Darbo apmokėjimas įmonės savininkams Lietuvoje: Individuali įmonė (IĮ) ir mažoji bendrija (MB)

Šiame straipsnyje aptarsime darbo apmokėjimo būdus įmonės savininkams Lietuvoje, įskaitant individualias įmones (IĮ) ir mažąsias bendrijas (MB). Aptarsime mokesčių tarifus, privalumus ir trūkumus, susijusius su kiekviena forma.

Individuali įmonė (IĮ): privalumai ir trūkumai

Individuali įmonė (IĮ) - populiari juridinio asmens forma, kurią dažnai renkasi smulkūs verslininkai. Šiai verslo formai nereikia įstatinio kapitalo, o paprastas ir greitas steigimo procesas suteikia lankstumo. Veiklos laisvę suteikia galimybė kontroliuoti sąnaudas ir procesus, tačiau negalima pamiršti, kad IĮ yra neribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo.

Individualios įmonės steigimas turi ne vieną privalumą. Visų pirma, norint įsteigti IĮ nereikia įstatinio kapitalo, o pelną paprasta išsiimti, jį savininkas gali naudoti asmeniniams poreikiams. Savo įmonėje pats savininkas gali dirbti ir be darbo sutarties, tada individualios įmonės savininko mokesčiai bus mažesni. Taip pat galima įdarbinti kitus asmenis, kaip ir kitų formų įmonėse. IĮ steigimas tinka verslo pradžiai, o prireikus galimas pertvarkymas į UAB. Laisvės ir lankstumo suteikia ir mažesni IĮ mokesčiai: pelno mokesčio lengvata taikoma, jei vidutinis įmonės darbuotojų skaičius nesiekia 10, o pajamos yra iki 300 tūkst. eurų. Tokiu atveju taikomas lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas.

Nors IĮ yra labai lanksti juridinė forma, ji turi ir kelis trūkumus. Vienas jų - neribota civilinė atsakomybė (savininkas už įmonės įsipareigojimus atsako asmeniniu turtu). Be to, kaip sufleruoja pavadinimas, IĮ savininku ir steigėju gali būti tik vienas asmuo, čia nėra galimybės išleisti akcijas ar pritraukti partnerių. Nors nėra privalomo reikalavimo samdyti buhalterį, individualios įmonės apskaita nėra paprastesnė nei UAB, mažai skiriasi ir IĮ mokesčiai.

Individualios įmonės mokesčiai

Kokius mokesčius turi turėti individuali įmonė, priklauso nuo veiklos aplinkybių. Pavyzdžiui, jei savininkas dirba be darbo sutarties, tai individualios įmonės savininko mokesčiai bus mažesni - nereikės mokėti SODROS įmokų. IĮ savininko mokesčiai SODRAI gali sudaryti nemažai sąnaudų, tad tai - būdas sutaupyti. Pelną išmokant kaip dividendus, individualios įmonės savininko mokami mokesčiai sudaro tik 15 proc. (GPM), tačiau atkreipkite dėmesį, kad šios pajamos priskiriamos B klasei.

Pagrindiniai individualios įmonės mokami mokesčiai yra šie:

• Pelno mokestis: mokamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Standartinis tarifas - 15 proc., tačiau gali būti taikomos lengvatos. Pirmajam mokestiniam laikotarpiui, jei įmonė atitinka numatytus kriterijus, gali būti taikomas 0 proc. tarifas. Lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas taikomas mažoms įmonėms, kuriose dirba iki 10 darbuotojų, o pajamos neviršija 300 tūkst. eurų.
• Pridėtinės vertės mokestis (PVM): turi būti mokamas, jei pajamos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 tūkst. eurų - tai riba, nuo kurios atsiranda prievolė IĮ registruoti PVM mokėtoju. Ji taip pat atsiranda ir įsigijus prekių iš užsienio už daugiau nei 14 tūkst. eurų. Standartinis PVM tarifas yra 21 proc., tačiau kai kurioms prekėms ar paslaugoms taikomi ir lengvatiniai tarifai.
• NT mokestis: moka tos IĮ, kurios turi registruoto NT arba nuomoja jį iš fizinio asmens. Šio mokesčio tarifą nustato savivaldybė ir jis gali siekti 0,5-3 proc.
• GPM ir SODROS mokesčiai: individualios įmonės savininkui taikomi tada, jei jis pasirašo darbo sutartį savo įmonėje. Ši darbo sutartis apmokestinama kaip įprasta ir kitų formų juridiniuose asmenyse.

Individualios įmonės apskaita

IĮ apskaita gali rūpintis ir pats savininkas, tačiau neturint reikalingų žinių tai padaryti bus sudėtinga. Individualios įmonės apskaita nėra paprastesnė už UAB ar MB apskaitą, todėl geriausia patikėti ją profesionalams.


Mažoji bendrija (MB): Darbo apmokėjimo būdai

Mažosios bendrijos (MB) nariai gali pasirinkti kelis būdus, kaip apmokėti už darbą: vadovavimo sutartis, pelno išsiėmimas ir atlyginimas.

1. Vadovavimo sutartis

Tai pigiausias ir paprasčiausias būdas, bet juo gali pasinaudoti tik direktorius. Tokiu atveju yra mokamas tik 15% GPM mokestis nuo išmokėtos sumos. Taip pat privalumas tas, kad vadovaimo sutartis priskiriama įmonės sąnaudoms ir nuo tos sumo pelno mokestis nemokamas.

GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją (GPM308 už 2020m. iki 2021 m. gegužės 1d.), tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.

Jei MB narių yra tik vienas, VMI viešai uždavė klausimą: Kam jis vadovauja, pats sau? Tačiau iš praktinės pusės negirdėjome, kad iš VMI būtų imtasi kokių nors veiksmų tokiais atvejais.

2. Pelno išsiėmimas

Pelną galima pasiimti, kai metai pasibaigia ir skirstomas metinis pelnas, pasidarius ketvirtines Finansine ataskaita arba avansu. Galima išimti pelno dalį ir už trumpesnį negu finansiniai metai laikotarpį. Tokiu atveju yra apmokestinama 15% GPM ir 5% pelno mokesčiu. Išmokama visiems MB nariams proporcingai pagal turimą nuosavybės dydį.

Nedraudžiama MB nariui paimti pinigų iš įmonės, jeigu jos veikla nuostolinga. Pelną už trumpesnį kaip finansiniai metai laikotarpį ir už finansinius metus skirsto MB nariai. Sprendimą dėl pelno skirstymo priima MB narių susirinkimas. Kai MB savininkas yra vienas, jis rašo sprendimus.

Taigi, kaip ir kada turi būti mokamos išmokos asmeniniams MB nario poreikiams tenkinti, turėtų būti nurodyta įmonė nuostatuose. Kaip dažnai galima išsiimti pinigus iš įmonės, joks teisės aktas nenustato. 5% pelno mokestį moka įmonė.

GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją (GPM308 už 2020m. iki 2021 m. gegužės 1d.), tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei.

3. Atlyginimas

Apmokestinama panašiai kaip darbuotojai: 20% GPM bei Sodros mokesčiais: PSD 6,98% ir VSD 13,83%, jei narys dalyvauja papildomame pensijų kaupime nuo 2020 m. - 15,93%, jeigu dalyvauja nuo seniau - 16,83%. Sodros įmokos skaičiuojamos nuo pusės MB nario asmeniniams poreikiams išmokėtos sumos, pvz, jei MB nariui išmokama 500 EUR, Sodros įmokos skaičiuojamos nuo 250 EUR.

Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos - 42,37 EUR. PSD įmokas moka už narį MB kas mėnesį iki mėnesio paskutinės dienos.

Mokesčių tarifų palyginimas

Apmokėjimo būdas	Mokesčiai
Vadovavimo sutartis	15% GPM
Pelno išsiėmimas	15% GPM + 5% pelno mokestis
Atlyginimas	20% GPM + Sodros mokesčiai (PSD 6,98%, VSD 13,83% arba 15,93%/16,83%)

tags: #darbu #apmokejimas #butu #savininkams