinio Lietuvos Gyventojo Pajamų Deklaravimo ir Sumokėjimo Tvarka
Metinę pajamų mokesčio deklaraciją pateikti privalo nuolatinis Lietuvos gyventojas:
- kuriam atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį pagal GPMĮ 6 straipsnio 1¹ ir 1² dalių nuostatas (t. y. taikant progresyvų mokesčio tarifą), ir (ar) metinį NPD - GPMĮ 20 straipsnyje nustatyta tvarka;
- gavęs apmokestinamųjų pajamų, pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms;
- kuriam pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą atsiranda pareiga deklaruoti turtą (išskyrus gyventojus, pageidaujančius gauti piniginę socialinę paramą ar paramą būstui įsigyti (išsinuomoti), ir jų šeimų narius, taip pat atskaitinę turto deklaraciją teikiančius asmenis);
- mokestiniu laikotarpiu įsigijęs verslo liudijimą ar įregistravęs individualią veiklą, net jei individualios veiklos pajamų negavo;
- kuris pageidauja pasinaudoti teise atimti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas;
- asmuo, tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje ištisai ar su pertraukomis išbūtų 280 ar daugiau dienų vienas paskui kitus einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš jų išbūtų 90 ar daugiau dienų;
- galutinai iš Lietuvos išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas.
Kaip Apmokestinamos Nekilnojamojo Turto Pardavimo Pajamos?
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra apskaičiuojamas taip:
GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai***) x 15 proc.
Kur:
- pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte nekilnojamąjį turtą;
- įsigijimo kaina - nekilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles;
- privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., atlygis notarams, mokestis už VĮ Registrų centro atliekamus registravimo veiksmus ir pan.).
Išimtys, Kai GPM Mokėti Nereikia
Yra trys pagrindinės išimtys, kai GPM mokėti nereikia:
- 10 metų terminas. Jei nuo nekilnojamo turto įsigijimo praėjo 10 ir daugiau metų, GPM mokėti nereikia. Jokių papildomų sąlygų, tampa visiškai nesvarbu, kiek mokėjote tuomet ir už kiek parduodate šiandien.
- 2 metus deklaruota gyvenamoji vieta. Jei paskutinius du metus (arba daugiau) Jūs nenutraukiamai deklaravote savo gyvenamąją vietą bute/name, kurį nusprendėte dabar parduoti, GPM mokėti taip pat nereikės.
- Gyvenamoji vieta deklaruota mažiau, nei du metai. Jei prieš parduodant savo būstą, ten deklaravote savo gyvenamąją vietą mažiau nei du metus, Jūs taip pat galite nemokėti GPM, jei per artimiausius metus (nuo pardavimo sandorio dienos) nusipirksite kitą būstą ir ten deklaruosite savo gyvenamąją vietą.
Jei vis dėlto Jūsų atvejis neatitinka nei vienos iš minėtų išimčių, reikėtų pagalvoti apie GPM mažinimą, kadangi įsigijimo ir pardavimo kainų skirtumas dar nereiškia, jog tai grynas pelnas.
Įsigijimo Kainos Nustatymas
Iš esmės nesvarbu, kaip Jūs įsigijote nekilnojamą turtą - pirkote, paveldėjote ar gavote dovanų. Esmė - įsigijimo kaina.
Ką galima padaryti, kad įsigijimo kaina atitiktų realią rinkos vertę? Visuomet galima užsakyti nepriklausomą nekilnojamo turto vertinimą, šią paslaugą gali suteikti bet kokia sertifikuota NT vertinimo įmonė.
Ką daryti, jei neužsakėte nepriklausomo vertinimo ir dabar įsigijimo ir pardavimo kainos ženkliai skiriasi? Dažnai šią problemą galima išspręsti užsakant retrospektyvinį vertinimą.
Nekilnojamo Turto Nuoma ir Verslo Liudijimas
Nekilnojamo turto nuoma yra taip pat ekonominė veikla, todėl turi būti apmokestinama. Pagrindinė taisyklė labai paprasta - reikia sumokėti GPM nuo visų pajamų už nuomą.
Vienas iš būdų išvengti GPM - įsigyti verslo liudijimą. Verslo liudijimas - tai pažyma, patvirtinanti, kad asmuo yra sumokėjęs tam tikro dydžio mokestį ir gali verstis tam tikrą veiklą - mūsų atveju NT nuomos veikla.
Verslo liudijimo kainos skiriasi priklausomai nuo savivaldybės, kurioje vykdoma veikla ir yra perskaičiuojamos kiekvienais metais.
Svarbu! Nuo 2020 liepos 1 d. gyventojai privalo įsigyti atskirą verslo liudijimą kiekvienam nuomojamam objektui.
Pajamų Deklaravimas ir Sumokėjimas
Gyventojų pajamų mokestis deklaruojamas ir mokamas kartą per metus. Deklaruoti ir sumokėti reikia iki gegužės 1 d.
Mokesčių Reforma
Trumpa apžvalgą, kokie svarbiausi mokestiniai pokyčiai numatyti kitąmet, parengė advokatų kontoros TEGOS (buvusi „TGS Baltic“) vyresnioji teisininkė Marija Jankauskienė, teisininkas Marius Balčytis ir partneris Marijus Kriščiūnas.
Pelno Mokesčio Įstatymo Pokyčiai
Lengvata naujai registruotoms įmonėms. Pirmus dvejus metus pelno mokesčio mokėti nereikės įmonėms, kurių:
- metinės pajamos neviršija 300 000 Eur;
- įmonės savininkai yra fiziniai asmenys;
- per pirmus 3 metus - nėra stabdoma vieneto veikla ir nėra perleidžiamos vieneto akcijos;
- panaikintas reikalavimas dėl darbuotojų skaičiaus.
Momentinis nusidėvėjimas: Įmonės tam tikrų ilgalaikio turto grupių (pvz., įrenginiai, kompiuterinė technika, programinė įranga, krovininiai automobiliai iki 5 metų senumo) įsigijimo kainą gali atskaityti iš pajamų iškart, kai turtas pradėtas naudoti. Tačiau toks turtas įmonės veikloje turės būti naudojamas ne trumpiau kaip 3 metus (išskyrus tam tikras išimtis). Kitu atveju, pelno mokestis turės būti perskaičiuojamas retrospektyviai taikant įprastus nusidėvėjimo normatyvus.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Įstatymo Pakeitimai Gyventojams
Pakeista fizinių asmenų valdomo nekomercinio (gyvenamojo, poilsio, sodų, garažų ir kt.) turto apmokestinimo tvarka. Pagrindinis būstas, kuriame jo savininkas yra deklaravęs savo gyvenamąją vietą, yra neapmokestinamas, jeigu jo vertė neviršija 450 tūkst. eurų (kai būstą valdo vienas savininkas). Šią ribą viršijanti suma bus apmokestinta savivaldybių tarybų nustatytu tarifu. Nepagrindiniu būstu laikomas nekomercinis turtas neapmokestinamas, jeigu jo vertė neviršija 50 tūkst. eurų. Viršijus šią ribą, turtas apmokestinamas progresyviai: iki 200 tūkst. eurų - 0,2 proc., iki 400 tūkst. eurų - 0,4 proc., iki 600 tūkst. eurų - 0,6 proc., iki 1 mln. eurų - 0,8 proc., brangesnis - 1 proc.
Kiti apmokestinimo pakeitimai: nebaigto statyti būsto apmokestinimas, kai statyba tęsiasi daugiau kaip 10 m., galimybė taikyti iki 5 proc. mokesčio tarifą apleistiems pastatams, turto mokestinės vertės perskaičiavimo periodiškumas kas 3 m. ir kiti. Įmonių valdomo nekilnojamojo turto apmokestinimas nesikeis.
Naujas Saugumo Įnašo Mokestis
Naujajame Saugumo įnašo įstatyme numatomas 10 proc. mokestis nuo ne gyvybės draudimo sutarčių įmokų, išskyrus su fiziniais asmenimis sudarytas TPVCA draudimas, jei transporto priemonės nenaudojamos ūkinėje veikloje, taip pat draudimo sutartys, susijusios su pasėliais ir (ar) augalais, ūkinių gyvūnų sveikata. Mokestį apskaičiuoja ir sumoka Lietuvoje veikiančios draudimo bendrovės.
Tikimės, kad ši informacija padės jums geriau suprasti fizinio asmens nekilnojamojo turto pajamų apmokestinimą ir GPM tarifus Lietuvoje.
tags: #fizinio #asmens #nekilnojamojo #turto #pajamu #apmokestinimas