Šiame straipsnyje aptarsime žemės įsigijimo deklaravimo fiziniam asmeniui klausimus, susijusius su pajamų mokesčiu (GPM) ir jo deklaravimu Lietuvoje. Taip pat panagrinėsime, kaip apmokestinamos pajamos už parduotą mišką ir žaliavinę medieną, ir kaip šias pajamas deklaruoti.
Pajamos už Parduotą Mišką ir Medieną: Apmokestinimas ir Deklaravimas
Parduodant nenukirstą mišką ar žaliavinę medieną, gyventojams dažnai kyla klausimų dėl pajamų apmokestinimo. Remiantis Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) nuostatomis, pajamų apmokestinimo tvarka priklauso nuo to, ar gyventojas yra įregistravęs individualią miškų ūkio veiklą, ar parduoda medieną kaip ne individualios veiklos turtą.
GPM Apskaičiavimas, Kai Nesiverčiama Individualia Veikla
Jei gyventojas nesiverčia individualia miškų ūkio veikla, gautos pajamos už parduotą medieną apmokestinamos kaip kito (neregistruotino) turto pardavimo pajamos. Tokiu atveju taikomas standartinis 15 proc. GPM tarifas, o apmokestinamoji vertė apskaičiuojama vadovaujantis GPMĮ 19 str. 1 d. nuostatomis.
Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas iš pardavimo pajamų galima atimti:
- Medienos įsigijimo kainą (tik medynų, o ne viso miško sklypo).
- Su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (pvz., 5 proc. atskaitymai nuo žaliavinės medienos ir nenukirsto miško pardavimo pajamų).
Ne individualios veiklos turto pardavimo pajamoms galioja GPMĮ 17 str. 1 d. 27 p. numatyta lengvata, pagal kurią ne individualios veiklos turto pardavimo pajamos yra neapmokestinamos, jei jos neviršija 2 500 Eur. Vadinasi, iš medienos pardavimo pajamų atėmus medienos įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus, gautam skirtumui gyventojas dar gali pritaikyti ir 2 500 Eur neapmokestinamąjį dydį - GPM bus mokamas tik nuo sumos, viršijančios šį dydį.
GPM Apskaičiavimas Vykdant Individualią Miškų Ūkio Veiklą
Jei gyventojas vykdo individualią miškų ūkio veiklą, pajamos apmokestinamos taikant 5 proc. pajamų mokesčio tarifą. Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos vadovaujantis GPMĮ 18 str. nuostatomis. Individualią veiklą vykdantis gyventojas, uždirbęs pajamų iš šios veiklos, gali jas sumažinti leidžiamais atskaitymais, t. y. patirtomis išlaidomis, kurios susijusios su tų pajamų uždirbimu.
Iš gautų medienos pardavimo pajamų galima atimti:
- Medienos įsigijimo kainą.
- Su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus.
- Kitas įprastines tokiai veiklai išlaidas (pvz., biržės atrėžimo, miško kirtimo bei ištraukimo, miško atkūrimui patirtas išlaidas).
GPM įstatymo 18 str. 12 dalyje nustatyta alternatyvi leidžiamų atskaitymų pripažinimo tvarka - apskaičiuojant apmokestinamąsias individualios veiklos pajamas, gyventojo pasirinkimu vietoj faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų. Tokiu atveju neprivaloma turėti atskaitomą sumą pagrindžiančių dokumentų.
PATIKRA PO MIŠKO KIRTIMO
Medienos Pardavimo Pajamos: Pajamų Mokesčio Mokėjimo Tvarka
Gyventojų gautos pajamos pagal mokesčio mokėjimo tvarką skirstomos į dvi klases:
- A klasės pajamas: pajamų mokestį privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir į biudžetą sumokėti išmoką išmokantis asmuo.
- B klasės pajamas: pajamų mokestį deklaruoja, apskaičiuoja ir sumoka pats pajamų gavęs gyventojas.
GPMĮ 22 straipsnyje numatyta, kad gyventojo iš juridinio asmens (Lietuvos įmonės) gautos pajamos už nenukirstą mišką bei apvaliąją medieną priskiriamos A klasės pajamoms. Analogiškos pajamos, gautos iš fizinio asmens (nuolatinio Lietuvos gyventojo), yra priskiriamos B klasės pajamoms.
Vadinasi, kai gyventojas parduoda apvaliąją medieną ar nenukirstą mišką įmonei, prievolė apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį nuo medienos pardavimo pajamų tenka įmonei (pirkėjui). Kai mediena parduodama fiziniam asmeniui, ši prievolė tenka pačiam pardavėjui, t. y. gyventojui, gavusiam medienos pardavimo pajamų.
Kaip Deklaruojamos Medienos Pardavimo Pajamos?
Pajamų gavę gyventojai, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (kalendoriniams metams), iki kitų metų gegužės 1 dienos gautas pajamas nustatyta tvarka turi sudeklaruoti - pateikti tinkamai užpildytą GPM308 deklaraciją.
Pajamų iš medienos pardavimo deklaravimas skirsis priklausomai nuo to, ar pajamos už medieną ir nenukirstą mišką buvo gautos kaip turto pardavimo pajamos, ar kaip pajamos iš individualios miškininkystės veiklos. Kiekvienu iš šių dviejų atvejų bus pildomas skirtingas GPM308 formos priedas.
Pajamų Deklaravimas Nesiverčiant Individualia Miškininkystės Veikla
Jei pajamų buvo gauta nesiverčiant individualia miškininkystės veikla, tokios pajamos deklaruojamos kaip kito (neregistruotino) turto pardavimo pajamos GPM308 formos GPM308T priede, III dalyje.
Pajamų Deklaravimas Vykdant Individualią Miškų Ūkio Veiklą
Jei gyventojas vykdo individualią miškų ūkio veiklą, jo pajamos iš medienos pardavimo deklaruojamos GPM308 formos GPM308V priede.
Pildant GPM308V priedą, tam skirtuose laukeliuose nurodomas pajamų rūšies kodas (laukelyje V1 parenkama 93 - „kitos individualios veiklos pajamos“), veiklos rūšies kodas (laukelyje V2 nurodoma 02 - „miškininkystė ir medienos ruoša“), įrašomas 5 proc. mokesčio tarifas (V5). Surašomos gautų pajamų bei leidžiamų atskaitymų sumos.
Kiti GPM Aspektai ir Deklaravimo Naujienos
VMI priminė, kad nuolatiniams LT gyventojams taip pat kyla prievolė pateikti GPM313 ir GPM312 formų deklaracijas. Juridiniam asmeniui, įsigijusiam iš gyventojo žemę, yra prievolė deklaruoti tokiam gyventojui išmokėtas sumas. Įmonė savo metinėje GPM312 deklaracijoje turėjo deklaruoti tik 11 mėnesių atlyginimus - tiek, kiek išmokėjo.
Nuo 2026-01-01 naikinama antroji NPD apskaičiavimo formulė, keičiasi kintamo NPD dydžio apskaičiavimo tvarka. Individualūs NPD, kurie taikomi mažesnį dalyvumo lygį turintiems gyventojams, nuo 2026-01-01 nesikeičia. Atnaujintas GPMĮ 16 str., taip pat atnaujintas GPMĮ 20 str. Paskelbtas nuo 2018 m. galiojančio GPMĮ 22 straipsnio komentaras. VMI parengė naują GPMĮ 36 str. 1 d. komentarą.
Kai darbuotojui įteikta dovana yra neapmokestinama GPM, ji mėnesinėje GPM313 deklaracijoje nedeklaruojama. Kai įmonė išmoka 2018 ar ankstesniais metais darbuotojo uždirbtą atlyginimą, taikomas senasis - 15 proc. GPM, kai gruodžio mėn. atlyginimą už gruodį mokės 2023 m. sausio mėn.
tags: #zemes #isigijimas #deklaracija #fiziniama #smeniui