Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų. Šiame straipsnyje trumpai apžvelgsime atsakymus į klausimus, ar galimas nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje, kas gali vairuoti įmonės automobilį, kaip turi būti atliekama įmonės automobilių degalų apskaita.
Automobilio Naudojimo Būdai Įmonės Veikloje
Galimos trys pagrindinės situacijos, kaip automobilis gali būti naudojamas įmonės veikloje:
- Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje.
- Automobilio veiklos nuoma (automobilio nuomos sutartis su įmone).
- Automobilio naudojimas pagal panaudą.
Nuosavo Automobilio Naudojimas Įmonės Veikloje
Pasirašius panaudos sutartį su darbuotoju, jo asmeninis automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms. Įmonės veikloje darbuotojo automobilis gali būti naudojamas panaudos pagrindu. Tokioje sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė, pavyzdžiui, kurą, plovimą, remontą ir kt. Šių išlaidų dokumentai išrašomi įmonės vardu ir mažina įmonės pelną. Taip pat tikslinga nurodyti ir automobilio naudojimo laikotarpį ar kitus apribojimus.
Papildomai yra parengiamas įsakymas dėl kuro normos ir kuro sąnaudų pripažinimo, kuras yra nurašomas arba teikiamas kelionės lapas su kelionių maršrutais. VMI požiūriu nuoma už darbuotojo automobilį turėtų būti mokama epizodiškai, pagal poreikį, o ne kiekvieną mėnesį - tai pagrindžia principą, kad automobilis turėtų būti naudojamas tik įmonės reikmėms.
Įmonės Automobilio Naudojimas Asmeniniais Tikslais
Bendroji taisyklė - įmonės automobilis gali būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Deja, kartais tai įrodyti gali būti sudėtinga. Norint teisingai apskaityti automobilio naudojimą, būtina laikytis šių sąlygų:
- Automobilių veiklos nuoma ar pirkimas yra pateisinami tik tada, kai transportas būtinas kasdienei įmonės veiklai ir yra pigesnis pasirinkimas nei taksi paslaugos.
- Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, tai būtina apskaityti kaip pajamas natūra.
- Reikalinga detali kelionių apskaita (kas, kokiu adresu ir tikslu važiavo ir kt.) - lengvojo automobilio kelionės lapas apskaitą palengvina.
- Automobilio nuoma įmonės darbuotojui turėtų būti mokama epizodiškai, atsižvelgiant į realų automobilio poreikį, o ne kaip dalis darbo užmokesčio.
- Patvirtinta įmonės automobilių naudojimo tvarka, kurioje numatytas degalų įsigijimas, maršrutų planavimas ir kt.
Nesilaikant šių taisyklių ir sulaukus patikrinimo, gali būti nustatytas automobilio naudojimas asmeninėms reikmėms. Už tai galima gauti ne tik baudą, automobilio nuoma ir kuro sąnaudos gali būti pripažinti kaip pajamos natūra, tad teks susimokėti mokesčius net už 5 metų laikotarpį.
Rekomendacijos Tipinėms Situacijoms
Tinkamą automobilio naudojimą pagrindžia tvarkinga apskaita, tad pateikiame keletą rekomendacijų tipinėms situacijoms.
- Jei automobilio įmonės veikloje prireikia tik retkarčiais, jį galite išnuomoti, įskaičiuojant kurą, GPM, draudimo ir kitas išlaidas. Bendra nuomos kaina turėtų būti panaši į alternatyvų - taksi paslaugų arba automobilių dalijimosi platformų įkainius.
- Kai automobilio įmonės veiklai reikia nuolat, tačiau jį kartais naudojate ir asmeniniais tikslais, rekomenduojama mokėti 0,75 proc. automobilio vertės mėnesinį mokestį bei paruošti dokumentus, kurie pagrindžia transporto priemonės naudojimą versle. Tokiu atveju tikslingiausia automobilį įsigyti įmonės vardu (įmonė perka automobilį iš fizinio asmens ar lizingu).
- Jei įmonė šiuo metu nėra pajėgi įsigyti automobilio, galima pasinaudoti veiklos nuoma arba sudaryti panaudos sutartį. Dažniausiai tokia sutartis yra sudaroma su akcininku ar bendrijos nariu, tačiau kartais susitarimas galimas ir su darbuotojais.
Automobilio naudojimą įmonės reikmėms pagrindžia įvairūs dokumentai, pavyzdžiui, stovėjimo vietos prie įmonės būstinės vietos nuoma, fiksuojamas raktelių palikimas įmonės patalpose po darbo valandų ir kt.
Ar turėčiau pirkti automobilį nuomai Turo?
Nuomos Sutarties Sudarymas
Norint korektiškai ir teisėtai išnuomoti automobilį fiziniam asmeniui, nesilaikant įmonės ar individualios veiklos statuso, svarbu laikytis aiškių sutarčių ir mokesčių reikalavimų, kad išvengtumėte teisinių problemų, atlikite šiuos žingsnius:
- Sudarykite rašytinę nuomos sutartį su nuomininku.
- Pinigų, gaunamų iš automobilio nuomos, apskaita ir deklaravimas yra būtini. Pasikonsultuokite su mokesčių specialistu dėl tinkamo pajamų deklaravimų ir mokesčių mokėjimo.
- Patikrinkite, ar tavo automobilio draudimo polisas leidžia nuomoti automobilį tretiesiems asmenims.
- Pasirinkite, kaip mokėti mokesčius už išnuomojamas pajamas.
Lizingas ar Veiklos Nuoma: Kas Geriau?
Maždaug kas antras lengvasis asmeninės paskirties automobilis yra perkamas lizingu (išsimokėtinai su likutine verte arba be) ir net apie 90 proc. visų verslo subjektų renkasi lizingą arba veiklos nuomą. Perkant automobilį galimi du pasirinkimai - mokėti visą sumą iškart arba išdalinti įmokas per tam tikrą laikotarpį, pavyzdžiui, 5 metus.
Įsigyjant automobilį išsimokėtinai (lizingu), dažniausiai mokamas pradinis įnašas - bent 10 proc. vertės. Atsižvelgiant į markę, modelį ir tipą, planuojamą ridą bei kliento pageidavimą mokėti kuo mažesnę mėnesinę įmoką, jam gali būti suteikiama likutinė vertė (prognozuojama automobilio kaina sutarties pabaigoje).
Įmonės gali rinktis lizingą arba veiklos nuomą. Lizingas dažniausiai apima tik mokėjimą už automobilį, o techninė priežiūra, draudimai ir kitos išlaidos kainuoja papildomai. Veiklos nuoma taip pat iš esmės gali būti tik mokėjimas už automobilį, tačiau dažnai šis būdas apima ir papildomas paslaugas (draudimą, techninę priežiūrą, padangas ir kt.).
Tiek nedidelės, tiek dešimčių automobilių parką valdančios įmonės vis dažniau renkasi veiklos nuomos paslaugą - taip taupomi kaštai, paprastesnė buhalterija. Kai transporto priemonė nuomojama, jos nereikia įtraukti į ilgalaikio turto apskaitą (balansą), skaičiuoti nusidėvėjimo. Tokiu atveju įmonė gali koncentruotis į savo pagrindinę veiklą ir nesirūpinti transportu.
2025 m. Pelno Mokesčio Pakeitimai
Pagal Pelno mokesčio įstatymo pakeitimą, nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigijus lengvuosius automobilius, leidžiamiems atskaitymams bus galima priskirti automobilio įsigijimo kainos dalį, neviršijančią nustatytų ribojimų, priklausančių nuo išmetamo anglies dioksido (CO2) kiekio.
Kaip Nustatomas CO2?
Lengvojo automobilio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis yra nustatomas vadovaujantis Lietuvos Respublikos motorinių transporto priemonių registracijos mokesčio įstatyme nurodyta tvarka, taikoma nustatant Kelių transporto priemonių registre registruojamų motorinių transporto priemonių išmetamą anglies dioksido (CO2) kiekį.
Svarbūs Klausimai ir Atsakymai
- Kaip taikyti PMĮ 30-2 straipsnio nuostatas, susijusias su automobilių įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaitymo (nusidėvėjimo) ribojimu, siejamu su išmetamu anglies dioksido (CO2) kiekiu, kurios įsigalioja nuo 2025 m. sausio 1 d.?
Lengvųjų automobilių įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai taikomi automobiliams, įsigytiems ar išsinuomotiems nuo 2025 m. sausio 1 d., apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį.
- Ar taikant PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytą nusidėvėjimo skaičiavimo ribojimą, nusidėvėjimas nuo lengvųjų automobilių įsigijimo kainos bus skaičiuojamas nuo visos įsigijimo kainos, nustatytus ribojimus viršijančią dalį priskiriant neleidžiamiems atskaitymams?
Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visos turto vertės. Iš pajamų PMĮ 18 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitoma lengvojo automobilio, kuris laikomas vieneto turtu, įsigijimo kainos dalis, neviršijanti nustatytos PMĮ 30-2 straipsnyje. Neatskaitoma įsigijimo kainos dalis priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
- Ar galima, įsigijus lengvąjį automobilį, PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytą ribojimą viršijančią dalį priskirti apmokestinamoms pajamoms ir tuomet nuo visos įsigijimo kainos skaičiuojamą nusidėvėjimą priskirti prie leidžiamų atskaitymų?
PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytą ribojimą viršijanti įsigyto turto vertės dalis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nelaikoma pajamomis.
- Ar pagal pelno mokesčio įstatymo pakeitimą nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigytiems lengviesiems automobiliams taikomi įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai bus taikomi ir N1 klasės automobiliams?
Po 2025 m. sausio 1 d. įsigytiems N1 klasės automobiliams, kurie pagal Motorinių transporto priemonių ir jų priekabų kategorijų ir klasių pagal konstrukciją reikalavimų, patvirtintų Valstybinės kelių transporto inspekcijos prie Susisiekimo ministerijos viršininko 2008 m. gruodžio 2 d. įsakymu Nr. 2B-479, 9.1. punktą priskiriami lengviesiems krovininiams automobiliams, netaikomas PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytas nusidėvėjimo skaičiavimo ribojimas.
- Kaip būtų apskaičiuojamas leidžiamiems atskaitymams priskiriamas lengvojo automobilio, įsigyto nuo 2025 m. sausio 1 d., nuomos mokestis, kai tokio automobilio įsigijimo kainos atskaitymui nustatytas ribojimas - 25 000 eurų (PMĮ 30-2 str. 1 d. 1 p.), normatyvas - 6 metai?
Suma, kuri gali būti laikoma leidžiamais atskaitymais, būtų apskaičiuojama taip: 25 000 (nustatyta riba) : 6 (normatyvas metais) : 12 mėn. = 347 eurai.
- Ar po 2025 m. sausio 1 d. įsigyto lengvojo automobilio įsigijimo kainos dalis viršijanti PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytus ribojimus, turi būti priskirta neleidžiamiems atskaitymams tą mokestinį laikotarpį, kurį lengvasis automobilis įsigytas ar per laikotarpį, kurį automobilis bus nudėvimas?
Po 2025 m. sausio 1 d. įsigijus lengvąjį automobilį, įsigijimo kainos dalis, viršijanti nustatytus ribojimus, priskiriama neleidžiamiems atskaitymams per laikotarpį, kurį automobilis bus nudėvimas.
- Lengvųjų automobilių nuomos paslaugas teikianti įmonė su klientais yra sudariusi ilgalaikes nuomos sutartis, kurios po 2025 m. sausio 1 d. bus pratęsiamos. Ar lengvųjų automobilių nuomininkams (juridiniams asmenims) nuo 2025 m. sausio 1 d. bus taikomi nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai?
Kai lengvųjų automobilių nuomos paslaugas teikianti įmonė su klientais yra sudariusi ilgalaikes nuomos sutartis, kurios po 2025 m. sausio 1 d. bus pratęsiamos, t. y. nuomos paslaugos bus teikiamos pagal po 2025 m. sausio 1 d. pratęstus sandorius, tai šiuo atveju lengvųjų automobilių nuomininkams (juridiniams asmenims), apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną už 2025 metus ir vėlesnius mokestinius laikotarpius, bus taikomas papildomas išsinuomotų automobilių nuomos išlaidų atskaitymo ribojimas. Jeigu iki 2025 m. sausio 1 d. sudarytos ilgalaikės nuomos sutartys galios toliau be pratęsimo, tai automobilio nuomininkams nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai nebus taikomi.
- Įmonė nuomoja automobilius pagal sudarytas ilgalaikes sutartis, tačiau tai nėra pagrindinė įmonės veikla, ši veikla sudaro apie 20 proc. įmonės veiklos. Ar PMĮ 17 straipsnio 2 dalies 14 punkte ir 30-2 straipsnyje nustatytų apribojimų taikymui turi įtakos vykdomos veiklos dalis (pvz., 20 proc. visos veiklos)?
Nustatyti apribojimai, siejami su išmetamo anglies dioksido (CO₂) kiekiu, yra netaikomi lengvųjų automobilių įsigijimo ir nuomos išlaidoms, kai šie automobiliai naudojami tik nuomos veiklai vykdyti, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms teikti. Jeigu lengvasis automobilis faktiškai yra naudojamas keliose vykdomose veiklose, pavyzdžiui automobilių nuomai ir konsultacinių paslaugų teikimui, tokiu atveju bus taikomi PMĮ 30-2 straipsnyje nustatyti šio lengvojo automobilio įsigijimo ar nuomos išlaidų apribojimai. Vykdomos veiklos dalis (procentais) nustatytų sąnaudų apribojimų taikymui įtakos neturi.
- Ar PMĮ 17 straipsnio 2 dalies 14 punkte ir 30-2 straipsnyje nustatytų apribojimų taikymui turi įtakos, ar nuoma yra trumpalaikė ar ilgalaikė, ar skirtumo nėra, svarbu, kad yra vykdoma nuomos veikla?
Pagal PMĮ 17 straipsnio 2 dalies 14 punkto nuostatas PMĮ 30-2 straipsnyje nustatyti lengvųjų automobilių įsigijimo kainos ar nuomos sąnaudų apribojimai, siejami su išmetamo anglies dioksido (CO₂) kiekiu, netaikomi, jei lengvasis automobilis naudojamas nuomos veikloje, neatsižvelgiant į tai, ar teikiamos ilgalaikės ar trumpalaikės nuomos paslaugos.
- Jeigu įmonė vykdo kelias veiklas, iš kurių viena automobilių nuoma ir nuomoja išskirtinai tik vienos markės automobilius. Ar būtų taikoma išimtis tokių automobilių įsigijimui dėl CO2?
PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje numatytas automobilio įsigijimo kainos ribojimas, siejamas su konkretaus lengvojo automobilio išmetamu (CO2) kiekiu, netaikomas tuo atveju, jei įsigytas automobilis bus naudojamas tik toms veikloms, kurios išvardytos kaip išimtys - nuoma, vairavimo mokymas ar transporto paslaugos. Todėl jeigu įmonė tam tikrus automobilius išskirtinai naudoja tik nuomos paslaugų teikimo veikloje, o kitose vykdomose veiklose jų nenaudoja, tai PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatyti įsigijimo kainos ribojimai, siejami su išmetamu CO₂ kiekiu, šiems automobiliams netaikomi.
- Nuomos sąnaudos bus be apribojimų, jeigu tai trumpalaikė nuoma iki 30 d. per mokestinį laikotarpį. Kaip perskaičiuojamos tokios sąnaudos, jeigu metų pabaigoje paaiškėja, kad nuoma truko virš 30 d.?
Jei vienetas per mokestinį laikotarpį nuomojasi konkretų lengvąjį automobilį ilgiau nei 30 dienų, tai laikoma, kad šio automobilio nuomos atvejis neatitinka PMĮ 30-2 straipsnio 2 dalyje nustatytos išimties ir jo nuomos išlaidoms (kiekvieno mėnesio, pradedant nuo sausio mėnesio) turi būti taikomi atskaitymo ribojimai.
Pelno Mokesčio Tarifai Nuo 2025 m.
- Koks patvirtintas naujas pelno mokesčio tarifas, taikomas Lietuvos vienetų ir nuolatinių buveinių apmokestinamajam pelnui nuo 2025 m. sausio 1 d.? Nuo 2025 m. sausio 1 d. taikomas 16 proc. pelno mokesčio tarifas.
- Koks pelno mokesčio tarifas taikomas smulkiųjų įmonių apmokestinamajam pelnui nuo 2025 m. sausio 1 d.? Nuo 2025 m. sausio 1 d. įmonių, kurių vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų, apmokestinamajam pelnui, taikomas 6 procentų lengvatinis pelno mokesčio tarifas.
- Ar galioja nuostata dėl 0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymo apmokestinant apmokestinamąjį pelną už pirmąjį mokestinį laikotarpį? Nuostata dėl pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno apmokestinimo taikant 0 procentų mokesčio tarifą, nepakeista.
PVM Atskaitos Ypatumai
Lengvojo automobilio PVM atskaita negalima, kurio laikotarpio neleidžiamiems atskaitymams priskirti šias PVM sumas, apskaičiuotas nuo neleidžiamų atskaitymų? Pagal PMĮ 24 straipsnio 2 dalį iš pajamų galima atskaityti tik tas prekių (paslaugų) pirkimo ir importo PVM sumas, kurios yra neatskaitomos pagal PVM įstatymo nuostatas bei šios sumos apskaičiuotos nuo PMĮ nustatytų leidžiamų (įskaitant ribojamų dydžių) atskaitymų.
Individualios Veiklos Registravimas Nuomojant Turtą
Jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą. Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.
Ši informacija padės jums geriau suprasti automobilių nuomos procesus vykdant individualią veiklą ir užtikrins teisingą apskaitą bei mokesčių mokėjimą.