Turto Perdavimas Už Pajus Apmokestinimas: Detalus Vadovas

Šiame straipsnyje aptarsime turto perdavimą už pajus apmokestinimą Lietuvoje. Aptarsime individualios įmonės savininko pajamas, akcijų pirkimą pardavimą, įnašus, likvidavimą ir finansinių priemonių pardavimo apmokestinimą.

Individualios Įmonės Savininko Pajamos

Individualios įmonės (IĮ) savininko pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu, jei savininkas iš įmonės pasiima dalį lėšų ar turto asmeniniam naudojimui. Šios pajamos gali būti priskiriamos skirtingoms kategorijoms, turinčioms įtakos apmokestinimo tvarkai.

Pajamų Rūšys ir Jų Apmokestinimas

IĮ savininko gautos pajamos gali būti priskiriamos:

• Su darbo santykiais susijusioms pajamoms (pajamų rūšies kodas 02).
• Pajamoms iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo (pajamų rūšies kodas 27).
• Pajamoms ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (pajamų rūšies kodas 27, iki 2018-12-31 buvo 28).

Svarbu: IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį privalo sumokėti pats IĮ savininkas metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.

IĮ savininko - nenuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių IĮ privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir GPMĮ nustatyta tvarka sumokėti pajamų mokestį.

Su Darbo Santykiais Susijusios Pajamos

Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusiomis pajamomis laikomos IĮ savininko iš IĮ gauta suma, neviršijanti sumos, nuo kurios pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo (VSDĮ) nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos. Pajamų mokesčio tikslais su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma ir atitinkamai apmokestinama pajamų mokesčiu tik faktiškai išsiimta suma, net jei VSD įmokų tikslais deklaruota suma yra didesnė.

VSDĮ nustato maksimalią sumą („lubas"), iki kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos:

• už 2021 m. ši riba yra 58 166,10 Eur (1352,70 Eur x 43).
• už 2022 m. ši riba yra 64676,30 Eur (1504,10 Eur x 43).
• už 2023 m. ši riba yra 72450,70 Eur (1684,90 Eur x 43).
• už 2024 m. ši riba yra 81816,10 Eur (1902,70 Eur x 43).
• už 2025 m. ši riba yra 90681,84 Eur (2108,88 Eur x 43).
• už 2026 m. ši riba yra 99422,45 Eur (2312,15 Eur x 43).

Jeigu IĮ savininkas faktiškai iš įmonės gauna (išsiima) didesnę sumą nei deklaruota Sodrai, deklaruotą sumą viršijanti išsiimtos sumos dalis nelaikoma su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus kai minėtas pajamas gavęs savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje pats visą gautą sumą deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias pajamas ir šios pajamos neviršija aukščiau nurodytų „lubų".

Pavyzdys: IĮ Sodrai deklaravo, kad IĮ savininkas asmeniniams poreikiams 2021 m. išsiėmė 8 000 Eur ir individuali įmonė sumokėjo VSD bei PSD įmokas. IĮ savininkas savo metinėje pajamų deklaracijoje 02 pajamų rūšies kodu deklaravo 8 000 Eur.

IĮ savininko - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš IĮ gautos (išsiimtos) pajamos pagal pajamų mokesčio sumokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, nuo kurių jis apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka pajamų mokestį pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. pateikdamas metinę pajamų deklaraciją.

Įnašai ir Jų Apmokestinimas

Įnašo Įnešimas

IĮ savininko įnašu į IĮ laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. IĮ savininko įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda.

IĮ savininko įnašo ilgalaikiu turtu vertė yra lygi to turto įsigijimo kainai.

Įnašo Atsiėmimas

IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti kaip įnašą perduotą ilgalaikį turtą arba gauti perduoto turto ekvivalentą kitu turtu ar pinigais.

Jeigu IĮ savininkas susigrąžina kaip įnašą IĮ perduotą ilgalaikį turtą, turto vertės padidėjimas dėl rinkos kainos pokyčio nėra apmokestinimo pajamų mokesčiu objektas, nes ilgalaikis turtas grąžinamas to turto perdavimo (įsigijimo kaina) IĮ verte.

Jeigu IĮ savininkui įnašas grąžinamas IĮ įsigytu turtu, tai IĮ turtas, perduodamas savininkui, turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina. IĮ savininkas iš gauto turto vertės (tikrosios rinkos kainos) gali atimti neatsiimtą įnašą į IĮ (jeigu šie įnašai nebus grąžinami pinigais).

Grąžinamo įnašo vertė nėra pajamų mokesčio objektas, o turto vertė, viršijanti įnašą, yra apmokestinama pajamų mokesčiu.

1 pavyzdys: IĮ savininkas savo IĮ perdavė automobilį, kuris IĮ įregistruotas jo įsigijimo kaina (6 000 Eur) kaip turtinis įnašas. Po pusės metų automobilis avarijoje buvo nepataisomai sugadintas, todėl draudimo įmonė išmokėjo visą sutartyje numatytą 3 000 Eur sumą. IĮ savininkas turi teisę susigrąžinti 6 000 Eur pinigais ar kitu turtu.

2 pavyzdys: IĮ savininkas savo IĮ kaip įnašą perdavė pastatą, kurio įsigijimo kaina - 58 000 Eur. Po trejų metų savininkas nusprendė turtą susigrąžinti. Susigrąžinimo metu pastato tikroji rinkos kaina - 300 000 Eur. Skirtumas tarp pastato tikrosios rinkos kainos ir jo įsigijimo kainos (58 000 Eur) IĮ savininko pajamoms nepriskiriamas, laikoma, kad IĮ savininkui grąžinamas 58 000 Eur vertės turtinis įnašas, kuris pajamų mokesčiu neapmokestinamas.

IĮ Likvidavimas ir Apmokestinimas

Juridinio asmens likvidavimo atveju yra laikoma, kad gyventojas (vieneto dalyvis) parduoda turimas akcijas (dalis, pajus), todėl ir IĮ likvidavimo atveju jos savininko gautos pajamos (t. y. gautas bet kokios rūšies turtas) turi būti apmokestinamos ir deklaruojamos kaip finansinių priemonių pardavimo pajamos (GPMĮ 17 str. 1 d. 30 punkte nustatyta neapmokestinama suma šiuo atveju netaikoma).

IĮ likvidavimo atveju, laikoma, kad IĮ savininko pajamos yra visa pajamų suma (pinigai, kitas turtas) atėmus neatsiimto įnašo vertę. Jeigu likviduojant IĮ, savininkui perduodamas likęs įmonės turtas, šis turtas turi būti įvertinamas tikrąja rinkos kaina perdavimo metu.

Finansinių Priemonių Pardavimo Pajamų Apmokestinimas

Finansinių priemonių pardavimo pajamų apmokestinimas, netaikant investicinės sąskaitos režimo:

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra apskaičiuojamas taip:

GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai*** - 500 Eur) x 15 proc.

Kur:

• pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte finansines priemones;
• įsigijimo kaina - finansinių priemonių pirkimo kaina, o kai finansinės priemonės įsigytos kitu (ne pirkimo) būdu jų įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles;
• privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant finansines priemones (pvz., komisinis mokestis, notarinis mokestis ir pan.).

Finansinių priemonių (FP) pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Priklausomai nuo gautų metinių pajamų dydžio, gali būti taikomas progresinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas (žr. žemiau pateiktoje lentelėje).

Jeigu pardavėte FP, kurioms netaikomas 500 Eur neapmokestinamasis dydis, apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos, kaip skirtumas tarp FP pardavimo pajamų ir parduotų FP įsigijimo kainos, įskaitant sumokėtus privalomus mokėjimus. Išsamesnę informaciją rasite čia.

Metinė pajamų dalis ir pajamų mokesčio tarifas:

Jeigu FP nuosavybėje išlaikytos 5 metus ar ilgiau iki jų pardavimo (pirkimo - pardavimo sutarties sudarymo), tai apmokestinamosios finansinių priemonių pardavimo pajamos, nepriklausomai nuo jų dydžio apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą. Svarbu: šios pajamos neįskaičiuojamos į metinę pajamų dalį, kuri apmokestinama 20, 25 ir 32 proc. pajamų mokesčio tarifais.

Jeigu FP nuosavybėje išlaikytos mažiau nei 5 metus iki jų pardavimo (pirkimo - pardavimo sutarties sudarymo), tuomet FP pardavimo pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu finansinių priemonių pardavimo ir kitų su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (išskyrus šias) metinė suma neviršija 12 VDU (2026 m. 27 745,80 Eur).

Jeigu FP pardavimo ir kitų su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 12 VDU, tuomet šį dydį viršijanti suma apmokestinama taikant:

• 20 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis neviršija 36 VDU (2026 m. 83 237,40 Eur);
• 25 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU (2026 m. nuo 83 237,40 Eur iki 138 729 Eur);
• 32 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis viršija 60 VDU (2026 m. 138 729 Eur).

Svarbu: apskaičiuojant metinių pajamų, kurioms taikomas 20, 25, 32 proc. tarifas sumą, į metines pajamas įskaičiuojama visa gautų apmokestinamųjų FP pardavimo pajamų ir kitų (su darbo santykiais nesusijusių ir ne individualios veiklos) pajamų (jei gautos) suma, t. y. įskaičiuojama ir 12 VDU neviršijanti pajamų suma.

Informaciją apie FP pardavimo pajamų apmokestinimą taikant per investicinę sąskaitą gaunamų pajamų apmokestinimo režimą galite rasti čia.

Išmokų Deklaravimas

Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą. Deklaracija GPM312 teikiama - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d.

Kitų Rūšių Pajamos

Kai IĮ savininkas parduoda apvaliąją medieną, nenukirstą mišką ar atliekas savo IĮ, šio turto pardavimo pajamos priskiriamos A klasės pajamoms.

IĮ savininko, kuris yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, iš IĮ gautos pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms. Todėl bet kokios rūšies išmokos, kurias IĮ išmoka IĮ savininkui, yra priskiriamos B klasės pajamoms.

Akcijų Pirkimas Pardavimas

Akcijų pirkimas pardavimas - tai savarankiškas sutarčių teisės institutas, kuris reguliuoja akcijų turėtojo (akcininko) ir akcijų įgijėjo tarpusavio santykius, kylančius iš akcijų pardavimo. Akcijų pirkimas pardavimas taip pat gali būti suprantamas kaip sandoris, kai sudaroma akcijų pirkimo pardavimo sutartis. Akcijų pirkimas pardavimas turi būti atliekamas laikantis teisės aktų reikalavimų.

Akcijų pirkimo pardavimo sutartis gali būti sudaroma tik rašytine arba notarine forma. Akcijos turi būti parduodamos griežtai laikantis įstatyme ar įstatuose nustatytos jų pardavimo tvarkos. Tokiu būdu įstatymų leidėjas siekia užtikrinti kitiems akcininkams pirmumo teisę įsigyti daugiau tos bendrovės akcijų.

Pasirengimas Akcijų Pirkimo Pardavimo Sandoriui

Tiek akcijų pardavėjas, tiek ir pirkėjas turi būti pasirengę sudaryti akcijų pirkimo pardavimo sutartį. Pardavėjas turi pasitikrinti, kad jis yra įregistruotas akcijų savininku JADIS. Apdairus pirkėjas turi įsivertinti tai, ką perka, ir gali pageidauti išsamiai susipažinti su bendrovės būkle (turtas, įsipareigojimai, atsargos, gautinos sumos, sutartys, finansinė padėtis, darbuotojai, licencijos, leidimai, teisinių reikalavimų laikymasis, mokesčiai, aplinkos apsauga ir kt.). Esant pirkėjo pageidavimui, gali būti atliekamas bendrovės teisinis auditas.

Teisinė Registracija ir Mokesčiai

Akcijų pirkimo pardavimo sutarčiai yra privaloma teisinė registracija, kadangi teisiškai neįregistruota akcijų pirkimo pardavimo sutartis savaime teisinių pasekmių nesukelia. Akcijų pirkimo pardavimo sutarties registracija skiriasi priklausomai nuo akcijų rūšies ir jų apskaitymo tvarkos.

Parduodamoms akcijoms pridėtinės vertės mokestis yra netaikomas, nes akcijos nėra laikomos prekėmis ar paslaugomis Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo prasme. Tačiau parduodamoms akcijoms taikomas gyventojų pajamų mokestis, kai pardavėjas yra fizinis asmuo, išskyrus žemiau nurodytą lengvatą, kai akcijos neapmokestinamos.

Neapmokestinamos akcijos (išskyrus tikslines teritorijas) kai jų įsigijimo kainos ir kitų realizavimu susijusių išlaidų skirtumas, neviršija 500 EUR per mokestinį laikotarpį. Lengvata netaikoma tuo atveju, kai akcininkas akcijas parduoda arba kitaip perleidžia nuosavybėn šias akcijas išleidusiam vienetui.

Likviduojamos Įmonės Turto Padalijimas Akcininkams

Kai dalijate turtą akcininkams, darote tai po visų privalomų procedūrų atlikimo. Jeigu UAB likviduojamas ir turtas perduodamas vieninteliam akcininkui rinkos verte 30000 EUR, o kasoje likę 3000 EUR, svarbu įvertinti mokesčius, taikomus tiek įmonei, tiek akcininkui.

Svarbu: Likviduojant įmonę, būtina tinkamai sutvarkyti likusį turtą, net jei įmonė nėra PVM mokėtoja. Priklausomai nuo situacijos, gali tekti spręsti klausimus dėl PVM ir kitų mokesčių.

Mokesčiai Perduodant Turtą Akcininkui Likvidavimo Atveju

Kredito Unijos Pajus: Apmokestinimas ir Rizikos

Kredito unijose pajus suteikia balsavimo teisę,unijos gali teikti paslaugas tik savo nariams, o nariu gali būti asmuo, kuris yra išsipirkęs bent minimalų pajų - 29 Eur (100 Lt). Pajus nėra indėlis, todėl pajui netaikomas indėlių draudimas. Jei unija patyrė nuostolių - šie nuostoliai privalo būti išskaičiuoti iš papildomų pajų, prieš juos grąžinant.

Unijų atveju, pajininkas gali tikėtis dividendų, tačiau praktika rodo, jog unijos dažniausiai dividendų nemoka. Dažnai viešoje erdvėje unijos teigia, jog ekonominę vertę savo nariams sukuria per teikiamas paslaugas, kurias teikia palankesnėmis sąlygomis, nei komerciniai bankai, pvz. moka aukštesnes palūkanas už indelius ar skolina palankesnėmis sąlygomis nei bankai.

tags: #turto #perdavimas #uz #pajus