Nekilnojamojo turto nuoma Lietuvoje yra viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet taip pat yra dažnas mokestinių klaidų šaltinis. Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių slepia nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Atsakymas gali nustebinti: mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui.
Mokesčiai nuomojant nekilnojamą turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai.
Svarbiausia laikytis aiškių sutarčių ir mokesčių reikalavimų, kad išvengtumėte teisinių problemų. Pasikonsultuok su mokesčių specialistu dėl tinkamo pajamų deklaravimų ir mokesčių mokėjimo.
Nekilnojamojo Turto Nuoma: Apmokestinimo Aspektai
Kaip apmokestinti nuomos pajamas? Trumpalaikė nuoma yra PVM objektas. Pasak thevatconsultancy.com, trumpalaikė nuoma yra PVM objektas. Tačiau, svarbu suprasti, kad buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams.
Jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kurio nuomos tikslas yra gyvenimas, ne veikla.
Verslo Liudijimas (VL)
VL įsigyjamas kiekvienam NT objektui atskirai. Svarstėme iki 2025 m. ar verta rinktis verslo liudijimą, tačiau, progresiniai GPM tarifai nuo 2026 m. Pavyzdžiui, verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas, jei nuomojama daug butų.
Situacija: Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui B (nuomininkui), kuris vykdys veiklą jose. Šioje situacijoje jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), veiklai vykdyti (individualiąją veiklą, MB ar UAB).
GPM Tarifai
GPM tarifai (skaičiuojami tik pajamoms, kurios patenka į progresinį apmokestinimą) nuo 2026 m. Pateikti GPM313 mėnesinę deklaraciją iki kito mėn. 15 d.
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Gyventojui išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 turi būti pateikta iki einamojo mėnesio 15 dienos už praėjusį mėnesį. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, reiškia, kad deklaracija turi būti pateikta iki vasario 15 d.. Bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312.
PVM Aspektai
Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Nuoma turi būti apmokestinama 21 proc.
Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
Kiti Mokesčiai
NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
Svarbūs Aspektai Nuomojant Turtą
Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais yra draudžiamas. Ši taisyklė dėl pavedimų taikoma kiekvienam mokėjimui, nepriklausomai nuo dydžio.
Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos. Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.
Svarbu! Pilkoji zona: A (fizinis asmuo, nuomotojas) gali susidurti su neaiškumu dėl modelio naudingumo 2026 m.. Juridinis asmuo A nuomoja patalpas fiziniam asmeniui B veiklos vykdymui, o pastarasis pernuomoja jas kitiems fiziniams asmenims C, D, E.. Svarbu! Abu juridiniai asmenys. Svarbu! Nuomos kaina yra 500 eurų (nurodyta sutartyje). Jūs, kaip nuomininkas, privalote išskaičiuoti 15% GPM nuo šios sumos, t.y. 75 eurus.
Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Akcininkas gali nuomoti visas patalpas savo įmonei, o ši pernuomoti kitiems, arba pats vykdyti nuomos veiklą.
Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai. Asocijuotajai įmonei pritaikė 100 proc. Įmonei, kuri gavo 100 proc.
Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu. Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą. Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje. Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą.
MB pagal panaudos sutartį 100 proc. Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Rekomendacijos
- Rekomenduojama sudaryti rašytinę nuomos sutartį su nuomininku.
- Pinigų, gaunamų iš automobilio nuomos, apskaita ir deklaravimas yra būtini.
- Patikrink, ar tavo automobilio draudimo polisas leidžia nuomoti automobilį tretiesiems asmenims.
- Pasirink, kaip mokėti mokesčius už išnuomojamas pajamas.
Šie žingsniai padės korektiškai ir teisėtai išnuomoti automobilį fiziniam asmeniui, nesilaikydamas įmonės ar individualios veiklos statuso.
Problemos su nuoma dažniausiai kyla ne dėl tarifų, o dėl prastų sutarčių.
Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams. Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos. Ar gyventojas gali šį automobilį nuomoti įmonei?
2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės. Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną.
Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Įmonė sugalvojo imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais. Įmonės valdomu automobilių gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta.
Kriterijai tarp verslo liudijimo (VL) ir 15% GPM (deklaravimo):
| Kriterijus | Verslo liudijimas (VL) | 15% GPM (Deklaravimas) |
|---|---|---|
| Mokėjimo laikas | Iš anksto (prieš pradedant nuomą) | Pasibaigus metams (iki geg. 1 d.) |
| Mokesčio dydis | Fiksuotas (pvz., 400-600 Eur/metus didmiesčiuose) | 15 % nuo gautos sumos |
| Pajamų riba | Iki 45 000 Eur (nuo 2026 m.) | Nėra |
Pastaba: Publikacija yra informacinė. Dėl konkretaus taikymo ir galimų 2026 m. 1. - Rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistu.
Automobilio nuoma