Individuali veikla - tai savarankiškai vykdoma komercinė, gamybinė, kūrybinė, mokslinė, profesinė, sporto ar atlikėjo veikla, kuria siekiama gauti pajamų ar ekonominės naudos. Dirbant pagal individualios veiklos pažymą nebūtina tapti PVM mokėtoju, tačiau tam tikrais atvejais tai gali būti privaloma.
Kas yra PVM?
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) - netiesioginis mokestis, kurį sumoka galutinis vartotojas, o pardavėjas jį surenka ir perveda valstybei.
PVM tarifai Lietuvoje:
- Standartinis tarifas: 21% (dauguma prekių ir paslaugų)
- Lengvatiniai tarifai:
- 9% - šildymui, karštam vandeniui, knygoms, keleivių vežimui, apgyvendinimui, malkoms ir kt.
- 5% - neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms, vaistams, laikraščiams ir kt.
Kada fiziniam apmokestinamajam asmeniui atsiranda prievolė įsiregistruoti PVM mokėtoju?
Fiziniam asmeniui, vykdančiam ekonominę veiklą, prievolė registruotis PVM mokėtojais atsiranda tokiais atvejais, kai:
- Lietuvoje tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas;
- Iš kitų valstybių narių įsigyja prekes.
Kokiais atvejais fiziniai apmokestinamieji asmenys turi registruotis PVM mokėtojais dėl prekių tiekimo ir /ar paslaugų teikimo?
Jeigu Lietuvos Respublikos fizinių apmokestinamųjų asmenų už patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas, šalies teritorijoje vykdant ekonominę veiklą, bendra gauto (gautino) atlyginimo suma per paskutiniuosius 12 mėnesių viršijo 155 000 Lt, tai jie PVM įstatymo nustatyta tvarka turi skaičiuoti ir mokėti į biudžetą PVM pradedami tuo mėnesiu, kurį minėta suma buvo viršyta.
Atkreipiamas dėmesys, kad tuo atveju, kai nurodytoji 155 000 Lt riba viršijama, PVM privalo būti apskaičiuojamas už visas patiektas prekes ir( arba) suteiktas paslaugas, dėl kurių tiekimo (teikimo) nurodytoji riba buvo viršyta. Tuo atveju, jeigu 155 000 Lt riba neviršijama, tai PVM neskaičiuojamas.
Konkrečiau, prievolė atsiranda, jei:
- Per paskutinius 12 mėn. pajamos viršijo 45 000 eurų (155 000 Lt);
- Registruotis galima ir savanoriškai. Tai naudinga, jei norite susigrąžinti PVM už patirtas išlaidas arba siekiate padidinti verslo patikimumą.
Lietuvos Respublikos fizinis asmuo, kurio gautas (gautinas) atlygis pasiekė ir viršijo 155 000 Lt ribą, privalo gyvenamosios vietos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau - AVMI) prateikti tinkamai užpildytą FR0389 formos Fizinio asmens prašymą įregistruoti į pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų registrą/išregistruoti iš pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų registro.
Atkreipiame dėmesį į tai, kad apskaičiuodamas 12 paskutiniųjų mėnesių bendrą 155 000 Lt atlygio ribą, fizinis asmuo turi atsižvelgti į gautą ir/ ar gautiną atlyginimą pinigais ar bet kokia kita forma už per 12 paskutiniųjų kalendorinių mėnesių šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas.
Koks apmokestinamųjų fizinių asmenų gautas (gautinas) atlyginimas už patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas yra PVM objektas?
PVM objektas yra bet kokią ekonominę veiklą, t. y. individualią veiklą, žemės ūkio produkcijos gamybą, kitokią gamybinę, komercinę veiklą vykdančių apmokestinamųjų fizinių asmenų, gautas (gautinas) atlyginimas už (vykdant bet kokią ekonominę veiklą) tiekiamas prekes ir/ar teikiamas paslaugas:
Fizinių asmenų, vykdančių ekonominę veiklą, PVM objektas yra:
- gautas (gautinas) atlyginimas iš vykdomos ekonominės veiklos ir (arba) už verčiantis individualia veikla pagal verslo liudijimą parduotas prekes ir /ar suteiktas;
- gautas (gautinas) atlyginimas už savarankišką kūrybą vykdančių fizinių asmenų (dailininkų, rašytojų, kompozitorių ir pan.) suteiktas paslaugas ir /ar parduotus kūrinius;
- gautas (gautinas) atlyginimas už savarankišką profesinę veiklą vykdančių fizinių asmenų (advokatų, notarų, teismo antstolių, gydytojų, architektų, projektuotojų ir pan.) suteiktas paslaugas ir /ar parduotas prekes;
- gautas (gautinas) atlyginimas už sporto veiklą savarankiškai vykdančio fizinio asmens - sportininko rengimąsi varžyboms ir dalyvavimą varžybose.
- gautas (gautinas) atlyginimas už savarankišką fizinio asmens vykdomą atlikėjo - aktoriaus, dainininko, muzikanto, dirigento, šokėjo ir pan. veiklą, už kurią šiems asmenims mokamas honoraras;
- gautas (gautinas) atlygis už PVM apmokestinamų nekilnojamų pagal prigimtį daiktų nuomą.
- gautas (gautinas) atlyginimas už fizinių asmenų, besiverčiančių kita ekonomine veikla, suteiktas paslaugas ir / ar parduotas prekes.
Pažymėtina, kad atlyginimą už suteiktas paslaugas (parduotas prekes) vykdant veiklą Lietuvoje gali gauti ir užsienio fiziniai apmokestinamieji asmenys. Jų apskaičiuotas atlygis už suteiktas paslaugas (kurių suteikimo vieta yra Lietuva) ir /ar Lietuvoje parduotas prekes taip pat yra PVM objektas.
Pajamų apskaitos principai
Kaupimo principas taikomas tiems individualią veiklą vykdantiems asmenims, kurie yra įregistruoti PVM mokėtojais arba savo veikloje naudoja ilgalaikį turtą, priskirtą individualiai veiklai. Pagal šį principą pajamos ir išlaidos fiksuojamos tada, kai jos faktiškai uždirbamos arba patiriamos, nepriklausomai nuo to, ar pinigai jau buvo gauti arba sumokėti.
Tuo tarpu pinigų principas taikomas, jei asmuo nėra PVM mokėtojas ir nevykdo veiklos, kurioje naudojamas ilgalaikis turtas, priskirtas individualiai veiklai. Šiuo atveju pajamos ir išlaidos registruojamos tik tuomet, kai realiai gaunami pinigai arba atliekami mokėjimai.
Ką reiškia būti PVM mokėtoju?
Tapus PVM mokėtoju verslininkas privalo kiekvienam klientui išrašyti PVM sąskaitas faktūras, kuriose aiškiai nurodomas pritaikytas PVM tarifas ir suma. Taip pat tenka skaičiuoti ir mokėti PVM nuo visų parduodamų prekių bei teikiamų paslaugų, užtikrinant, kad mokestis būtų sumokėtas nustatytais terminais.
Kokias išlaidas ir kokia tvarka galite atimti iš individualios veiklos pajamų?
Leidžiamais atskaitymais laikomos su per metus faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos.
Iš individualios veiklos pajamų išlaidas galite atimti dviem būdais: faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba 30 proc. nuo gautų pajamų (be dokumentų).
Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais galima išskirti trijų rūšių išlaidas:
- Išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).
Individuali veikla - tai ne tik verslas, bet ir atsakomybė
Fiziniai asmenys, vykdantys bet kokio pobūdžio ekonominę veiklą, PVM įstatyme įvardijami apmokestinamaisiais asmenimis. Apmokestinamaisiais asmenimis gali būti tiek Lietuvos Respublikos, tiek ir užsienio fiziniai asmenys.
Apmokestinamaisiais asmenimis laikomi:
- Lietuvos Respublikos fiziniai asmenys;
- Užsienio fiziniai asmenys, vykdantys ekonominę veiklą Lietuvoje, bet neturintys nuolatinės gyvenamosios vietos Lietuvoje.
Žemės ūkio veiklą pagal jungtinės veiklos (partnerystės) sutartį vykdantiems asmenims prievolė registruotis PVM mokėtojais atsiranda tuomet, kai konkrečiam asmeniui tenkanti atlygio suma už vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas per paskutiniuosius 12 mėnesių yra didesnė negu 155 000 Lt.
Pažymėtina, kad žemės ūkio veiklą pagal jungtinės veiklos (partnerystės) sutartį vykdantis asmuo, skaičiuodamas paskutiniųjų 12 mėnesių atlygį turi atsižvelgti ir į atlygį ne tik iš vykdomos žemės ūkio veiklos, bet ir iš kitokių jo vykdomų veiklų.