Vis daugiau lietuvių renkasi dirbti savarankiškai, nes siekia didesnio lankstumo, finansinės nepriklausomybės ir galimybės patiems kontroliuoti savo darbo laiką. Statistikos departamento duomenimis, Lietuvoje savarankiškai dirbančių asmenų skaičius kasmet auga, o viena populiariausių teisinių veiklos formų - individuali veikla pagal pažymą.
Palyginus su kitomis savarankiško darbo registracijos galimybėmis, individualios veiklos pagal pažymą pasirinkimas yra ypač patrauklus smulkiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams bei kūrybinių profesijų atstovams, nes suteikia paprastesnį administravimą, mažesnius pradinius kaštus ir galimybę lanksčiai planuoti savo pajamas bei išlaidas. Panagrinėkime, kokie mokesčiai ir reikalavimai taikomi vykdant individualią veiklą, susijusią su automobilių nuoma.
Individuali Veikla Pagal Pažymą: Kas Tai?
Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš veiklos formų Lietuvoje, kuri leidžia užsiimti verslu turint mažesnę administracinę naštą (lyginant su juridinių asmenų steigimu). Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.
Individualios Veiklos Pagal Pažymą Privalumai:
- Lankstumas - galimybė dirbti sau, pasirinkti darbo laiką ir krūvį.
- Mažesnė mokestinė našta - mokesčiai mokami tik nuo faktiškai uždirbtų pajamų.
- Minimalūs biurokratiniai reikalavimai - paprasta registracija ir apskaita.
- Mažesnės veiklos sąnaudos - nereikia steigti įmonės ar turėti buhalterio.
- Galimybė išskaityti išlaidas - dalį patirtų išlaidų galima atskaityti nuo pajamų.
- Paprastas veiklos nutraukimas - nereikia sudėtingų likvidavimo procedūrų.
- Galimybė gauti individualios veiklos pajamų paskolą - kai kurios finansų institucijos siūlo finansavimą dirbantiems savarankiškai.
- Tinkama pradžia verslui - puiki galimybė išbandyti verslo idėją be didelių įsipareigojimų.
Individuali Veikla ar Verslo Liudijimas?
Individuali veikla pagal pažymą suteikia platesnes galimybes ir mažesnę administracinę naštą, nes leidžia vykdyti veiklą be fiksuotų pajamų ribų. Čia galima pasirinkti įvairias veiklas pagal EVRK kodus ir taikyti pajamas pagal faktinius duomenis.
Verslo liudijimas - tai paprasta, bet ribota veiklos forma, kuri taikoma tik tam tikroms veikloms ir, be to, gali būti ribojama pagal maksimalias metines pajamas (pvz., 45 000 eurų).
Individualios Veiklos Pagal Pažymą ir Verslo Liudijimo Palyginimas
VMI dalinasi lentele, kurioje taip pat gana išsamiai nurodoma, kokie yra kiekvienos opcijos privalumai bei trūkumai.
| Savybė | Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Pradžia | Nuo prašymo pateikimo dienos | Ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos veiklos | Bet kokia įstatymų nedraudžiama veikla | Ribotas veiklų sąrašas |
| Trukmė | Neterminuota | Nurodoma prašyme (maks. 1 metai) |
| Mokesčiai | 15% GPM, PSD, VSD | Fiksuotas mokestis, PSD, VSD |
| Apribojimai | Visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina įsteigti įmonę | Metinės pajamos neviršija 45 000 Eur |
| Asmenys | Įregistravęs gyventojas, įdarbinti asmenys, paslaugų sutartys, jungtinės veiklos sutartys | Įsigijęs gyventojas ir vienas šeimos narys |
| Apskaita | "Pradedančiojo paketas" | "Pradedančiojo paketas" |
| Nutraukimas | Pagal prašymą | Pagal prašymą |
Individualios Veiklos Registravimas per VMI
Norėdami pradėti registruoti individualią veiklą, pirmiausia turite prisijungti prie VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) svetainės. Prisijungti galite naudodami elektroninį parašą arba banko sistemą (tai gali būti prisijungimas per interneto banką, naudojant jūsų asmens kodą ir slaptažodį).
- Prisijunkite prie VMI ir pasirinkite parinktį „Registruoti individualią veiklą“.
- Užpildykite formą, nurodydami savo asmeninius duomenis ir veiklos kodą (EVRK).
- Patvirtinkite savo pasirinkimus ir informaciją.
- Gaukite pažymą apie įregistruotą individualią veiklą.
Po registracijos ir pažymos gavimo galėsite pradėti savo veiklą. Jei reikia - per VMI taip pat galėsite pateikti reikalingas deklaracijas, apskaitą ir kitus dokumentus, kad būtų laikomasi visų mokesčių ir teisės aktų reikalavimų.
Svarbu: jeigu esate Europos Sąjungos valstybės narėms nepriklausančios trečiosios šalies pilietis, pageidaujantis vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, kartu su prašymu papildomai turite pateikti leidimą laikinai ar nuolat gyventi Lietuvoje, išduotą pagal Lietuvos Respublikos įstatymą dėl užsieniečių teisinės padėties.
Veiklos Kodai (EVRK)
Veiklos kodus (EVRK) galite rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje arba Lietuvos statistikos departamento puslapyje, kuriame pateikiama išsami Europos veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) informacija.
Atskira Verslo Sąskaita Banke
Tai nėra privaloma, tačiau rekomenduojama, kad asmeninės ir verslo finansinės operacijos būtų atskirtos. Tai padės geriau tvarkyti apskaitą ir sumažins galimus nesusipratimus su mokesčių inspekcija.
Papildomi Leidimai
Priklausomai nuo individualios veiklos pobūdžio, gali būti reikalingi papildomi leidimai ar licencijos. Tai ypač svarbu, kai užsiimate veikla, kuri gali turėti įtakos žmonių sveikatai, aplinkai ar saugumui.
Galimi Leidimai:
- Maisto gamyba ir pardavimas (VMVT leidimas)
- Transporto paslaugos (licencija iš Susisiekimo ministerijos)
- Grožio paslaugos (kvalifikacijos sertifikatas)
- Medicinos paslaugos (medicinos licencija iš Sveikatos apsaugos ministerijos)
- Prekės ir paslaugos, kurioms reikalingos specialios licencijos
- Aplinkosaugos leidimai
Mokesčiai Vykdant Individualią Veiklą
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, asmuo turi mokėti šiuos mokesčius:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD)
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD)
GPM, PSD ir VSD Tarifai
Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: pajamos - išlaidos x 15 proc. - kreditas
Nuo 2026 m. per mokestinį laikotarpį gautų ar uždirbtų individualios veiklos pagal pažymą pajamų suma, neviršijanti 42 500 EUR, bus apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, viršijanti suma - pagrindiniais pajamų mokesčio tarifais, sumuojant metines pajamas.
Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinas mokestis bus apskaičiuojamas taikant pajamų mokesčio kreditą:
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms (iš pajamų atėmus dokumentais pagrįstas išlaidas arba leidžiamais atskaitymais pripažinus 30 proc. individualios veiklos pajamų), neviršijančioms 20 000 EUR bus taikomas 5 proc. pajamų mokesčio tarifas;
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms nuo 20 000 EUR iki 42 500 EUR, priklausomai nuo jų dydžio, taikomas tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc.
VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).
VSD Įmokų Dydžiai:
- 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai;
- 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką.
Mokėjimo Būdai:
- Vieną kartą per mėnesį (jei įmokos mokamos avansu)
- Vieną kartą per metus (ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos)
PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį už kurį mokama įmoka. Kas mėnesį mokama PSD įmoka lygi 6,98 % × 1153 (MMA nuo 2026 m. - 1153 eurai) €, t. y. 80,48 €. Įmoka mokama ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos. Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų.
Leidžiami Atskaitymai
Vykdant veiklą leidžiama atskaityti 30% nuo gautų pajamų be papildomų dokumentų pateikimo. Tai paprasta ir populiari pasirinkimo galimybė.
Visgi, jei turite konkrečius įrodymus (pavyzdžiui, sąskaitas faktūras) - galite atskaityti realiai patirtas išlaidas. Tai gali būti, pavyzdžiui, nuoma, transporto išlaidos, reikmenys ar paslaugos, susijusios su veikla.
Išlaidos, Kurių Visą Sumą Galima Atimti (Leidžiami Atskaitymai):
- Perparduodamų prekių, medžiagų, žaliavų, detalių, degalų ir kt. individualios veiklos pajamų
- Komandiruočių išlaidos (tik tinkamai įforminus ir tik su veikla susijusios išlaidos)
- Palūkanos (jei kreditas paimtas individualios veiklos išlaidoms padengti)
- Natūralios netekties nuostoliai (neviršijantys 1 proc. gyventojo mokestinio laikotarpio individualios veiklos pajamų; šviežių vaisių, uogų, grybų ir daržovių natūralios netekties nuostolių suma, neviršijanti 3 proc. individualios veiklos pajamų)
Išlaidos, Kurių Galima Atimti Tik Dalį (Ribojamo Dydžio Leidžiami Atskaitymai):
- Reprezentacinės išlaidos (ne daugiau kaip 50 proc. patirtų reprezentacinių išlaidų, kurios negali viršyti 2 proc. gyventojo individualios veiklos pajamų)
- Individualioje veikloje naudojamas turtas (kai ilgalaikis turtas naudojamas ne tik veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, maksimali įsigijimo išlaidoms priskiriama turto įsigijimo kainos dalis, išskyrus mobiliojo ryšio priemones, negali viršyti 90 proc.; mobiliojo ryšio priemonės - 50 proc.)
Išlaidos, Kurių Negalima Atimti (Neleidžiami Atskaitymai):
- Gyvenamųjų pastatų ir patalpų įsigijimo
- Lengvųjų automobilių įsigijimo
- Kompiuterių programų susikūrimo
- Kompiuterių programų įsigijimo
- Į biudžetą mokėtinų PVM ir GPM sumos
- Pirkimo (importo) PVM
- Netesybos, baudos, delspinigiai
- Išlaidos paramai ir dovanoms
- Neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai
Pajamų Deklaravimas ir Metinė GPM Deklaracija
Pateikti metinę GPM deklaraciją reikia iki gegužės 2 d. kitais metais, kai baigiasi kalendoriniai metai. Deklaraciją galite pateikti elektroniniu būdu per VMI e. paslaugas.
Registracija PVM Mokėtoju
PVM mokėtoju reikia registruotis, kai metinės pajamos viršija 45 000 Eur. Taip pat galima pasirinkti PVM mokėtojo statusą, jei norite atskaityti PVM už prekes ar paslaugas, kurias įsigyjate kaip verslininkas, ir padidinti savo paslaugų patrauklumą klientams.
Buhalterinės Apskaitos Reikalavimai
Dirbant su individualios veiklos pažyma, buhalterinė apskaita yra paprastesnė nei įmonėms, tačiau vis tiek būtina laikytis tam tikrų apskaitos reikalavimų.
Pajamų ir Išlaidų Apskaita
Individualią veiklą vykdantys asmenys privalo tvarkyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą, kuriame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos.
- Forma - galima pildyti popieriuje arba elektroniniu būdu.
- Pajamos - fiksuojama data, gauta suma, dokumento numeris (sąskaita faktūra ar kvitas).
- Išlaidos - galima atskaityti faktiškai patirtas arba taikyti 30 % leidžiamų atskaitymų be dokumentų.
Sąskaitų Faktūrų Išrašymas
Būtina išrašyti SF tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.
Veiklos Pobūdžio Keitimas ar Nutraukimas
Jei keičiasi veiklos pobūdis, turite pakeisti veiklos kodą (EVRK) per VMI. Jei pradedate vykdyti kitą veiklą, kuri nesuderinama su ankstesne - registracija turi būti atnaujinta; vienu metu galima vykdyti ne vieną veiklą.
Jei norite nutraukti veiklą, turite pateikti pranešimą VMI apie nutraukimą ir užpildyti visus reikalingus dokumentus.
Ar Nuomojant Turtą Reikia Registruoti Individualią Veiklą?
Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote.
Jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą. Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.
Automobilių Nuoma Iš Fizinių Asmenų
Bendrovė gali nuomotis automobilius iš fizinių asmenų. Tačiau turto nuomos veikla, nors ir atitinka tęstinės ir savarankiškos veiklos požymius, nėra laikoma individualia veikla, todėl gautas atlygis iš tokios veiklos yra apmokestinamas standartiniu 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu, neleidžiant gauto atlygio vertės sumažinti patirtomis išlaidomis ar įsigyti verslo liudijimą tokiai veiklai (išskyrus nuomojant gyvenamąsias patalpas kitiems gyventojams).
Jei vienetas nuomotųsi automobilius ne iš savo darbuotojų ir pagal nuomos ar panaudos sutartį fiziniai asmenys galėtų šiais automobiliais naudotis ir asmeniniais tikslais, tuomet nuomotojo pajamomis natūra būtų pripažinta vieneto apmokėtų automobilio eksploatavimo, remonto draudimo išlaidų dalis, proporcingai tenkanti naudojant automobilį ne vieneto darbo tikslais. Tai reiškia, kad standartiniu 15 proc.
Jei mokesčių administratorius, tikrindamas vienetą, nustatytų, kad darbuotojams mokamas atlygis už automobilių nuomą yra didesnis nei rinkos kaina ar pernelyg didelis, lyginant su jų gaunamu darbo užmokesčiu, jis gali atlygį už automobilių nuomą ar gautą naudą natūra pripažinti darbuotojo pajamomis, susijusiomis su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, t. y. gautą atlygį ir naudą apmokestinti kaip darbo užmokestį.
Pagal GPMĮ 22 str. 2 d. 1 punktą, gyventojų gaunamoms A klasės pajamoms yra priskiriamos ir turto nuomos pajamos, jei tokios pajamos yra gautos iš Lietuvos vieneto, užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę ar iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę.
Jei atlygis už išsinuomotus automobilius būtų išmokamas fiziniams asmenims iki einamojo kalendorinio mėnesio 15 d., apskaičiuotas GPM turėtų būti sumokėtas į mokesčių administratoriaus atsiskaitomąją sąskaitą iki einamojo kalendorinio mėnesio 15 d.
LVAT praktikoje yra atvejų, kai nuomos atlygis buvo pripažintas darbuotojų darbo užmokesčio dalimi ir apmokestintas kaip pajamos, susijusios su darbo santykiais.
Svarbūs Patarimai Nuomojant Automobilį Fiziniam Asmeniui:
- Rekomenduojama sudaryti rašytinę nuomos sutartį su nuomininku.
- Pinigų, gaunamų iš automobilio nuomos, apskaita ir deklaravimas yra būtini.
- Pasikonsultuok su mokesčių specialistu dėl tinkamo pajamų deklaravimų ir mokesčių mokėjimo.
- Patikrink, ar tavo automobilio draudimo polisas leidžia nuomoti automobilį tretiesiems asmenims.
- Pasirink, kaip mokėti mokesčius už išnuomojamas pajamas.
tags: #automobilio #nuoma #individuali #veikla