Šiame straipsnyje aptariami svarbūs automobilio nuomos sutarties aspektai Lietuvoje, įskaitant mokesčius, PVM ir teisinius niuansus. Straipsnis skirtas tiek įmonėms, tiek gyventojams, kurie planuoja sudaryti automobilio nuomos sutartį.
Sutarties Sudarymas ir Apmokestinimas
Pirma, įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo.
Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM.
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM. Nuoma turi būti apmokestinama 21 proc.
Nuspėti iš anksto, kokie bus mokesčiai, kai įmonė nuomosis automobilį iš akcininko ir vadovo, sudėtinga.
Ar gyventojas gali šį automobilį nuomoti įmonei? Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos.
PVM atskaita
Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Veiklos Nuoma ir Pelno Mokestis
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Tokiu atveju PMĮ 30-2 str. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai.
Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Automobilio priežiūra: Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma. Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas.
- Degalų sąnaudos: Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė. Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais.
- Žalos atlyginimas: Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
- Darbuotojų naudojimas: Įmonės valdomu automobilių gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta. Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose.
- Pajamos natūra: Įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 proc.). 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.
Sutarties Pavyzdys
Šia SUTARTIMI NUOMOTOJAS perduoda už [suma] Lt ([suma žodžiais]) nuomos mokestį per mėnesį naudotis NUOMININKUI lengvąjį automobilį: „[automobilio markė]“, valstybinis numeris: [numeris], spalva - [spalva], identifikavimo numeris: [ind. Numeris], toliau SUTARTYJE vadinamas AUTOMOBILIU.
Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
Įmonė sugalvojo imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu.
Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati. Automobilio veiklos nuoma penkeriems metams su 20 proc.
Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą.
Iš darbuotojo išsinuomoto automobilio remonto, draudimo ir kt. Nuomojamo automobilio nusidėvėjimo, draudimo ir kt.
| Sutarties tipas | PVM tarifas | GPM tarifas | Pelno mokestis |
|---|---|---|---|
| Automobilio nuoma | 21% | 15% (gyventojams) | Skaičiuojamas nuo pajamų |
| Veiklos nuoma | 21% | 15% (gyventojams) | Skaičiuojamas nuo pajamų |
| Panaudos sutartis | Priklauso nuo sąlygų | 15% (jei yra mokėjimų) | Skaičiuojamas nuo pajamų (jei yra mokėjimų) |
Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną.
MB pagal panaudos sutartį 100 proc.
Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams. susiję klausimai.
Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita.
tags: #automobilio #nuomos #sutratis