Artėjant mokslo metų pradžiai, didieji regiono miestai sulauks gausaus skaičiaus studentų, tad natūralu, jog verslūs miestų gyventojai teikia nuomos paslaugas. Ką būtina žinoti teikiant tokias paslaugas gyventojams, įmonėms? Plačiąja prasme kalbėdami apie apgyvendinimo paslaugų teikimą, kalbame apie kiek skirtingas paslaugas - patalpų nuomos, nakvynės ir pusryčių, kaimo turizmo paslaugas.
Verslo Liudijimas Gyvenamosios Paskirties Patalpų Nuomai
Nekilnojamąjį turtą nuomojant tik gyventojams, pavyzdžiui, nuomojant kambarį ar butą studentams, galima įsigyti verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“. Pasirinkus tokį būdą, reikės sumokėti fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestį (GPM), o gautas nuomos pajamas deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d.
Gyventojų vykdoma nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl atskirais atvejais, kai patalpos yra nuomojamos kitiems gyventojams, pakanka su nuomininku sudaryti nuomos sutartį. Tačiau, VMI atkreipia dėmesį, kad GPM įstatymas numato, jog gavus pajamų iš patalpų nuomos, gyventojai iki kitų metų gegužės 1 d. tokias pajamas turi deklaruoti bei sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį. Verslo liudijimus patalpų nuomai įsigijusių gyventojų skaičius nuolat didėja, nes verslo liudijimai - tai pats paprasčiausias būdas legaliai vykdyti veiklą ir sumokėti mokesčius.
Augantis Verslo Liudijimų Populiarumas
Nepaisant to, kad verslo liudijimai, tai greičiausias ir patogiausias būdas vykdyti veiklą legaliai, augantis verslo liudijimų įsigijimų skaičius visų pirma rodo didėjantį gyventojų sąmoningumo lygį. Mokesčių administratorius be abejonės įvertina, kad vis daugiau gyventojų nerizikuoja ir vykdo veiklą legaliai. Taip pat Kauno AVMI patirtos rodo, kad besinuomojantys gyventojai vis tik labiau linkę pasitikėti tais paslaugos teikėjais, kurie vykdo registruotą veiklą, t.y. prireikus gali pateikti apskaitos dokumentus, kurie garantuoja nuomos sutarties sąlygų vykdymą, pvz.
Pirmą kartą nuomojantis butą
Verslo Liudijimo Kainą Lemiančios Aplinkybės
Verslo liudijimo kainą lemia keletas veiksnių - veiklos teritorija, veiklos rūšis, savivaldybių nustatytos lengvatos bei vykdymo laikotarpis. Verslo liudijimų fiksuotus gyventojų pajamų mokesčio dydžius tvirtina vietos savivaldybių tarybos. Juos galima rasti VMI interneto svetainėje, o preliminarią verslo liudijimo kainą padės apskaičiuoti VMI įdiegta skaičiuoklė. Pavyzdžiui, „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“ verslo liudijimo rūšiai, veiklą vykdant tik Alytaus mieste, metams taikomas 292 eurų, Alytaus rajone - 70 eurų tarifas.
Greičiausias ir patogiausias būdas įsigyti verslo liudijimą, tai padaryti internetu. Šiuo atveju net nebūtina vykti į Mokesčių inspekciją. Pakanka VMI interneto svetainėje www.vmi.lt prisijungti prie sistemos Mano VMI, internetu užpildyti atitinkamą prašymą ir sumokėti apskaičiuotą fiksuoto dydžio pajamų mokestį bei valstybinio socialinio draudimo įmoką (kai verslo liudijimas išduodamas trumpesniam nei trijų mėnesių laikotarpiui). Galimybe įsigyti verslo liudijimą internetu pastaruoju metu naudojasi vis daugiau gyventojų: 2015 m. 34 proc. visų su verslo liudijimais susijusių operacijų Lietuvoje buvo atlikta elektroniniu būdu, 2016 m. tokių operacijų jau buvo beveik 38 proc. Šių metų I pusmečio duomenys rodo, kad gyventojų naudojimosi VMI elektroninėmis paslaugomis tendencijos išlieka. Šiais metais net 43 proc.
Apgyvendinimo Paslaugos Kaimo Turizmo Sodybose
Vasaros sezonas jau perkopė savo zenitą ir artėja link pabaigos, tačiau kaimo turizmo ir poilsiautojų apgyvendinimo paslaugos dar aktualios. Gyventojas, turintis sodybą, ir norintis ją nuomoti bei teikti papildomas paslaugas, pavyzdžiui, pasiūlyti svečiams pusryčius, tai daryti gali įsigijęs verslo liudijimą „Apgyvendinimo paslaugų (nakvynės ir pusryčių paslaugos) teikimas“ arba „Apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos) teikimas“.
Patalpų Nuoma Juridiniams Asmenims
Pasitaiko atvejų, kai patalpų nuomos paslaugų prireikia ne tik gyventojams, bet ir įmonėms, įstaigoms. Jei gyventojas teikia patalpų nuomos paslaugą juridiniam asmeniui (įmonei, įstaigai, organizacijai), gyventojo iš juridinio asmens gautos nekilnojamojo turto nuomos pajamos yra priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių apskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo pajamas išmokanti įmonė.
VMI Dėmesys Patalpų Nuomos Sektoriui
VMI pastebi, kad pastaruoju metu gyventojų mokestinis sąmoningumas auga. Vis daugiau asmenų, turinčių informacijos apie galimus mokestinius pažeidimus, duomenis perduoda VMI. Kauno AVMI aptarnaujamose Kauno, Alytaus ir Marijampolės apskrityse per 2017 m. I pusmetį sulaukėme net 822 pranešimų, t.y. apie 40 proc.
VMI, siekdama užtikrinti pajamų apskaitymo už būsto nuomą ir mokesčių sumokėjimo kontrolę, būsto nuomos sektoriui vis dar skiria didelį dėmesį. Remiantis įvairiais informacijos šaltiniais, yra nustatomi galimai gyvenamosios ir komercinės paskirties nekilnojamojo turto nuomos pajamų nedeklaruojantys asmenys, jiems taikomos įvairaus poveikio priemonės.
Žemės, Pastato ir Patalpų Paskirtis
ŽEMĖS, PASTATO IR PATALPŲ PASKIRTIS svarbi, nes skirtinguose vienetuose vystoma skirtinga veikla. Veiklos pagal savo pobūdį grupuojamos ir joms skiriamos atskiros ar bendros teritorijos/patalpos. Pvz.: kirpykla daugiabutyje. Šios funkcijos papildo viena kitą ir dera kartu. Analogiškai, įvairių metalų apdirbimas daugiabutyje nėra gera kombinacija.
Jūs negalėsite gauti oficialių dokumentų, su sijusių su Jūsų turimu/nuomojamu turtu. Pvz.: norėdami registruoti vaiką į darželį, turite deklaruoti gyvenamąsias patalpas; studijos, viešbučiai ir kiti variantai dažniausiai netinka ir registracija tampa negalima. Norime atkreipti dėmesį, kad įstatyme numatomos išimtys, kuomet vykdant kitokią veiklą nei nurodyta dokumentuose, nereikia keisti paskirties. Visgi šiuo atveju, vis tiek reikia gauti gyventojų sutikimus.
Gyvenamosios Paskirties Nekilnojamojo Turto Nuomos Pajamų Apmokestinimas
Aptarkime, kaip apmokestinamos gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto nuomos pajamos Lietuvoje. Fizinio asmens iš nekilnojamojo turto nuomos gautos pajamos gali būti apmokestinamos dviem būdais - įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu) arba neįregistravus individualios veiklos, pildant pajamų mokesčio deklaraciją už praėjusius metus.
Nuo 2025-05-01 įsigaliojo nauja LR pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau - PVMĮ) 31 straipsnio 3 dalies redakcija, taip pat mokesčių administratorius atnaujino ir papildė PVMĮ 31 straipsnio komentarą. Žemiau rasite išsamią informaciją apie mokesčių tarifus, verslo liudijimus, individualią veiklą ir kitus svarbius aspektus, susijusius su gyvenamosios paskirties patalpų nuoma. Gyvenamąsias patalpas gyventojui nuomoti galima dviem būdais.
Gyvenamąsias patalpas gyventojui ne verslo tikslais ar individualios veiklos vykdymui nuomoti galima abiem būdais - tiek registruojant individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), tiek jos neregistruojant. Jei gyvenamosios paskirties patalpos nuomojamos juridiniam asmeniui arba gyventojui individualios veiklos vykdymui, mokestį moka nuomininkas, t. y. jis yra mokestį išskaičiuojantis asmuo. Būtina paminėti, kad nesvarbu, kokios paskirties turtas nuomojamas - visada tikslinga sudaryti nekilnojamojo turto nuomos sutartį raštu.
Kaip Apmokestinamos Nuomos Pajamos?
Nuomojant gyvenamosios paskirties patalpas turite teisę pasirinkti, kaip apmokestinti nuomos pajamas:
- Įsigyti verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“, už kurį sumokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis (šis verslo liudijimas tinka tik nuomojant gyventojams) arba;
- Nuo nuomos pajamų sumokėti 15 proc. pajamų mokestį.
Svarbu: Nuo 2020-07-01 privaloma įsigyti atskirus verslo liudijimus kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui.
Pajamų Mokesčio Tarifas
Nuomos pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą (žr. lentelę žemiau), tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.
Vidutinio Darbo Užmokesčio (VDU) Sumos
Šioje lentelėje pateikiamos 120 VDU sumos skirtingais metais:
| Metai | 120 VDU Suma (EUR) |
|---|---|
| 2020 | 148968 |
| 2021 | 162324 |
| 2022 | 180492 |
| 2023 | 202188 |
| 2024 | 228324 |
| 2025 | 253065,60 |
Trumpalaikė ir Ilgalaikė Nuoma
Šios dalies komentaras papildytas nuostata, kad pagal Lietuvos Respublikos aplinkos ministro 2016 m. spalio 27 d. įsakymu Nr. 2) gyvenamosioms patalpoms priskiriami butai (t. y. Komentaras papildytas paaiškinimu dėl trumpalaikės ir ilgalaikės nuomos.
Trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma, t. y. nuoma, kurios laikotarpis trumpesnis kaip 2 mėnesiai, apmokestinama PVM, taikant standartinį PVM tarifą. Asmenys viešbutyje, kuris yra PVM mokėtojas, apsistoja įvairiais laikotarpiais. Nustatant 2 mėnesių laikotarpio termino pradžią ir pabaigą vadovaujamasi Civilinio kodekso (toliau - CK) nuostatomis.
Verslo Liudijimai: Veiklos Rūšys
Renkantis verslo liudijimą, svarbu atsižvelgti į veiklos rūšį ir teikiamas paslaugas:
- 010 Apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos) teikimas: Apgyvendinimo paslauga kaimo gyvenamojoje vietovėje ar mieste, kuriame gyvena ne daugiau kaip 3 000 gyventojų, kai kartu sudaromos sąlygos tenkinti maitinimo, poilsio, pramogų ar renginių organizavimo poreikius.
- 043 Apgyvendinimo paslaugų (nakvynės ir pusryčių paslaugos) teikimas: Trumpam apsistojusių svečių apgyvendinimo (nakvynės ir pusryčių) paslaugos, neteikiant kitų papildomų paslaugų.
- 051 Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma už vieną objektą: Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma (tiek ilgalaikei, tiek trumpalaikei nuomai) tik gyventojams, neteikiant maitinimo, patalpų valymo, poilsio poreikių tenkinimo paslaugų.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad su šiais verslo liudijimais negalite teikti apgyvendinimo paslaugų per nuomos tarpininkavimo ir / ar nuomos administravimo paslaugas teikiančias įmones*.
Alternatyvūs Būdai Vykdyti Veiklą
Trumpalaikės būsto nuomos mokesčiai Lietuvoje gali būti mokami trejopai - įsigyjant verslo liudijimą, mokant 15% gyventojų pajamų mokestį (GPM) arba dirbant su individualia veikla.
Verslo liudijimo kaina priklauso nuo savivaldybės, kurioje nuomojate būstą. Svarbu paminėti, jog verslo liudijimas trumpalaikei nuomai neapsiriboja vien tik verslo liudijimo kaina. Dar reikia nepamiršti susimokėti PSD ir VSD Sodrai.
Taip pat, svarbu atsižvelgti kiek pajamų galite surinkti per mėnesį iš savo veiklos. Pavyzdžiui, kaupiant pensiją bei turint 043 VL Vilniaus miesto savivaldybėje, verslo liudijimą apsimoka imti mėnesiui tik tuo atveju, jei planuojate surinkti virš 1680 eur. pajamų - tuomet jum mažesnė mokestinė našta.