Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto atvaizdavimo ypatumus, atsižvelgiant į pridėtinės vertės mokestį (PVM) ir apskaitos principus. Aptarsime įvairius ilgalaikio turto pardavimo aspektus, įskaitant nekilnojamąjį turtą, automobilius ir kitas turto rūšis.
PVM aspektai parduodant ilgalaikį turtą
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Tačiau yra keletas išimčių ir specialių atvejų, kuriuos svarbu žinoti:
- Nekilnojamasis turtas:
- Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
- Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas.
- Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas.
- Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama.
- Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
- Parduodant NT praėjus 24 mėn.
- Automobiliai:
- Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
- Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
- Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM.
- Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d.
- Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
- Kitas turtas:
- Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos.
- Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM, t.y. pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM.
- Išimtys:
- Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
- PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.
Kas yra ilgalaikis turtas ir kaip jį sekti?
Apskaitos aspektai parduodant ilgalaikį turtą
Parduodant ilgalaikį turtą, apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą, dažniausiai tai daroma dviem įrašais.
- Automobilio perkėlimas į atsargas: Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
- Likvidacinė vertė: Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
- Turto padalijimas: Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą.
- Dotacijos: Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
- Pelnas: Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
- Turto perkainojimas: Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
Kiti svarbūs aspektai
- Draudimo išmokos: 2022 m. Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka - įmonės neapmokestinamosios pajamos.
- Pajamos natūra: Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra.
- Turto priskyrimas:
- VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu.
- Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
- Dokumentavimas:
- Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
- Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga.
- Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
- Automobilio kategorija: Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Lengvųjų automobilių PVM atskaita ribojama.
- Automobilio būklė: Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina.
- Išardytos dalys: Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
Svarbu atidžiai įvertinti kiekvieną ilgalaikio turto pardavimo atvejį, atsižvelgiant į PVMĮ nuostatas ir apskaitos reikalavimus, kad būtų išvengta klaidų ir užtikrintas teisingas mokesčių apskaičiavimas.
tags: #balanse #ilgalaikis #turtas #turi #buti #atvaizduojamas