Atidėtasis pelno mokestis (APM) - tai svarbus finansinės apskaitos elementas, atsirandantis dėl laikinųjų skirtumų tarp apskaitinio ir apmokestinamojo pelno. Šiame straipsnyje aptarsime APM turto susidarymo priežastis, apskaitos principus ir praktinius taikymo atvejus.
Atidėtojo Pelno Mokesčio Logika ir Susidarymo Priežastys
Atidėtasis pelno mokestis susidaro tada, kai pajamų ir sąnaudų pripažinimo momentas finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį skiriasi. Dėl to apskaičiuojamos skirtingos metinės pajamų ir sąnaudų sumos, taip pat ir pelno mokesčio sąnaudų sumos.
Pelno (nuostolių) ataskaitoje atvaizduojama finansinėje apskaitoje apskaičiuota PM sąnaudų suma, o PLN204 deklaracijoje - PM suma pagal PMĮ. Tai reiškia, kad deklaracijoje apskaičiuota PM suma gali būti mažesnė negu finansinėje apskaitoje.
Pagrindinės priežastys, dėl kurių susidaro atidėtasis pelno mokestis:
- Laikinieji skirtumai tarp apskaitinio ir apmokestinamojo pelno.
- Nepanaudoti mokestiniai nuostoliai.
- Skirtumai tarp finansinėje apskaitoje pripažintų sąnaudų ir apskaičiuojant pelno mokestį pripažįstamų leidžiamų atskaitymų.
Atidėtojo Pelno Mokesčio Turto Apskaita
Iš klausimo suprantame, kad praėjusiais metais įsipareigojimų sąskaitoje užregistravote atidėjinį (kaupinį) garantiniam remontui ir pripažinote atidėjinių (garantinio remonto) sąnaudas. Kartu registravote ir atidėtojo pelno mokesčio (APM) turtą.
Šiais metais dalis atidėjinio buvo panaudota (ar atidėjinys keitėsi dėl kitų priežasčių) ir jo sumą reikėjo sumažinti. Sumažėjus atidėjinio sumai, apskaitoje mažinama ir iš jo atsiradusio APM turto suma.
APM turto sumažėjimas registruojamas kredituojant pelno mokesčio sąnaudų sąskaitą. PLN204 deklaracijoje apskaičiuota mokėtina pelno mokesčio suma apskaitoje registruojama pripažįstant įsipareigojimą sumokėti pelno mokestį ir didinant pelno mokesčio sąnaudas (24-ojo VAS „Pelno mokestis“ 4, 27-1 p.).
Šis finansinėje apskaitoje padarytas įrašas padidina pelno mokesčio sąnaudas, todėl jos tampa didesnės, lyginant su PLN204 deklaracijoje užregistruota suma.
Suma, kuri mažina PM, PLN204 deklaracijoje parodoma 32 eilutėje. Šis skirtumas atsiranda dėl to, kad apskaitoje pripažinta garantinio remonto sąnaudų suma skiriasi nuo apskaičiuojant pelno mokestį pripažįstamų leidžiamų atskaitymų sumos. Garantinio remonto sąnaudos, kurios šiemet buvo pripažintos leidžiamais atskaitymais, finansinėje apskaitoje buvo pripažintos praėjusiais metais, kai buvo formuojamas atidėjinys.
Praktinis Pavyzdys: Garantinio Remonto Kaupinys
Įmonė, skaičiuodama atidėtąjį PM nuo garantinio remonto kaupinio, gauna mažėjantį sukauptą APM.
Pavyzdžiui:
| Metai | Atidėjinys Garantiniam Remontui | Atidėtojo Pelno Mokestis (15%) |
|---|---|---|
| 1 | 10,000 EUR | 1,500 EUR |
| 2 | 5,000 EUR | 750 EUR |
| 3 | 2,000 EUR | 300 EUR |
Šioje lentelėje matome, kaip mažėjant atidėjiniui garantiniam remontui, mažėja ir susijęs atidėtojo pelno mokesčio turtas.
Atidėtojo Pelno Mokesčio Pripažinimo ir Vertinimo Principai
- Einamųjų ir atidėtųjų mokesčių pripažinimo ir vertinimo principai. Svarbu teisingai įvertinti ir pripažinti tiek einamuosius, tiek atidėtuosius mokesčius, kad būtų užtikrintas finansinių ataskaitų patikimumas.
- Atidėtojo pelno mokesčio įsipareigojimų ir turto pripažinimas. Atidėtojo pelno mokesčio turtas pripažįstamas, kai tikėtina, kad ateityje bus gautas apmokestinamasis pelnas, kurį bus galima panaudoti įskaitomiesiems laikiniesiems skirtumams padengti.
- Atidėtojo pelno mokesčio turto, atsirandančio iš nepanaudotų mokestinių nuostolių, pripažinimo kriterijai. Toks turtas pripažįstamas, jei tikėtina, kad ateityje bus gautas apmokestinamasis pelnas, kurį bus galima panaudoti šiems nuostoliams padengti.
Sumažėjus atidėjinio sumai, apskaitoje mažinama ir iš jo atsiradusio APM turto suma. APM turto sumažėjimas registruojamas kredituojant pelno mokesčio sąnaudų sąskaitą.
Atidėtojo mokesčio paaiškinimas su pavyzdžiu | Pelno (nuostolio) metodo ir balanso metodo paaiškinimas
Mokymai ir Konsultacijos
Siekiant geriau suprasti atidėtojo pelno mokesčio apskaitą ir jos subtilybes, rekomenduojama dalyvauti specializuotuose mokymuose ir seminaruose. Mokymus veda kvalifikuoti savo srities ekspertai, todėl mokymų dalyviai gali būti užtikrinti, kad gaus aukštos kokybės paslaugas.
Šiuos bei mokymus kitomis temomis galime suorganizuoti jūsų kolektyvui, nepriklausomai nuo organizacijos dydžio ar veiklos srities. Mokymų programas pritaikome pagal kliento poreikius ir veiklos specifiką. Mokymai gali vykti ir nuotoliniu būdu.
Dažniausiai užduodami klausimai apie mokymus:
- Ar galima klausimus lektoriams užduoti iš anksto (prieš mokymus)?
- Ar mokymai advokatams ir advokatų padėjėjams yra pripažįstami Lietuvos advokatūros?
- Ar gausiu mokymų vaizdo įrašą?
- Ar galiu apmokėti po renginio?
- Ar gausiu mokymų dalyvio pažymėjimą?
- Kada gausiu mokymų skaidres?
- Kada gausiu sąskaitos faktūros originalą?
- Ar nuotolinių mokymų metu galima užduoti klausimus lektoriams?
- Kokie yra reikalavimai kompiuteriui dalyvaujant nuotoliniuose mokymuose?
- Ar galima įsigijus bilietą į nuotolinius mokymus dalyvauti juose keliems asmenims?
- Kokią nuotolinių mokymų platformą naudojate?
- Kada gausiu prisijungimus prie nuotolinių mokymų?
Tikimės, kad šis straipsnis padėjo geriau suprasti atidėtojo pelno mokesčio turto apskaitą ir jo svarbą įmonės finansinėje veikloje.