Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - tai svarbus mokestinis rodiklis, kuris tiesiogiai veikia kiekvieno dirbančiojo kišenę. Šis dydis parodo, kokia dalis gaunamų pajamų nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, tad padidina gaunamas pajamas „į rankas“.
Nors daugeliui dirbančiųjų NPD yra gerai žinomas, dažnai kyla klausimų - kaip jis apskaičiuojamas, nuo kokių veiksnių priklauso ir kaip pasikeitimai šiame rodiklyje paveiks asmeninius finansus.
15/15: ar didesnis NPD padės peršokti infliaciją ir kaip sumažinti degalų kainas?
Kaip NPD Apskaičiuojamas?
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - gyventojų pajamų mokesčio lengvata, kuri mažina apmokestinamąsias pajamas ir didina darbuotojo gaunamą atlyginimą „į rankas”. NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiomis pajamomis.
20 straipsnis. 1. 2006 12 07 įstatymu Nr. (Žin., 2006, Nr. 2. 2008 12 23 įstatymu Nr. (Žin., 2008, Nr. 3. 2017 12 07 įstatymu Nr. (TAR, 2017, Nr. 4. 2018 06 28 įstatymu Nr. (TAR, 2018, Nr. 5. 2018 06 28 įstatymu Nr. 2019 12 12 įstatymu Nr. XIII-2649 (TAR, 2019, Nr. (TAR, 2018, Nr. 6. 2020 06 23 įstatymu Nr. (TAR, 2020, Nr. 7. 2018 06 28 įstatymu Nr. 2019 12 12 įstatymu Nr. XIII-2649 (TAR, 2019, Nr. (TAR, 2018, Nr. 1. 1. 2021 11 25 įstatymu Nr. (TAR, 2021, Nr. 2. 2022 05 17 įstatymu Nr. (TAR, 2022, Nr. 3. 2022 11 22 įstatymu Nr. (TAR, 2022, Nr. 4. 2023 12 19 įstatymu Nr. (TAR, 2023, Nr. 5. 2024 12 05 įstatymu Nr. (TAR, 2024, Nr. 6. 2025 06 26 įstatymu Nr. (TAR, 2025, Nr.
NPD Skaičiavimas 2025 Metais
2025 metais NPD apskaičiavimas priklauso nuo gyventojo gaunamų pajamų dydžio ir yra nustatomas pagal šias taisykles:
Kai Mėnesinės Pajamos Neviršija Minimaliosios Mėnesinės Algos (MMA)
2025 m. MMA yra 1 038 Eur. Tokiu atveju taikomas maksimalus mėnesio NPD - 747 Eur.
Kai Mėnesinės Pajamos Viršija MMA, Bet Neviršija Tam Tikros Nustatytos Ribos
Šiuo atveju NPD mažėja pagal formulę:
Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 1038,00 Eur)
Pavyzdžiui, jei mėnesinės pajamos yra 1 200 Eur:
Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (1 200 - 1 038) = 747 - 0,49 × 162 = 747 - 79,38 = 667,62 Eur
Kai Mėnesinės Pajamos Viršija Nustatytą Ribą
NPD toliau mažėja pagal kitą formulę:
Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur)
Ši formulė taikoma, kai mėnesinės pajamos yra didesnės nei 2 387,89 Eur.
Svarbu pažymėti, kad jei pagal formulę apskaičiuotas NPD yra neigiamas, tokiu atveju jis yra lygus nuliui, t.y., NPD netaikomas.
Neapmokestinamojo Pajamų Dydžio Taikymas Skirtingoms Pajamų Grupėms
NPD (neapmokestinamasis pajamų dydis) Lietuvoje taikomas skirtingai, priklausomai nuo gyventojo gaunamų pajamų. Tai reiškia, kad kuo mažesnės darbuotojo pajamos - tuo didesnis taikomas NPD ir atvirkščiai - kuo didesnės pajamos, tuo NPD mažesnis arba visai netaikomas.
Mažos Pajamos (Iki Minimalios Mėnesinės Algos - MMA)
Kai mėnesinės pajamos neviršija 1038 Eur (2025 m. MMA) - darbuotojui taikomas maksimalus NPD dydis - 747 Eur
Tai reiškia, kad nuo pirmųjų 747 Eur nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio (GPM).
Pavyzdys:
Jei jūsų mėnesinis atlyginimas yra 1038 Eur, jūsų NPD bus 747 Eur, o GPM mokėsite tik nuo 291 Eur (1038 - 747).
Vidutinės Pajamos (Nuo 1038 Eur. Iki 2387,89 Eur.)
Šiai grupei taikoma formulė: Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 1038,00 Eur)
Tai reiškia, kad augant pajamoms nuo MMA iki 2387,89 Eur, NPD palaipsniui mažėja.
Pavyzdys:
Jeigu uždirbate 1500 Eur, NPD apskaičiuojamas taip:
Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (1 500 - 1 038) = 747 - 226,02 = 520,98 Eur
Tokiu atveju GPM mokėsite nuo 979,02 Eur (1500 - 520,98).
Didelės Pajamos (Virš 2387,89 Eur)
Kai mėnesinės pajamos viršija 2387,89 Eur - NPD toliau mažėja pagal formulę:
Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur)
NPD mažėja dar sparčiau, o esant itin didelėms pajamoms gali tapti lygus nuliui.
Pavyzdys:
Jei pajamos yra 2500 Eur:
Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (2500 - 642) = 400 - 334,44 = 65,56 Eur
Tokiu atveju nuo 2434,44 Eur mokėsite GPM.
Labai Didelės Pajamos (Kai NPD Nebetaikomas)
Kai pagal formulę apskaičiuotas NPD tampa neigiamas, jis netaikomas (t.y., NPD = 0 Eur).
Paprastai NPD tampa nulinis gaunant apie 2864 Eur ar didesnes mėnesines pajamas.
NPD Taikymas Atskiroms Grupėms
Dirbantiems pensijinio amžiaus žmonėms taikomi tie patys NPD principai.
Žmonėms, turintiems negalią taikomas didesnis fiksuotas NPD, nepriklausomai nuo pajamų dydžio:
- 0-25% darbingumas: 1127 Eur
- 30-55% darbingumas: 1057 Eur
Kaip Pritaikyti NPD Tinkamai?
Darbuotojas gali pasirinkti, ar darbdavys taiko NPD kas mėnesį, ar pats darbuotojas NPD susigrąžina metų pabaigoje, deklaruojant pajamas per VMI.
Metų gale, deklaruojant pajamas, metinis NPD perskaičiuojamas, todėl kartais gali būti grąžinta permoka arba reikės primokėti.
Kokios Yra Dažniausios Klaidos Pildant NPD Dokumentus?
Pildant dokumentus dėl neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD), dažnai pasitaiko klaidų, kurios gali sukelti netikėtų problemų deklaruojant pajamas metų pabaigoje arba lemti netikslius mokesčių apskaičiavimus.
- Netikslus NPD dydžio pasirinkimas
Vienas dažniausių atvejų - darbuotojai nurodo netikslų NPD dydį, pavyzdžiui, pritaiko maksimalų dydį, nors gauna didesnes pajamas nei nustatyta riba. Tokiais atvejais metų pabaigoje dažnai tenka grąžinti GPM permoką.
- Ignoruojami papildomi pajamų šaltiniai
Gyventojai neretai pamiršta, kad į NPD apskaičiavimą įtraukiamos visos apmokestinamos pajamos, ne tik darbo užmokestis. Nepateikus visų pajamų duomenų - metų pabaigoje gali tekti primokėti.
- Nepagrįstai pritaikytas padidintas NPD (negalios atveju)
Dažnai padaroma klaida - pasirenkamas padidintas NPD (turint negalią), neturint tam oficialių dokumentų arba nurodant neteisingą darbingumo lygį.
- Klaidingas deklaracijos pateikimas (forma GPM311)
Dažnai pasitaiko klaidų pateikiant deklaraciją:
- klaidingai užpildytos deklaracijos eilutės,
- neteisingai apskaičiuotas metinis NPD,
- neteisingai įrašytos sumos ar datos.
- Neteisingas NPD taikymas keliuose darbuose
Jeigu dirbate keliose darbovietėse - NPD gali būti pritaikomas tik vienoje iš jų. Kai darbuotojas neperspėja darbdavių - gali atsirasti mokesčių permokos arba nepriemokos, kurias teks spręsti metų pabaigoje.
- Neatnaujinti duomenys darbdaviui
Dažnai darbuotojai pamiršta atnaujinti informaciją apie pasikeitusias pajamas ar asmeninę situaciją (pvz., asmens darbingumo lygio nustatymą arba panaikinimą, kitų pajamų atsiradimą), todėl gali būti taikomas neteisingas NPD.
- Dokumentų nepristatymas darbdaviui laiku
Jeigu darbuotojas laiku nepateikia prašymo dėl NPD taikymo - darbdavys NPD tiesiog netaiko. Tokiu atveju darbuotojas gali prarasti teisę į mokesčių lengvatą už praėjusį laikotarpį arba ją gauti tik per metinę pajamų deklaraciją.
Kaip Deklaruoti Pajamas Su NPD?
Deklaruojant pajamas ir teisingai pritaikant neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD), svarbu laikytis Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) nustatytų taisyklių.
Jei per metus jums buvo taikytas NPD - privalote atlikti metinį NPD perskaičiavimą, nes mėnesinis NPD taikomas preliminariai, neatsižvelgiant į visų metų pajamas. Metinis NPD apskaičiuojamas pagal bendrą metinių apmokestinamųjų pajamų sumą.
Metinė pajamų deklaracija (forma GPM311) turi būti pateikta per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) iki einamųjų metų gegužės 1 d. Pavyzdžiui, už 2024 metus deklaracija turi būti pateikta iki 2025 m. gegužės 2 d.
Deklaracijos Pildymas:
- Prisijunkite prie EDS naudojant elektroninį parašą, bankininkystės priemones ar kitus VMI priimamus autentifikacijos būdus.
- Pasirinkite ir užpildykite GPM311 formą. Sistema dažnai pateikia preliminarias deklaracijas su jau įvestais duomenimis, tačiau būtina juos peržiūrėti ir, jei reikia, papildyti ar koreguoti.
- Įveskite visų rūšių gautas pajamas (darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, turto nuomos pajamos ir kt.) bei galimas atskaitytinas išlaidas.
- Deklaracijoje sistema automatiškai apskaičiuos metinį NPD, atsižvelgdama į jūsų metines apmokestinamąsias pajamas. Jei per metus pritaikytas NPD buvo didesnis nei priklausantis metinis NPD - susidarys mokėtina pajamų mokesčio suma.
- Jei deklaracijoje nustatyta, kad turite sumokėti papildomą pajamų mokestį dėl NPD perskaičiavimo - tai padaryti turite iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y., iki gegužės 1 d.
- Jei dėl NPD perskaičiavimo susidarė permoka - VMI ją grąžins į jūsų nurodytą banko sąskaitą ne vėliau kaip iki liepos 31 d., jei deklaracija pateikta laiku.
Kaip NPD Gali Padėti Optimizuoti Pajamų Mokesčius?
Pagrindinis NPD privalumas - tai leidžia sumažinti sumą, nuo kurios skaičiuojamas 20 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM).
Kuo didesnis taikomas NPD, tuo mažesnė GPM bazė ir atitinkamai mažiau mokesčių mokama valstybei.
Pavyzdys:
Gaunate 1200 Eur „ant popieriaus“. Jei NPD jums taikomas maksimaliai (747 Eur), apmokestinamos pajamos bus tik 453 Eur, taigi mokate mažiau mokesčių ir gaunate daugiau pajamų „į rankas“.
- Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite atlikti metinį NPD perskaičiavimą. Jeigu paaiškėja, kad jūsų pajamos per metus buvo mažesnės, nei planavote - galite susigrąžinti permokėtus pajamų mokesčius.
- Jei jūsų pajamos metų eigoje svyruoja, galite pasirinkti netaikyti NPD kas mėnesį. Tokiu būdu išvengsite rizikos, kad metų pabaigoje gali tekti primokėti mokesčių. Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite tiksliai apskaičiuoti ir pritaikyti jums priklausantį metinį NPD, ir susigrąžinti galimą permoką.
- Asmenys, kuriems nustatytas mažesnis darbingumas, gali naudotis didesniu fiksuotu NPD. Tai ženkliai sumažina jų mokamą pajamų mokestį.
Pavyzdys:
Asmeniui, kurio darbingumas yra 0-25% - taikomas net 1127 Eur NPD per mėnesį, todėl mokestinė našta smarkiai sumažėja.
Dirbantys pensijinio amžiaus žmonės taip pat turi galimybę taikyti NPD, kuris padidina jų bendras mėnesio pajamas ir sumažina mokestinę naštą, ypač kai pajamos nėra labai didelės.
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - svarbus įrankis padedantis efektyviai optimizuoti mokestinę naštą ir padidinti gaunamas pajamas „į rankas“. NPD leidžia sumažinti gyventojų pajamų mokesčio dydį ir tinkamai planuojant gali užtikrinti, kad mokestinių permokų arba nepriemokų metų pabaigoje būtų kuo mažiau.
Mėnesinio neapmokestinamojo pajamų dydžio skaičiuoklė 2021-2026 metams
Įveskite mokestinius metus
Įveskite apskaičiuotą arba ketinamą gauti mėnesio atlyginimą* (neatėmus sveikatos draudimo įmokų, socialinio draudimo įmokų, pajamų mokesčio) Eur ct
Nurodykite Jūsų dalyvumo lygį**
- 0-25 % dalyvumo lygis ((iki 2023 m. gruodžio 31 d. darbingumo lygis arba didelių specialiųjų poreikių lygis) arba asmuo, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis)
- 30-55 % dalyvumo lygis ((iki 2023 m. gruodžio 31 d. darbingumo lygis arba vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis) arba asmuo, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis)
Mėnesiui taikytinas neapmokestinamasis pajamų dydis: Eur
* Mėnesio su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos
** Atitinkamas NPD ar PNPD dydis pradedamas arba nustojamas taikyti nuo kitą, negu atsirado arba pasibaigė teisė į jį, mėnesį gautų pajamų
| Pajamų rūšis | Taikomas NPD |
|---|---|
| Pajamos iš darbo santykių | Taikomas |
| Individualios veiklos pajamos | Netaikomas |
| Pajamos iš turto nuomos | Netaikomas |