Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas prekių ir (ar) paslaugų teikimui. Jis yra vienas svarbiausių mokesčių, kuris padeda valstybei išlaikyti ekonominį stabilumą ir patenkinti visuomenės poreikius. PVM ženkliai papildo šalies biudžetą, tad verslininkų indėlis į valstybės kūrimą yra labai svarbus.
Kas Yra PVM Mokėtojai?
PVM mokėtojai yra verslo subjektai - tiek juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.), tiek fiziniai asmenys, vykdantys individualią veiklą. Taip pat PVM mokėtojais gali būti ir viešosios institucijos: valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir agentūros.
Kada Galima Susigrąžinti PVM?
Valstybė tampa skolinga verslui, kai verslai padaro permoką. Yra kelios skirtingos situacijos, kodėl ta permoka yra padaroma ir kada galima susigrąžinti PVM:
1. Kai Susidaro PVM Permoka (Įmonėms)
Jeigu Lietuvos įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, per mokestinį laikotarpį sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei pati surenka iš klientų pardavimo metu, atsiranda PVM permoka, kurią galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms.
Pavyzdys:
Įmonė parduodama prekes surinko 1000 Eur PVM, tačiau tiekėjams sumokėjo 1500 Eur PVM. Tokiu atveju įmonė gali susigrąžinti arba perkelti 500 Eur permoką.
2. Kai Prekės ar Paslaugos Naudojamos Apmokestinamai Veiklai Vykdyti
PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos tiesiogiai naudojamos vykdyti veiklą, už kurią taip pat mokamas PVM (pvz., žaliavos gamybai, prekių perpardavimui, transporto išlaidos ir kt.).
Pavyzdys:
Jei įmonė perka žaliavas gamybai, gali susigrąžinti sumokėtą PVM už šias žaliavas, nes jos naudojamos apmokestinamoje veikloje.
3. Užsienio Įmonėms (ES Arba Trečiųjų Šalių)
Užsienio apmokestinamieji asmenys, neturintys Lietuvoje registruotos buveinės ir nevykdantys čia apmokestinamos veiklos, bet patiriantys PVM išlaidas (pavyzdžiui, komandiruotės išlaidos, konferencijos, viešbučių sąskaitos, automobilių nuoma), gali pateikti prašymą susigrąžinti sumokėtą PVM.
Prašymas pateikiamas per EPRIS (Elektroninę prašymų registravimo informacinę sistemą).
Pavyzdys:
Lenkijos įmonė, kuri nedirba Lietuvoje, bet siunčia darbuotojus į konferenciją Vilniuje ir sumoka už viešbutį bei automobilių nuomą, gali susigrąžinti Lietuvoje sumokėtą PVM.
4. Eksporto Atveju
Įmonės, eksportuojančios prekes į trečiąsias šalis (už ES ribų), turi teisę į nulinį PVM tarifą, todėl jos gali susigrąžinti visą (už Lietuvoje įsigytas eksportuojamas prekes) sumokėtą PVM.
Pavyzdys:
Jeigu Lietuvoje perkate prekes ir jas eksportuojate į JAV, Lietuvoje sumokėtą PVM galite susigrąžinti.
5. Tax-Free Sistema (Turistams Iš Ne ES Šalių)
Turistai, gyvenantys už ES ribų, gali susigrąžinti dalį sumokėto PVM, išvykdami iš ES su įsigytomis prekėmis (dažniausiai prabangos prekėmis, drabužiais, technika).
Šiam grąžinimui reikalinga speciali „Tax-Free“ forma, kurią patvirtina muitinės pareigūnai.
Pavyzdys:
Turistas iš JAV perka prabangų laikrodį Lietuvoje ir išvykstant iš ES teritorijos, muitinėje pateikus „Tax-Free“ formą, susigrąžina dalį sumokėto PVM.
6. Paramos Gavėjams
Paramos gavėjai, perkantys prekes Lietuvoje, kurias išgabena iš ES teritorijos humanitariniais tikslais, gali susigrąžinti sumokėtą PVM.
Kada PVM Grąžinti Negalima?
Yra atvejų, kai PVM grąžinti negalima:
- Kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai.
- Kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai (sąskaitos faktūros, Tax-Free formos).
- Kai prekių ar paslaugų pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
Kaip Susigrąžinti PVM Permoką?
PVM grąžinimas yra galimas ir gana paprastas. Verslai, kuriems reikia pajamų veiklos plėtotei, turėtų susigrąžinti permoką.
Reikalavimai Norintiems Susigrąžinti PVM Permoką:
- Jūs turite būti PVM mokėtojas ir registruotas Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI).
- Jums turi susidaryti PVM permoka (daugiau atskaitomo PVM, nei mokėtino PVM).
- Turite pateikti VMI prašymą grąžinti PVM permoką ir visus reikiamus dokumentus.
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nurodo, kad:
„PVM skirtumo grąžinimas ar įskaitymas sustabdomas, kai įgaliotos tirti nusikaltimus institucijos mokesčio administratoriui pateikia duomenis apie pradėtą PVM mokėtojo veiklos tyrimą dėl nusikalstamos veikos, jeigu tai yra susiję ar gali būti susiję su netinkamu PVM mokėtojo prievolių vykdymu (įskaitant neteisėtą PVM skirtumo grąžinimą ir įskaitymą). Jeigu atsisakyta pradėti ikiteisminį tyrimą, ikiteisminis tyrimas arba iškelta baudžiamoji byla nutraukti ar baudžiamojoje byloje įsiteisėja išteisinamasis nuosprendis, PVM skirtumas grąžinamas (įskaitomas) šio ir Mokesčių administravimo įstatymų nustatyta tvarka."
Formos ir Sistemos PVM Grąžinimui:
FR0781 - „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“.
- Pateikimas: Per VMI elektroninę deklaravimo sistemą (EDS) arba „Mano VMI“ portalą.
- Papildoma informacija: Ši forma naudojama, kai įmonė yra registruota PVM mokėtoja Lietuvoje ir siekia susigrąžinti permokėtą PVM.
Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema (EPRIS).
- Pateikimas: Per „Mano VMI“ portalą arba tiesiogiai per EPRIS.
- Papildoma informacija: Ši sistema skirta teikti prašymus grąžinti PVM, sumokėtą kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse.
PVM grąžinimas paramos gavėjams.
- Pateikimas: Per „Mano VMI“ portalą, pasirinkus paslaugą „Paramos gavėjų prašymas grąžinti sumokėtą PVM“.
- Papildoma informacija: Šis prašymas skirtas paramos gavėjams, kurie įsigijo prekes Lietuvos Respublikoje ir išgabeno jas iš Europos Sąjungos teritorijos.
Kiekvienu atveju svarbu atidžiai užpildyti atitinkamą formą ir pateikti visus reikiamus dokumentus, kad PVM grąžinimo procesas vyktų sklandžiai.
PVM Neapmokestinami Sandoriai
PVM neapmokestinami tam tikri sandoriai, susiję su:
- Sveikatos priežiūra (20 str.)
- Socialinės paslaugos (21 str.)
- Švietimo ir mokymo paslaugos (22 str.)
- Kultūros ir sporto paslaugos (23 str.)
- Pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla (24 str.)
- Pašto paslaugos (25 str.)
- Radijas ir televizija (26 str.)
- Draudimo paslaugos (27 str.)
- Finansinės paslaugos (28 str.)
- Azartiniai lošimai ir loterijos (30 str.)
- NT nuoma, pardavimas (31, 32 str.)
- Prekių importas (34 str.)
- Diplomatinėms atstovybėms skirtos prekės (36 str.)
- Keleivių atgabenamos prekės (37 str.)
- Importuojamas auksas (38 str.)
- Reimportuojamos prekės (39 str.)
- Ypatingi atvejai, kai importuojamos prekės neapmokestinamas PVM.
PVM grąžinimo sistema leidžia įmonėms ir, tam tikrais atvejais, fiziniams asmenims efektyviai susigrąžinti permokėtą PVM ir taip optimizuoti savo finansinius srautus. Norint pasinaudoti šia sistema, būtina laikytis VMI nustatytų procedūrų, terminų ir dokumentų reikalavimų.
Pavyzdžiui, įmonė įsigyjanti elektromobilį, kurio kaina neviršija 50 tūkst. eurų, gali susigrąžinti sumokėtą PVM.
PVM atskaita ir mišri veikla
tags: #automobilio #nuoma #es #pvm #moketojui