Registruotino Turto Pardavimo Mokesčiai Lietuvoje: GPM Tarifai ir Deklaravimas

Šiame straipsnyje aptarsime gyventojų pajamų mokestį (GPM), taikomą parduodant nekilnojamąjį ir kilnojamąjį turtą Lietuvoje, tarifus, deklaravimo tvarką ir galimas lengvatas. Dažnai susiduriama su situacija, kai paveldėjus turtą, norima jį pelningai parduoti. Tad panagrinėkime, į ką svarbu atkreipti dėmesį.

Kas Yra Kilnojamasis ir Nekilnojamasis Turtas?

Nekilnojamasis ir kilnojamasis turtas yra pagrindinės materialaus turto rūšys, formuojančios žmogaus turtinį pagrindą, vaidinantį svarbų vaidmenį 21 amžiaus ekonomikoje.

Nekilnojamasis turtas - tai turtas, kuris negali būti perkeliamas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir iš esmės nesumažinus jo vertės. Kitaip tariant, tai turtas, kuris yra fiziškai pritvirtintas prie žemės ir negali būti lengvai perkeltas.

Nekilnojamuoju turtu laikomi:

• Žemės sklypai.
• Įvairūs statiniai (taip pat nebaigti statyti) - tai pastatai, priestatai, tiesiniai (inžinieriniai tinklai, keliai ir pan.).
• Visa tai, kas statoma (montuojama, tiesiama) ar jau yra pastatyta (sumontuota, nutiesta) naudojant statybines medžiagas, statybos gaminius, statybos dirbinius ir yra tvirtai sujungti su žeme.
• Gyvenamajame ar negyvenamajame pastate esantys butai ar įrengtos gyvenamosios patalpos.
• Kitas funkcinę (ne gyvenamąją) paskirtį turinčios patalpos.
• Įvairūs inžineriniai įrenginiai, kurių funkcijos susijusios su žemės sklypu ar pastatu ir pan.

Kilnojamasis turtas - tai turtas, kuris gali būti perkeltas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir nesumažinus jo vertės.

Kilnojamasis turtas - tai materialūs daiktai, kurie iš vienos vietos į kitą gali būti perkeliami nepakeičiant jų paskirties ir iš esmės nesumažinant vertės.

Privatūs asmenys kilnojamąjį turtą naudoja asmeniniame ūkyje, savo ir šeimos buitiniams ir kultūriniams poreikiams. Įmonės, įstaigos kilnojamasis turtas tiesiogiai susijęs su produkcijos gamyba ar paslaugų teikimu.

Kilnojamuoju turtu laikoma:

• Transporto priemonės
• Žemės ūkio technika
• Pramoninės mašinos, staklės, mechanizmai, prietaisai, įrankiai
• Parduotuvių įranga, baldai, aparatūra, biuro technika
• Gatava produkcija, prekių atsargos
• Buitinė technika
• Gyvuliai ir kita

Yra kilnojamojo turto kategorija, kurią būtina registruoti.

Registruotinas kilnojamasis turtas - tai turtas, kuriam pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis turtas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje.

Pavyzdžiui:

• Automobiliai
• Žemės ūkio technika
• Priekabos
• Šaunamieji ginklai ir kt.

Skirtumai Tarp Nekilnojamojo ir Kilnojamojo Turto

Pagrindinis skirtumas tarp nekilnojamojo ir kilnojamojo turto yra jo mobilumas. Nekilnojamasis turtas yra fiksuotas ir negali būti perkeltas, o kilnojamasis turtas gali būti lengvai transportuojamas.

Štai lentelė, apibendrinanti pagrindinius skirtumus:

Kaip Apmokestinamos Registruotino Kilnojamojo Turto Pardavimo Pajamos?

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamų (gautų nevykdant individualios veiklos) yra apskaičiuojamas taip:

GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai***) x 15 proc.

Kur:

• *pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte registruotiną kilnojamąjį turtą;
• **įsigijimo kaina - registruotino kilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles;
• ***privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., VĮ „Regitra“ sumokėti automobilio registravimo mokesčiai, muitai ir kt.).

Registruotino kilnojamojo turto, pvz., automobilio, remonto išlaidos nėra priskiriamos nei jo įsigijimo kainai, nei privalomiems mokėjimams, todėl šių išlaidų negalite atimti iš gautų automobilio pardavimo pajamų.

Registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.

Jeigu Lietuvoje gautų apmokestinamųjų pajamų: palūkanų, honorarų, pajamų už Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto nuomą, sporto ir atlikėjo veiklos pajamų, pajamų už Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto ir Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, kurių suma per metus neviršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumos (2025 m. 120 VDU 253 065,60 Eur, apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu, metinė tokių pajamų dalis viršijanti 120 VDU sumą, apmokestinama taikant 20 proc. mokesčio tarifą.

Jeigu Lietuvoje gautų apmokestinamųjų pajamų: palūkanų, honorarų, pajamų už Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto nuomą, sporto ir atlikėjo veiklos pajamų, pajamų už Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto ir Lietuvoje registruotino kilnojamojo daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, kurių suma per metus neviršija 12 VDU sumos (2026 m. 12 VDU 27 745,80 Eur, apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu.

Jeigu aukščiau išvardintų pajamų metinė suma viršija 12 VDU, tuomet šį dydį viršijanti suma apmokestinama taikant:

• 20 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis neviršija 36 VDU (2026 m. 36 VDU 83 237,40 Eur);
• 25 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU (2026 m. nuo 83 237,40 Eur iki 138 729 Eur);
• 32 proc. pajamų mokesčio tarifą, jeigu metinė pajamų dalis viršija 60 VDU (2026 m. 60 VDU 138 729 Eur).

Svarbu: apskaičiuojant metinių pajamų, kurioms taikomas 20, 25, 32 proc. tarifas sumą, į metines pajamas įskaičiuojama visa gautų apmokestinamųjų registruotino kilnojamojo turto pardavimo ir kitų aukščiau išvardintų apmokestinamųjų pajamų suma, t. y. įskaičiuojama ir 12 VDU neviršijanti pajamų suma.

Nekilnojamojo Turto Pardavimo Mokesčiai

Vienas iš aspektų, į kurį reikia atsižvelgti, yra nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai. Lietuvoje nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai yra taikomi tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.

Po nekilnojamojo turto pardavimo gautas pelnas yra apmokestinamas Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu.

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: (pardavimo pajamos - įsigijimo kaina - leidžiami atskaitymai) x 15 proc.

Pvz.: Jūs nuomojate patalpas įmonei už 500 Eur per mėnesį, atitinkamai GPM sudarys 75 Eur per mėnesį.

Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. 10 metų laikymo reikalavimas trumpinamas iki 5 metų.

• GPM pardavimo atvejais: neapmokestinama, jei turtas išlaikytas ≥ 5 m.
• Jei paskutinius du metus (arba daugiau) Jūs nenutraukiamai deklaravote savo gyvenamąją vietą bute/name, kurį nusprendėte dabar parduoti, GPM mokėti taip pat nereikės.
• Jei prieš parduodant savo būstą, ten deklaravote savo gyvenamąją vietą mažiau nei du metus (nesvarbu, tai metai, mėnuo ar savaitė), Jūs taip pat galite nemokėti GPM, jei per artimiausius metus (nuo pardavimo sandorio dienos) nusipirksite kitą būstą ir ten deklaruosite savo gyvenamąją vietą.

Tad, jei planuojate parduoti nekilnojamąjį turtą, svarbu iš anksto įvertinti, ar atitinkate GPM lengvatų sąlygas, ir pasirūpinti reikiamais dokumentais. Tai padės išvengti galimų nesusipratimų su mokesčių administratoriumi.

Individualioje Veikloje Naudoto Ilgalaikio Turto Pardavimas ir Deklaravimas

Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (toliau GPMĮ) nustato, kad individualios veiklos pajamomis yra laikomos pajamos, gautos iš individualios veiklos ar individualioje veikloje naudoto turto pardavimo.

Ūkininkui pardavus kilnojamąjį ilgalaikį turtą, naudotą žemės ūkio veikloje, kuris buvo deklaruotas FR0457 formoje, šio turto pardavimo pajamos yra traktuojamos kaip Kitos individualios veiklos pajamos, kurios nepriskiriamos prie individualios žemės ūkio veiklos pajamų.

Ilgalaikio turto, naudoto individualioje žemės ūkio veikloje, pardavimo pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. GPM tarifu, o apskaičiuojant mokėtiną pajamų mokesčio dydį atimamas Pajamų mokesčio kreditas (toliau PMK).

Pajamų Mokesčio Kreditas (PMK)

Jei apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 Eur, PMK skaičiuojamas taikant formulę:

PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x 0,1

Jei apmokestinamosios pajamos viršija 20 000 Eur, PMK skaičiuojamas taikant formulę:

PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x (0,1 - 2/300 000 x (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos - 20 000))

Apmokestinamosioms pajamoms, viršijančioms 35 000 Eur, PMK yra lygus 0.

Už 2018 m. mokestinį laikotarpį patirtas nuostolis už parduotą individualioje veikloje naudotą ilgalaikį turtą negalės mažinti apmokestinamųjų žemės ūkio veiklos pajamų.

Tik nuo 2019 m. (ir vėlesnesnių mokestinių laikotarpių) žemės ūkio veiklos pajamomis galės būti dengiami ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai tiek iš šios veiklos, tiek iš kitų individualių veiklų.

Už 2018 m. mokestinio laikotarpio ilgalaikio turto, naudoto žemės ūkio veikloje, pardavimo pajamos deklaruojamos GPM308V priedo V1 laukelyje nurodant 93 pajamų rūšies kodą.

Gyventojo Asmeninio Turto Pardavimas

Ūkininkas, kaip gyventojas, gali turėti ir kitą ne individualioje veikloje naudojamą turtą (asmeninį turtą).

Šio turto pardavimo pajamos taip pat gali būti apmokestintos GPM mokesčiu, jei turto pardavimo momentu nebuvo atsižvelgta į GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 28 punktą, kuris sako, kad GPM 15 proc. dydžiu apmokestinamas gyventojų kilnojamasis turtas, kuriam pagal LR teisės aktus privaloma teisinė registracija (lengviesiems automobiliams, traktoriams, priekaboms ir kt.) ir kuris yra įregistruotas Europos ekonominės erdvės valstybėje, jei šis turtas buvo parduotas, nepraėjus 3 metams nuo jo įsigijimo.

Taip pat GPM mokesčiu gali būti apmokestintos ir gyvenamojo būsto pardavimo pajamos, jei jis buvo įsigytas anksčiau negu prieš 10 metų iki jo pardavimo ir jame pastaruosius 2 metus nebuvo deklaruota gyventojo gyvenamoji vieta.

Gyventojas nekilnojamojo ir (arba) teisiškai registruotino kilnojamojo turto pardavimo pajamas turi deklaruoti GPM308T priedo I skyriuje žymėdamas pajamų rūšies kodą:

• 10 - nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, kuris buvo laikomas individualios veiklos turtu;
• 16 - privalomai registruotino kilnojamojo daikto arba daikto, kuris nekilnuojamuoju pripažįstamas pagal įstatymus;
• 17 - nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, išskyrus 10 ir 18 kodais;
• 18 - būsto, įskaitant ir žemę.

Gyventojas deklaracijos GPM308N priede privalo deklaruoti turto pardavimo pajamas, jei šios pajamos, vadovaujantis GPMĮ nuostatomis, yra laikomos neapmokestinamosiomis pajamomis, t. y.

tags: #registruotino #turto #sarasas