Šiame straipsnyje aptarsime darbuotojų nuomos priedo apskaičiavimo subtilybes, atsižvelgiant į įvairias situacijas, tokias kaip atostogos, skirtingos darbo sutartys ir mokesčių niuansai. Pateiksime pavyzdžius ir Valstybinės darbo inspekcijos (VDI) paaiškinimus, kad būtų lengviau suprasti šį procesą.
Atostogų Įtaka Priedo Apskaičiavimui
Priedo Skaičiavimas Mėnesį, Kai Darbuotojas Atostogavo
Jei už mėnesį išmokėtas priedas, o darbuotojas kelias dienas tą mėnesį atostogavo, kyla klausimas, ar skaičiuojant vidutinį darbo užmokestį (VDU) įtraukiamas visas priedas, ar jis apskaičiuojamas proporcingai dirbtam laikui. Šis aspektas yra svarbus, norint teisingai apskaičiuoti atostoginius.
Vadinasi nereikia dalinti iš dirbtų darbo dienų, nes priedas suteikiamas kaip ir už dirbtas dienų rezultatus.
Atostogų Stažas ir Poilsio Dienos
Svarbu atsižvelgti, kad į atostogų stažą neįskaičiuojamas visas laikotarpis, kai darbuotojas atostogavo nemokamai. Dabar kodėl ne imamas laikotarpis darbo dienų, o imamas kalendorinis laikotarpis? Todėl, kad atostogos tiek mokamos tiek ir nemokamos yra skaičiuojamos kalendorinėmis dienomis. Tuo tarpu jei yra skaičiuojamas DU už atostogas jis skaičiuojamas už darbo dienas tenkančias atostogų laikotarpiui, t.y. kalendorinių dienų laikotarpiui.
Pagal DK nuostatas darbuotojui skaičiuojant atostogas yra įtraukiamos ir poilsio dienos, kurios yra privalomos, todėl ir atostogų trukmę skaičiuojama kalendorinėmis dienomis. Tad jei darbuotojas išdirbo pilną mėnesį (pvz. rugsėjis turi 30 k.d. ir 22 d.d.), tai jis jau užsidirbo 2.33 k.d. arba 1.63 d.d.
Sulaukiau atsakymo iš VDI mums rūpimu klausimu. kadangi į Klaipėdos VDI taip ir nepavyko prisiskambinti, tai klausimą parašiau į VDI puslapį (klausimai-atsakymai). Atsakė patys "aukščiausieji", vilniškiai. Kaip visada, VDI nuo aiškaus ir konkretaus atsakymo išsisuka, tad paskaitykit ir pasakykit, kaip Jūs supratot. Aš supratau, kad poilsio dienos "neišrenkamos" ir jos "neuždirba" kasmetinių atostogų.
Darbo Sutartys ir Priedo Apskaičiavimas
Kelios Darbo Sutartys
Jeigu buvo sudarytos dvi darbo sutartys, tai laikoma taip , lyg būtų dirbę du darbuotojai - vienas dirbo įmonėje, kitas viešuosius. Darb. atlyg. butu 800,00. komp. uz nepanaud. Rugseji eina atostogu. Imu tris men. pries atost. Tais men. buvo mok. darbo biržos ir imones darbo užm. Ar sk. imti bendrai ar tik imones? Darbo sutartys buvo skirtingos. Taip pat buvo dar prisk. nepanaud. atostogu komp. Tos sumos sk. vidurki aisku neimti.
Mokesčiai ir Priedo Apskaičiavimas
Neskaičiuojame NPD, iškarto 15 proc. Spalio mėn.
Turto Nuomos Pajamos ir Mokesčiai
Taip pat svarbu žinoti, kaip apmokestinamos turto nuomos pajamos, ypač jei nuomojate per tarpininkus ar platformas, tokias kaip Booking.com ar Airbnb.
Nuoma Per Tarpininkus
Gyventojai turimą nekilnojamąjį turtą (tiek gyvenamosios paskirties patalpas, tiek kitos paskirties nekilnojamąjį turtą) nuomoti per nuomos tarpininkavimo ir/ar nuomos administravimo paslaugas teikiančias įmones* (toliau - tarpininkai) gali tik vienu būdu - metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 dienos, deklaruodami iš nekilnojamojo turto nuomos gautas pajamas ir nuo jų sumokėdami gyventojų pajamų mokestį.
Jeigu gyventojai nekilnojamąjį turtą nuomoja per tarpininkus juridiniam asmeniui (įmonei), tai išmokas už nekilnojamojo turto nuomą išmokėjusi įmonė privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį.
*Nuomos tarpininkavimo ir/ar nuomos administravimo paslaugas teikiančios įmonės - tai įmonės, kurios už turtą nuomojantį savininką atlieka visus aktyvius veiksmus: savininko vardu sukuria konkrečiose užsienio platformose (tokiose kaip Booking.com, Airbnb ir pan.) paskyras, kurias patalpų savininkų vardu administruoja, prižiūri bei tvarko, priima bei tvarko rezervacijas, nustato nuomos kainas ir t.t.
Nuomos Pajamos ir Jų Apmokestinimas
Gyventojų, nekilnojamąjį turtą nuomojančių per nuomos administravimo ar tarpininkavimo įmones*, nuomos pajamomis laikomos visos nekilnojamąjį turtą išsinuomojusio gyventojo už jo nuomą sumokėtos sumos. Tai reiškia, kad nuomos pajamoms priskiriama visa suma, neatskaičius sumokėtų (mokėtinų) sumų už suteiktas nuomos administravimo (tarpininkavimo) paslaugas ir platformoms, tokioms kaip Booking.com, Airbnb ar pan. sumokėtų komisinių už jų suteiktas apgyvendinimo įstaigų užsakymo (rezervavimo) paslaugas.
*Nuomos tarpininkavimo ir/ar nuomos administravimo paslaugas teikiančios įmonės - tai įmonės, kurios už turtą nuomojantį savininką atlieka visus aktyvius veiksmus: savininko vardu sukuria konkrečiose užsienio platformose (tokiose kaip Booking.com, Airbnb ir pan.) paskyras, kurias patalpų savininkų vardu administruoja, prižiūri bei tvarko, priima bei tvarko rezervacijas, nustato nuomos kainas ir t.t.
Verslo Liudijimas ir Nuoma
Jeigu gyventojas nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą kitiems gyventojams, jis gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį įsigijęs verslo liudijimą patalpų nuomai. Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos (kai nuomojami keli tokie daiktai, pajamos sudedamos). Nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu.
Visais kitais atvejais (pvz.,nuomojant ne gyvenamąsias patalpas, nuomojant patalpas juridiniams asmenims, nuomojant žemės sklypą) fiksuoto pajamų mokesčio mechanizmas nėra taikomas ir nuomos pajamos yra apmokestinamos kaip ne individualios veiklos pajamos pajamų mokesčiu.
Pajamų Klasės ir Deklaravimas
Nuomos pajamų priskyrimas pajamų klasei priklauso nuo mokėtojo. Žemiau esančioje lentelėje pateiktos nuomos pajamų priskyrimo klasėms, deklaravimo ir mokesčio mokėjimo taisyklės.
| Pajamų klasė | Priskyrimas pajamų klasei | Deklaravimas | Mokesčio mokėjimas |
|---|---|---|---|
| A klasė | Jei gautos iš: Lietuvos įmonės; užsienio įmonės nuolatinės buveinės; užsienio įmonės filialo ar atstovybės, įsteigtų LR įstatymų nustatyta tvarka ir nesančių nuolatine buveine; nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje. | Tiek gyventojas, tiek įmonė, turto nuomos išmokas turi deklaruoti mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje bei metinės deklaracijos GPM312 formoje ir jos priede GPM312L. | Kai nuomos mokestis mokamas kas mėnesį: išmokėdamas išmokas iki mėnesio 15 d., mokėtojas privalo iki to paties mėnesio 15 d. sumokėti pajamų mokestį; išmokėdamas išmokas nuo 15 d. iki to mėnesio paskutinės dienos, mokėtojas pajamų mokestį privalo sumokėti iki to mėnesio paskutinės dienos. Kai nuomos mokestis mokamas vieną kartą per metus ar kas ketvirtį, išmokėta suma apmokestinama tą mėnesį, kurį ji buvo išmokėta iki 15 d. arba iki to mėnesio paskutinės dienos. |
| B klasė | Jei gautos iš kito gyventojo (išskyrus nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje). | Gyventojas turi pateikti metinę pajamų deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 d. | Gyventojas turi sumokėti pajamų mokestį iki kitų metų gegužės 1 d. |
Pavyzdžiai
- Gyventojas teikia siuvimo paslaugas su verslo liudijimu iš kito gyventojo išsinuomotose patalpose, tačiau tą mėnesį / dieną, kai moka už patalpų nuomą, gyventojas (nuomininkas) neturi įsigijęs verslo liudijimo: B klasė: neprivalo išskaičiuoti pajamų mokesčio
- Gyventojas vykdo individualią veiklą ir nuomojasi nekilnojamąjį turtą asmeniniais tikslais: B klasė: neprivalo išskaičiuoti pajamų mokesčio
- Gyventojas vykdo individualią veiklą ir nuomojasi gyvenamosios paskirties patalpas iš kito gyventojo, tokiai veiklai įsigijusio verslo liudijimą: B klasė: neprivalo išskaičiuoti pajamų mokesčio (individualios veiklos pajamos)
Užstatas ir Jo Apmokestinimas
Situacija: Įmonė išsinuomoja iš fizinio asmens patalpas. Sudaroma patalpų nuomos sutartis, kurioje numatyta, kad įmonė turi sumokėti užstatą, kuris lygus trijų mėnesių nuomos mokesčio sumai. Sutartyje gali būti numatyta, kad užstatas: įskaitomas kaip nuomos mokestis už paskutinius tris nuomos sutarties mėnesius arba; grąžinamas pasibaigus nuomos sutarčiai.
Paaiškinimas: Užstato suma, lygi trijų mėnesių nuomos sumai, apmokestinama jo išmokėjimo fiziniam asmeniui momentu: mokestį išskaičiuojantis asmuo - įmonė nuo užstato sumos turi išskaičiuoti pajamų mokestį. Tuo atveju, jei užstatas yra grąžinamas pasibaigus nuomos sutarties terminui, o ne įskaitomas kaip nuomos mokestis, įmonė turėtų tikslinti: mėnesinę GPM313 nuo A klasės išmokų deklaraciją. Šiuo atveju gyventojas turi patikslinti atitinkamo mokestinio laikotarpio metinę pajamų mokesčio deklaraciją.
Išlaidos ir Pajamos
Su gyventojui priklausančio turto naudojimu susijusių išlaidų (pvz., dokumentais pagrįsti abonentiniai mokesčiai) apmokėjimas nelaikomas gyventojo pajamomis, jeigu apmokama už tuos laikotarpius, kai šiuo turtu faktiškai naudojosi (nuomos ar kitos sutarties pagrindu) ne pats turto savininkas, o kitas asmuo. Gyventojo pajamomis natūra taip pat nelaikomos kito asmens apmokėtos sumos už sunaudotą el. energiją, vandenį, apskaičiuotos atitinkamais matavimo prietaisais.
Kaip apskaičiuoti atostogų kaupimą
tags: #darbuotoju #nuomos #priedas