Europoje nekilnojamojo turto mokesčių tarifai labai skiriasi tarp šalių, priklausomai nuo vietinių ekonominių sistemų, fiskalinių strategijų ir vyriausybės prioritetų. Nors kiekviena Europos šalis taiko tam tikrą nekilnojamojo turto mokesčių formą, jų struktūra, skaičiavimo metodai ir tarifai labai skiriasi.
Gyventojų pajamų mokesčio lengvatos Lietuvoje
Lietuvoje, pagal galiojančius teisės aktus, numatytos gyventojų pajamų mokesčio lengvatos parduodant nekilnojamąjį turtą tam tikrais atvejais:
- Gyvenamasis būstas: Pajamos neapmokestinamos, jei parduodamas gyvenamasis būstas (įskaitant priskirtą žemę), kuriame buvo deklaruota gyvenamoji vieta. Jei bute ar name gyventojas deklaravo savo gyvenamąją vietą pastaruosius 2 metus, pajamos neapmokestinamos. Taip pat, jei gyvenamoji vieta deklaruota trumpiau nei 2 metus, bet per vienerius metus nuo pardavimo įsigytas ir deklaruotas kitas būstas, pajamos taip pat neapmokestinamos (GPMĮ 17 str. 1 d. 53 ir 54 punktai).
- Kitas nekilnojamasis turtas: Nuo 2026-01-01 parduodamas nekilnojamasis turtas, jeigu jis išlaikytas nuosavybėje 5 metus. Nuo 2016-01-01 iki 2025-12-31 parduodamas nekilnojamasis turtas, jeigu jis išlaikytas nuosavybėje 10 metų (GPMĮ 17 str. 1 d. 28 punktas).
Svarbu pažymėti, kad šios lengvatos netaikomos, jei pajamos gautos iš užsienio įmonių, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje.
Pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos kilnojamąjį daiktą, kuriam pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, jeigu toks daiktas buvo išlaikytas nuosavybėje ne mažiau kaip 3 metus iki jo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Šios nuostatos taip pat taikomos kilnojamajam pagal prigimtį daiktui, kuris nekilnojamuoju daiktu pripažįstamas pagal įstatymus (pvz., orlaiviai, laivai).
Turto įsigijimo datos nustatymas
Apskaičiuojant turto išlaikymo terminą, būtina nustatyti:
- kada parduodamą ar kitaip perleidžiamą turtą gyventojas įsigijo (pradėjo valdyti nuosavybės teise);
- ar gyventojas šį turtą parduoda ar kitaip perleidžia nuosavybėn;
- kada gyventojas šį turtą parduoda ar kitaip perleidžia nuosavybėn.
Kilnojamojo teisiškai įregistruoto Lietuvoje turto ir nekilnojamojo turto, esančio Lietuvoje, įsigijimo data nustatoma pagal gyventojo pateiktą įsigijimą pagrindžiantį dokumentą, pvz., pirkimo - pardavimo sutartį, pirkimo pažymą, kvitą, sąskaitą, dovanojimo sutartį ir pan. Turto įsigijimo datą turi įrodyti pats gyventojas.
Paveldėto turto įsigijimo data laikomas palikimo atsiradimo laikas kaip jis suprantamas pagal Civilinio kodekso 5.3 str., t. y. palikėjo mirties momentas.
Turto įsigijimo atvejai ir datos
Žemiau pateiktoje lentelėje apibendrinami turto įsigijimo atvejai ir datos pagal Lietuvos teisės aktus:
| Turto įsigijimo atvejis | Turto įsigijimo data ir pagrindžiantis dokumentas |
|---|---|
| Įsigytas turtas | Nuosavybės teisės atsiradimo diena pagal pirkimo - pardavimo sutartį, pirkimo pažymą, kvitą, sąskaitą, dovanojimo sutartį, mainų sutartį ar kt. įsigijimo dokumentą |
| Pasistatytas (pasigamintas) turtas | Nuosavybės teisės atsiradimo diena pagal kompetentingų institucijų (valstybės pareigūnų) sprendimus (teismo nutarties, akto, ir pan.), kadastrinių matavimų bylas, VMI pateiktas deklaracijas, kuriose toks turtas buvo deklaruotas, turto draudimo ir kitas sutartis, turto eksploatavimo išlaidų apmokėjimo dokumentus ir pan. |
| Įsigytas nepilnai pagamintas turtas ir šio daikto pagaminimas užbaigiamas arba užbaigtumas padidinamas | Nuosavybės teisės atsiradimo diena pagal nepilnai pagaminto daikto įsigijimą pagrindžiantį dokumentą |
| Turtas įsigytas išsimokėtinai arba lizingo būdu | Daikto priėmimo-perdavimo akto diena, neatsižvelgiant į tai, kada įgyjamos nuosavybės teises į turtą |
| Turtas grąžinamas pagal Piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimo įstatymą | Prašymą atkurti nuosavybės teises išnagrinėjusios institucijos (valstybės pareigūno) sprendimo atkurti nuosavybės teises priėmimo diena |
| Pasidalijamas bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise turimas daiktas | Nuosavybės teisės atsiradimo diena pagal daikto įsigijimo (bet ne pasidalijimo) dokumentą |
| Paveldėtas turtas (įskaitant atvejį, kai turtą, kuris mirusiam sutuoktiniui priklausė asmeninės nuosavybės teise, paveldi pergyvenęs sutuoktinis) | Turto įsigijimo data - palikėjo mirties diena, turto įsigijimą pagrindžiantis dokumentas - paveldėjimo teisės liudijimas |
| Turtą, kuris priklausė sutuoktiniams bendrosios jungtinės nuosavybės teise, paveldi pergyvenęs sutuoktinis | Nuosavybės teisės atsiradimo diena pagal daikto įsigijimo dokumentą (t.y. data, kada sutuoktiniai įsigijo turtą bendrosios jungtinės nuosavybės teise) |
Mokesčių apskaita: Nekilnojamojo turto mokestis
Nekilnojamojo turto mokesčių sistemos skirtingose Europos šalyse 2025 m.
2025 m. nekilnojamojo turto mokesčių pajamos, kaip privataus kapitalo dalis, atskleidžia efektyvią mokesčių naštą, tenkančią nekilnojamajam turtui kiekvienoje šalyje. Jungtinė Karalystė šiuo metu užima aukščiausią vietą pagal nekilnojamojo turto mokesčių naštą, kur 1,94 % privataus kapitalo sudaro nekilnojamojo turto mokesčių pajamos. Kitoje spektro pusėje Liuksemburgas (0,05 %), Šveicarija (0,08 %) ir Austrija (0,10 %) išlaiko minimalią nekilnojamojo turto mokesčių naštą.
Daugelyje jurisdikcijų nekilnojamojo turto mokesčiai yra atskaitomi nuo juridinių asmenų pajamų mokesčio verslo savininkams, suteikiant strateginį pranašumą formuojant investicinius portfelius.
- Mokesčių bazė: Kai kurios šalys (pvz., Prancūzija, Italija) nekilnojamojo turto mokestį skaičiuoja pagal kadastrines vertes - oficialius turto vertinimus, kurie dažnai yra žemesni už rinkos vertę.
- Administracija: Šalyse, tokiose kaip Vokietija, Ispanija ir Belgija, nekilnojamojo turto mokesčius administruoja vietos valdžia, todėl mokesčių tarifai gali skirtis tarp miestų ir savivaldybių.
- Kipras: 2025 m. Kipras ir toliau siūlo vieną palankiausių nekilnojamojo turto mokesčių aplinkų Europoje, ypač užsienio investuotojams, pensininkams ir nerezidentams. Šalis 2017 m. Mokamas pirkėjo, nebent taikomas PVM.
- Graikija: Graikijoje nekilnojamojo turto mokesčiai taikomi nacionaliniu ir savivaldybių lygmenimis. Graikija naudoja „objektyvios vertės“ sistemą, pagrįstą oficialiomis zonų kainomis ir turto charakteristikomis, mokesčiams skaičiuoti, o ne rinkos kainomis. 24 % (sustabdytas iki 2024 m. Graikijos nekilnojamojo turto mokesčių sistema 2025 m.
- Vokietija: Be Grundsteuer, pirkėjai taip pat privalo mokėti nekilnojamojo turto perleidimo mokestį (Grunderwerbsteuer), kuris skiriasi pagal federalines žemes. Vokietijos atnaujinta sistema 2025 m.
- Prancūzija: Prancūzija naudoja kadastrinę nuomos vertę (valeur locative cadastrale) kaip mokesčių bazę, kuri kasmet koreguojama ir skiriasi pagal komuną. 0,5 %-1,5 % už grynąjį turtą > 1,3 mln. Taikomas tik gryniesiems nekilnojamojo turto aktyvams, viršijantiems 1,3 mln. Prancūzijos nekilnojamojo turto mokesčių sistema 2025 m.
- Jungtinė Karalystė: Jungtinėje Karalystėje nekilnojamojo turto mokesčiai taikomi per metinių vietinių mokesčių ir sandorių rinkliavų derinį. Metinis mokestis pagal 1991 m.
- Nyderlandai: Nyderlanduose nekilnojamojo turto mokesčiai daugiausia renkami savivaldybių lygmeniu ir skiriasi pagal miestą.
- Ispanija: Ispanijoje nekilnojamojo turto mokesčiai renkami nacionaliniu ir savivaldybių lygmenimis. Papildomi su turtu susiję mokesčiai apima kapitalo prieaugio mokestį ir turto mokestį už didelės vertės turtą. Ispanijos nekilnojamojo turto mokesčių sistema 2025 m.
- Švedija: Švedijos nekilnojamojo turto mokesčiai yra paprasti, dauguma namų savininkų moka nacionalinį nekilnojamojo turto mokestį, žinomą kaip Fastighetsavgift arba Fastighetsskatt, priklausomai nuo turto tipo. Švedijos nekilnojamojo turto mokesčių sistema 2025 m. išlieka stabili, ribota ir palanki investuotojams, ypač tiems, kurie laiko turtą ilgalaikėje perspektyvoje ar naudoja kaip pagrindines gyvenamąsias vietas.
- Airija: Sistema yra centralizuota ir pagrįsta savarankiškai įvertintomis rinkos vertės juostomis, o tarifus nustato Pajamų komisija. 1 % (iki 1 mln. €), 2 % (virš 1 mln. Airijos 2025 m.
- Belgija: Belgijoje nekilnojamojo turto mokesčiai daugiausia valdomi regioninių ir vietinių valdžių. Pagrindinis metinis mokestis yra Précompte Immobilier / Onroerende Voorheffing (nekilnojamojo turto išskaičiavimo mokestis), skaičiuojamas pagal kiekvienam turtui priskirtas kadastrines pajamas (CI). Belgijos nekilnojamojo turto mokesčių sistema 2025 m.
- Italija: Italijoje nekilnojamojo turto mokesčiai skirstomi į kelias periodines ir sandorių rinkliavas. Svarbiausi metiniai mokesčiai yra IMU (Imposta Municipale Unica) ir TASI (Tax for Indivisible Services), nors pagrindinės gyvenamosios vietos paprastai yra atleistos. Italija naudoja kadastrinę vertės sistemą mokesčiams skaičiuoti, kuri dažnai yra gerokai mažesnė už tikrąsias rinkos kainas. Paveldėjimo mokesčio lengvatos iki 1 mln. Italijos 2025 m.
- Portugalija: Portugalija turi skaidriausią ir nuspėjamiausią nekilnojamojo turto mokesčių sistemą Europoje. Pagrindinis periodinis mokestis yra IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis), metinis savivaldybės nekilnojamojo turto mokestis, pagrįstas turto apmokestinama verte (VPT). Portugalijos nekilnojamojo turto mokesčių sistema 2025 m. yra struktūrizuota taip, kad būtų palanki gyventojams ir ilgalaikiams savininkams, su tikslinėmis lengvatomis, vidutiniais metiniais kaštais ir dideliu skaidrumu užsienio pirkėjams.
Nekilnojamojo turto mokesčių privalumai ir trūkumai
Nekilnojamojo turto mokesčiai Europoje turi ir privalumų, ir trūkumų:
- Turto perskirstymas: Nekilnojamojo turto mokesčiai gali prisidėti prie turto perskirstymo, apmokestindami didesnės vertės turtą aukštesniais tarifais.
- Skatinamosios priemonės tvariam vystymuisi: Kai kurios Europos šalys siūlo mokesčių lengvatas, skatinančias tvarų vystymąsi.
- Vienodumo trūkumas: Nekilnojamojo turto mokesčių sistemų vienodumo trūkumas visoje Europoje gali apsunkinti mokesčių atsakomybės palyginimą ar turto nuosavybės pasekmių supratimą skirtingose šalyse.
- Galima kintamumo rizika: Nekilnojamojo turto mokesčiai gali būti veikiami mokesčių politikos, reglamentų ir ekonominių sąlygų pokyčių.