Būsto nuoma ir apgyvendinimo paslaugos gyventojams aktualu visus metus, todėl svarbu atkreipti dėmesį, kad šios paslaugos priskiriamos skirtingoms veiklos rūšims. Jų įregistravimas bei mokesčiai taip pat yra nevienodi.
Gyventojai, norintys legaliai nuomoti savo būstą ar kitas gyvenamosios paskirties patalpas kitiems gyventojams, turi keletą galimybių. Panagrinėkime jas detaliau.
Verslo Liudijimas ar GPM?
Pirma, gyventojas nuomoti savo būstą gali įsigijęs verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų“. Pažymėtina, kad kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui privaloma įsigyti atskirą verslo liudijimą.
Antrasis būdas - pasibaigus metams, deklaruoti iš nuomos faktiškai uždirbtas pajamas neatskaičius išlaidų ir sumokėti 15 % GPM. Nekilnojamojo turto nuoma nelaikoma individualia veikla, todėl šios veiklos negalima vykdyti pagal pažymą. Bet nuomotojui pakanka su nuomininku sudaryti nuomos sutartį, o už turto nuomą gautas pajamas deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d., pateikiant metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją. Iki tos pačios dienos reikia sumokėti ir GPM.
Svarbu, kad nei įsigijus verslo liudijimą, nei nusprendus mokėti GPM nuo faktiškai gautų pajamų, VMI nereikia pranešti, kad sudaryta nuomos sutartis.
Kada apsimoka verslo liudijimas?
Nuspręsti, kurį mokesčių mokėjimo būdą pasirinkti, nesunku, o viskas priklauso nuo to, kiek uždirbsite iš nuomos. Ir aritmetika labai paprasta: jei per mėnesį Vilniuje iš nuomininkų gaunate 320 eurų, šiek tiek mažiau sumokėsite, pasirinkę mokėti 15 % GPM (576 eurai), jei gaunate 325 - jums jau tas pats, nes abiem atvejais mokėsite 585 eurus.
Tačiau, jei jūsų pajamos didesnės, apsimoka įsigyti verslo liudijimą. Kita vertus, jei verslo liudijimą įsigijusio būsto nuomotojo pajamos iš šios veiklos kalendoriniais metais viršys 45 tūkst. eurų, tai sumą, kuri susidarys skaičiuojant nuo kito mėnesio iki tų metų pabaigos, gyventojas turi iki kitų metų gegužės 1 d. deklaruoti ir nuo šios sumos sumokėti 15 proc. GPM.
Jei gyventojas teikia gyvenamosios paskirties patalpų nuomos paslaugą juridiniam asmeniui (įmonei, įstaigai, organizacijai), verslo liudijimo nereikia, nes jo pajamos, gautos iš nekilnojamojo turto nuomos, priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15% pajamų mokestį privalo jas išmokanti įmonė. Todėl jei nuomotojas per kalendorinius metus negavo kitų privalomų deklaruoti pajamų, išskyrus pajamas iš įmonės už patalpų nuomą, šių pajamų jis neprivalo deklaruoti.
Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM.
Tačiau, jei gyventojas savo gyvenamąsias patalpas nuomoja juridiniam asmeniui (įmonei, įstaigai, organizacijai), tai 15 proc. GPM turi išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamas išmokantis juridinis asmuo. Jei gyventojas per metus negavo kitų privalomų deklaruoti pajamų, tai iš juridinio asmens gautų patalpų nuomos pajamų deklaruoti neprivalo.
Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla.
Verslo Liudijimai Apgyvendinimo Paslaugoms
Asmuo, turintis gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą (butą, sodybą, apartamentus ir pan.) ir norintis jį nuomoti trumpą laiką bei teikti papildomas paslaugas, pvz., pasiūlyti svečiams pusryčius, tai daryti gali įsigijęs verslo liudijimą „Apgyvendinimo paslaugų (nakvynės ir pusryčių paslaugos) teikimas“ arba „Apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos) teikimas“.
Prieš pradedant teikti šias paslaugas, pravartu išsiaiškinti šių dviejų verslo liudijimų skirtumus, apie kuriuos daugiau informacijos galima rasti VMI internetinėje svetainėje. Akcentuojama, kad apgyvendinimo paslaugų veikla turi būti vykdoma laikantis Turizmo įstatyme nustatytų reikalavimų ir turint leidimą teikti apgyvendinimo paslaugas. Todėl, prieš pradedant vykdyti apgyvendinimo paslaugų veiklą, reikėtų pasidomėti dėl reikalavimų, nustatytų teikiant apgyvendinimo paslaugas ir leidimų šios veiklos vykdymui išdavimo. Informaciją šiuo klausimu pagal kompetenciją galėtų suteikti Valstybinė vartotojų teisių apsaugos tarnyba.
Verslo liudijimą galima įsigyti pageidaujamam laikotarpiui (bet ne mažiau nei 5 dienoms per metus, dienos gali eiti ir ne iš eilės). Atitinkamai proporcingai už pasirinktas veiklos dienas apskaičiuojamas mokėtinas fiksuoto dydžio GPM. Verslo liudijimų kainas lemia veiklos teritorija, rūšis bei vykdymo laikotarpis.
Svarbu nepamiršti, jog nuomojant gyvenamąsias patalpas, įsigijus gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimą, per kalendorinius metus galima gauti iki 45 tūkst. eurų pajamų. Viršijus 45 tūkst. eurų, viršijanti dalis apmokestinama 15 proc.
Jei gyventojas savo gyvenamąsias patalpas nuomoja juridiniam asmeniui (įmonei, įstaigai, organizacijai), tai 15 proc. GPM turi išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamas išmokantis juridinis asmuo. Jei gyventojas per metus negavo kitų privalomų deklaruoti pajamų, tai iš juridinio asmens gautų patalpų nuomos pajamų deklaruoti neprivalo.
Verslo liudijimų kainas tvirtina vietos savivaldybių tarybos, todėl įvairiuose miestuose mokestis už verslo liudijimą, skirtą gyvenamosios paskirties patalpų nuomai, gali skirtis. Pavyzdžiui, Vilniuje šiuo metu verslo liudijimas kainuoja 585 eurus metams. Tačiau įsigyti jį galima ir trumpesniam laikotarpiui, bet ne mažiau nei 5 dienoms, kurios gali eiti ir ne iš eilės, ir atsižvelgiant į tai proporcingai apskaičiuojama mokėtina suma. O jei jūsų turtas yra skirtingose savivaldybėse, galite pasirinkti verslo liudijimą, kuriame veiklos teritorija neribojama.
Šį liudijimą įsigiję gyventojai neprivalo mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokų, o privalomojo sveikatos draudimo įmokas kas mėnesį reikia mokėti tik jei gyventojas turi draustis savarankiškai.
Verslo liudijimą patogiausia išsiimti internetu naudojantis paslauga „Mano VMI“, bet tai galima padaryti ir bet kuriame VMI teritoriniame skyriuje.
Baudos už nedeklaruotas pajamas
Asmenims, įstatymų nustatyta tvarka nedeklaruojantiems iš nuomos gautų pajamų, gali būti pritaikytos trejopo pobūdžio sankcijos - nuobaudos pagal LR administracinių teisės pažeidimų kodeksą, bausmės pagal LR baudžiamąjį kodeksą arba baudos pagal LR mokesčių administravimo įstatymą.
Baudžiamoji atsakomybė taikoma retai ir tik už itin šiurkščius įstatymo pažeidimus, o dažniausiai taikomos administracinės nuobaudos - nuo įspėjimo iki baudos, kurios dydis gali būti nuo 57 iki 144 eurų. Tačiau jei akivaizdžiai siekiama nuslėpti mokesčius, gali tekti sumokėti ir didesnę baudą - nuo 579 iki 1158 eurų.
VMI duomenimis, asmenų, įsigijusių verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų“ daugėja. Auga ir gyventojų deklaruojamos pajamos, gautos iš nekilnojamojo turto nuomos.
Kiti aspektai
- Butui įrengti įsigytas turtas bus prekės - buto dalis, jeigu butas yra skirtas parduoti.
- Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama.
- Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
- Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai.
- Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto.
- Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
- Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams. Gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas nesuteikia teisės teikti paslaugas juridiniam asmeniui.
- GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc.