Lietuvos Respublikos teisės aktai suteikia teisę asmenims užsiimti individualia veikla, kuria vykdydamas asmuo siekia gauti ekonominės naudos. Individualia veikla Lietuvos Respublikoje leidžiama užsiimti pasirinkus vieną iš alternatyvių būdų: įsigijus verslo liudijimą arba įsigijus individualios veiklos pažymą.
Šiame straipsnyje aptarsime, ar visais atvejais reikalinga individuali veikla ir kokie yra kiekvieno varianto ypatumai. Dauguma fizinių asmenų, vykdančių individualią veiklą, savo veiklai reikalingą nekilnojamąjį turtą nuomoja iš kitų fizinių asmenų (gyventojų). Prieš išsinuomojant turtą, svarbu žinoti apie turto pajamų apmokestinimą, mokesčių deklaravimą ir kitus su turto nuoma susijusius įsipareigojimus nuomininkui ir nuomotojui.
Svarbu: Šiame straipsnyje pateikiama informacija yra skirta bendram naudojimui ir neturėtų būti laikoma teisine ar finansine konsultacija. Mes nesame atsakingi už galimus pasikeitimus mokesčių ar teisiniuose įstatymuose. Prieš priimdami bet kokius su mokesčiais susijusius sprendimus, primygtinai rekomenduojame kreiptis į Valstybinę Mokesčių Inspekciją (VMI) arba pasitarti su kvalifikuotu mokesčių ar teisiniu specialistu.
Individualios veiklos formos: verslo liudijimas ar individualios veiklos pažyma
Vienas iš esminių skirtumų tarp minėtų individualios veiklos vykdymo formų yra tas, jog individualią veiklą vykdant pagal verslo liudijimą yra taikomi veiklos apribojimai, t. y. šiuo atveju yra nustatyti griežti reikalavimai, nustatant, kokia veikla galima užsiimti asmeniui, įsigijusiam verslo liudijimą. Svarbu paminėti ir tai, kad Lietuvos Respublikos teisės aktai nustato aiškiai apibrėžtą sąrašą veiklų, kuriomis asmeniui leidžiama užsiimti įsigijus verslo liudijimą. Tuo tarpu individualios veiklos vykdymas pagal pažymą asmeniui suteikia daugiau veiklos galimybių.
Paminėtina, kad individualios veiklos įsigyjant verslo liudijimą negali vykdyti PVM mokėtojai, taip pat šiuo atveju neleidžiama teikti paslaugų juridiniams asmenims, jeigu asmens, kuris vykdo individualią veiklą pagal verslo liudijimą veikla sutampa su konkretaus juridinio asmens veikla. Be to, pažymėtina, jog individualią veiklą vykdant įgijus verslo liudijimą, paslaugų juridiniams asmenims galima suteikti už sumą, kuri neviršija 4500 eurų per kalendorinius metus.
Asmuo pasirinkęs vykdyti individualią veiklą pagal pažymą, kaip minėta, gali užsiimti bet kuria veikla, jeigu Lietuvos Respublikos teisės aktai užsiimti ta veikla nereikalauja įsteigti juridinio asmens. Individualią veiklą pagal pažymą asmuo gali pradėti vykdyti iš karto po to, kai teritorinei valstybinei mokesčių inspekcijai yra pateikiamas nustatytos formos ir teisingai užpildytas prašymas įregistruoti asmenį Mokesčių mokėtojų registre. Prašymą galima užpildyti ir pateikti tiek elektroniniu būdu, tiek pristatant užpildytą popierinio formato prašymą teritorinei mokesčių inspekcijai arba išsiuntus paštu. Pasirinkus šią individualios veiklos vykdymo formą, jokio mokesčio mokėti nereikia.
Tai reiškia, jog už metus pateikiama deklaracija, joje nurodant iš individualios veiklos gautas pajamos, veiklos sąnaudas bei sumokėtus mokesčius. Be kita ko paminėtina, kad individualios veiklos pažyma yra išduodama neribotam terminui. Kaip jau buvo minėta individuali veikla pagal verslo liudijimą yra vykdoma išsiėmus verslo liudijimą. Verslo liudijimas gali būti išduotas asmeniui, kuris yra sulaukęs 18 metų, taip pat Lietuvos Respublikos įstatymų nustatytais atvejais verslo liudijimas gali būti išduodamas asmeniui, kuris tampa veiksniu nesulaukęs 18 metų bei nepilnamečiams nuo 14 metų amžiaus, kai yra vieno iš tėvų (įtėvių, rūpintojų) sutikimas.
Verslo liudijimą už tam tikro valstybės nustatyto dydžio mokestį išduoda teritorinė valstybinė mokesčių inspekcija. Verslo liudijimas užsieniečiui, kuris turi leidimą gyventi Lietuvos Respublikoje, išduodamas ir pratęsiamas ne ilgesniam kaip vienerių kalendorinių metų laikotarpiui ir ne ilgiau nei galioja užsieniečio turimas leidimas gyventi Lietuvos Respublikoje.
Asmuo, norintis įsigyti verslo liudijimą, teritorinei mokesčių inspekcijai privalo pateikti nustatytos formos prašymą, asmens tapatybę patvirtinantį dokumentą. Tuo atveju, kai verslo liudijimą siekia įsigyti užsienietis, jis privalo pateikti leidimą gyventi Lietuvoje. Paminėtina, kad pastarasis reikalavimas netaikomas ES valstybių narių, Europos laisvosios prekybos asociacijos valstybių narių piliečiams bei jų šeimos nariams.
Nekilnojamojo turto nuomos apmokestinimas
Gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto nuoma nelaikoma individualia veikla, jos registruoti nereikia. Gautos pajamos apmokestinamos dviem būdais:
- sumokėti 15 proc. pajamų mokestį nuo gautų nuomos pajamų;
- įsigyti verslo liudijimą.
Gautas pajamas apmokestinant pirmuoju variantu, pajamos deklaruojamos Metinėje pajamų deklaracijoje GPM311 ir mokestis sumokamas metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 1 dienos. Kadangi ši veikla nelaikoma individualia, gyventojas negali gautų pajamų mažinti patirtomis išlaidomis ar 30 proc., taip pat negali taikyti mokesčio kredito ir mokėti 5-15 proc. pajamų mokesčio.
Kalbant apie antrąjį variantą, kai įsigyjamas verslo liudijimas, nustatyto fiksuoto dydžio pajamų mokestis sumokamas savivaldybei ir kasmet gali keistis. Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 tūkst. Eur per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos (kai nuomojami keli objektai, pajamos sudedamos). Jei turto nuomos pajamos viršija 45 tūkst. Eur, viršijanti gautų pajamų dalis apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu. Svarbu žinoti, jog kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui privaloma įsigyti po atskirą verslo liudijimą. Pagal verslo liudijimą gyventojai negali nuomoti gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto įmonėms, turto nuomos pajamas galima gauti tik iš fizinių asmenų.
Jeigu gyventojai nuomoja negyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą (pvz., gamybinius pastatus, žemę), tokio turto nuoma nelaikoma individualia veikla ir jos registruoti nereikia. Gautos turto nuomos pajamos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčio tarifu. Svarbu žinoti, jog pajamų mokesčio apskaičiavimas, deklaravimas ir sumokėjimas priklauso nuo to, kam nekilnojamas turtas nuomojamas:
- jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (vykdantiems individualią veiklą ir išsinuomotas turtas naudojamas veiklai vykdyti), tokio turto nuoma priskiriama A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo fizinis asmuo (nuomininkas);
- jei turtas nuomojamas juridiniams asmenims (įmonėms), išmokos priskiriamos A klasės pajamoms ir nuo išmokamos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo turtą išsinuomojusi įmonė (nuomininkas);
- jei turtas nuomojamas fiziniams asmenims (gyventojams), kurie išsinuomotą turtą naudos asmeninėms reikmėms, tokio turto nuoma priskiriama B klasės pajamoms ir apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo pajamas gavęs gyventojas (nuomotojas).
Išmokėjus A klasės pajamas, turtą išsinuomojusi įmonė arba gyventojas (vykdantis individualią veiklą ir naudojantis tą turtą veiklai vykdyti) privalo pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai formą GPM313 iki kito mėnesio 15 dienos. Metams pasibaigus, privaloma pateikti formą GPM312 iki kitų kalendorinių metų vasario 15 dienos.
Kai už nuomojamą turtą išmokamos B klasės pajamos, apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pajamų mokestį privalo pajamų gavęs gyventojas (nuomotojas).
Kada individuali veikla nereikalinga?
Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote.
Tačiau, jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą. Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.
Gyvenamąsias patalpas gyventojui ne verslo tikslais ir individualios veiklos vykdymui nuomoti galima abiem būdais - tiek registruojant individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), tiek jos neregistruojant.
Verslo liudijimą įsigiję gyventojai neprivalo mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokų, o privalomojo sveikatos draudimo įmokas kas mėnesį reikia mokėti tik jei gyventojas turi draustis savarankiškai.
Verslo liudijimas: kada apsimoka?
Verslo liudijimo kaina priklauso nuo savivaldybės, kurioje nuomojate būstą. Svarbu paminėti, jog verslo liudijimas trumpalaikei nuomai neapsiriboja vien tik verslo liudijimo kaina. Dar reikia nepamiršti susimokėti PSD ir VSD Sodrai.
Taip pat, svarbu atsižvelgti kiek pajamų galite surinkti per mėnesį iš savo veiklos. Pavyzdžiui, kaupiant pensiją bei turint 043 VL Vilniaus miesto savivaldybėje, verslo liudijimą apsimoka imti mėnesiui tik tuo atveju, jei planuojate surinkti virš 1680 eur. pajamų - tuomet jum mažesnė mokestinė našta.
Pavyzdžiui, Vilniuje šiuo metu verslo liudijimas kainuoja 585 eurus metams. Tačiau įsigyti jį galima ir trumpesniam laikotarpiui, bet ne mažiau nei 5 dienoms, kurios gali eiti ir ne iš eilės, ir atsižvelgiant į tai proporcingai apskaičiuojama mokėtina suma. O jei jūsų turtas yra skirtingose savivaldybėse, galite pasirinkti verslo liudijimą, kuriame veiklos teritorija neribojama.
Fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis (GPM) pasirinkus verslo liudijimą sumokamas jį įsigyjant ir nepriklauso nuo pajamų, kurias uždirbsite iš nuomos, dydžio. Preliminarią verslo liudijimo kainą pašnekovė žurnale „Investuok“ pataria apskaičiuoti pasinaudojant VMI interneto svetainėje įdiegta skaičiuokle.
Jei per kalendorinius metus iš verslo liudijime nurodytos vykdytos veiklos gautos ne didesnės nei 45 tūkst. eurų pajamos (kai vykdoma kelių rūšių veikla pajamos sumuojamos), apmokestinamos, sumokant savivaldybių tarybų patalpų nuomai nustatytą fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Gautų pajamų iš patalpų nuomos dalis, viršijusi 45 tūkst. eurų, apmokestinama 15 proc. tarifu.
Įsigijus verslo liudijimą su veiklos kodu 043, privalėsite mokėti fiksuotą pajamų mokestį, kurio dydį nustato savivaldybės taryba. Be to, teks mokėti privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Šių įmokų dydžiai priklauso nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) ir kitų veiksnių. Metams pasibaigus, iki gegužės 1 d., būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją.
Jei nuomotojas per kalendorinius metus negavo kitų privalomų deklaruoti pajamų, išskyrus pajamas iš įmonės už patalpų nuomą, šių pajamų jis neprivalo deklaruoti.
Verslo liudijimo pasirinkimas priklauso nuo individualios situacijos ir numatomų pajamų. Štai keletas pavyzdžių:
| Pavyzdys | Išvada |
|---|---|
| Jei Vilniaus mieste nuomojate vienam fiziniam asmeniui visus metus ir gaunate stabilias pajamas, didesnes, nei 4650 eurų (po 380 eur. per mėnesį) | Labiau apsimoka verslo liudijimas. |
| Jei per metus iš nuomos gaunate mažiau nei 4650 eurų | Apsimoka mokėti 15% GPM. |
Svarbu: Skaičiuojant, kas labiau apsimoka, reikia atsižvelgti ne tik į GPM tarifą, bet ir į PSD bei VSD įmokas, jei esate nedarbingas ir neturite jokio kito draudimo.
15% GPM: kada mokėti?
Pasirinkus mokėti 15% GPM (arba tiesiog pamiršus pasiimti VL ar ĮV), mokesčius už praėjusius metus turėsite sumokėti iki gegužės 1 d. deklaruojant pajamas. Pajamoms, neviršijančioms 20 000 eurų per metus, taikomas 5 % tarifas po kredito pritaikymo. Jei pajamos siekia iki 35 000 eurų, tarifas proporcingai didėja nuo 5 % iki 15 %.
Pajamų apmokestinimas pateikiant pajamų mokesčio deklaraciją. R. Virvilienės teigimu, bet kokio NT (ne tik gyvenamųjų patalpų) nuomos paslauga gali būti teikiama tiek gyventojams, tiek juridiniams asmenims. Jeigu NT nuomojamas įmonei ar gyventojams, vykdantiems individualią veiklą ir naudojantiems tą turtą veiklai vykdyti, tuomet nuo išmokamos nuomos pajamų sumos apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį privalo įmonė ar minėtas gyventojas.
Jeigu NT nuomojamas gyventojams (įskaitant gyventojus, vykdančius individualią veiklą, bet nuomojamą turtą naudojantiems asmeninėms reikmėms), tuomet 15 proc. pajamų mokestį nuo gautų nuomos pajamų turi sumokėti NT nuoma užsiimantis asmuo. T. y. metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d., reikia deklaruoti iš nuomos gautas pajamas ir sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį.
Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308).
Antrasis būdas - jeigu esate fizinis asmuo, pasibaigus metams galite tiesiog deklaruoti iš nuomos faktiškai uždirbtas pajamas neatskaičius išlaidų ir sumokėti 15 % GPM. Nekilnojamojo turto nuoma nelaikoma individualia veikla, todėl šios veiklos negalima vykdyti pagal pažymą. Bet nuomotojui pakanka su nuomininku sudaryti nuomos sutartį, o už turto nuomą gautas pajamas deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 d., pateikiant metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją.
Iki tos pačios dienos reikia sumokėti ir GPM. Bet jei gyventojas teikia gyvenamosios paskirties patalpų nuomos paslaugą juridiniam asmeniui (įmonei, įstaigai, organizacijai), verslo liudijimo nereikia, nes jo pajamos, gautos iš nekilnojamojo turto nuomos, priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 % pajamų mokestį privalo jas išmokanti įmonė.
Gyventojų pajamų mokestis yra 15 proc. nuo gautų pajamų. Kiek reikės sumokėti mokesčių? Paskaičiuoti nesudėtinga. Sakykime, butą Vilniuje nuomojate už 400 eurų per mėnesį. Per metus gaunate 400 eur. x 12 mėn. = 4800 eur. pajamas. Nuo jų reikia sumokėti 15 proc., o tai yra 720 eurų. Jei butą nuomojate už 300, tada mokesčių teks susimokėti 300 x 12 = 3600 x 15 proc. = 540 eurų.
Individuali veikla pagal pažymą
Pasirenkant šį būdą, reikia įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą „Poilsiautojų ir kita trumpalaikio apgyvendinimo veikla“ arba „Kita apgyvendinimo veikla“. Individualiai veiklai taikomas mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų sumos.
Pasirinkus individualią veiklą, vienas iš privalumų yra galimybė atskaityti faktines išlaidas, patirtas siekiant uždirbti pajamas. Tai galima daryti remiantis leidžiamais atskaitymais, kurie gali siekti ne daugiau kaip 30% gautų pajamų. Taip pat, norint atskaityti su turtu susijusias išlaidas, t.y.
Nuomos sutartis: ar būtina?
Pirmas žingsnis link "legalumo" yra nuomos sutartis, kurioje numatytos visos nuomos sąlygos ir kaina. Nuomos sutartis turi būti sudaryta tvarkingai, galbūt kartais nepakaks standartinės sutarties iš interneto. Tokiu atveju nuomotojui ir nuomininkui rekomenduojama kreiptis į patyrusius brokerius kurie galės peržvelgti sutartį arba turi kreiptis į teisininkus, kad nereiktų sutarčių perrašyti kelis kartus.
Norint prisiregistruoti nuomojamame bute ar name, reikalinga galiojanti nuomos sutartis su visais būtinais rekvizitais. Pagal įstatymus taip, tačiau praktika rodo ką kita. Pasikeitus finansinėms ir šeimyninėms aplinkybėmis, nuomotojas ir nuomininkas dažniau linkęs žodinę sutarti keisti arba nutraukti.
Keletas eurų kainuoja įregistruoti sudarytą nuomos sutartį VĮ "Registrų centras" tai galima padaryti ir internetu. Jei esate nuomininkas ir ketinate įsigyti savo būstą, oficialios institucijos gali pareikalauti įrodyti, kur gyvenate ir ar jūsų nepilnamečių vaikų teisės į būstą yra užtikrinamos.
Sutartis apsaugo ir nuomotojus, kurie nori išnuomoti savo būstą, ir nuomininkus, kurie nuomojasi. Ji visais atvejais yra reikalinga. Net jeigu būstą žmogus nuomoja giminaičiui ir atrodo, kad dėl visko pavyks susitarti, vis tiek patariu pasirašyti sutartį. Žodžiu aptartos sąlygos gali labai greitai pasimiršti, todėl ir patariu pasirašyti sutartį.
Ne visi sutartis registruoja, dažniausiai tai daroma tada, kai nuomotojui ar nuomininkui tai yra naudinga ir jis turi įrodyti, kad būstas tikrai yra nuomojamas. Pavyzdžiui, nuomininkas gauna nuomos kompensaciją. Tačiau net ir neužregistruota sutartis turi savo teisinį svertą.
Sutartyse dažniausiai nuomotojai ir nuomininkai susitaria dėl kainos, depozito dydžio, termino, nuo kada iki kada nuomojamas būstas. Svarbu aptarti, kaip vyks atsiskaitymas - grynaisiais pinigais ar pavedimu. Dar svarbu susitarti dėl turto naudojimo, jo perdavimo, grąžinimo sąlygų.
tags: #verslo #liudijimas #komerciniu #patalpu #nuomai