Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių Lietuvoje, kuris ženkliai papildo šalies biudžetą ir padeda užtikrinti ekonominį stabilumą. PVM taikomas prekių ir paslaugų tiekimui, o galutinai jį sumoka vartotojas.
PVM Tarifai Lietuvoje
Lietuvoje taikomi keli PVM tarifai:
- Standartinis tarifas: 21%
- Lengvatinis 9% tarifas: taikomas šilumos energijai, knygoms, keleivių vežimo paslaugoms, apgyvendinimo paslaugoms ir kt.
- Lengvatinis 5% tarifas: taikomas neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms, vaistams, medicinos pagalbos priemonėms, laikraščiams, žurnalams ir kitiems periodiniams leidiniams.
- 0% tarifas: taikomas eksportuojamoms prekėms, tarptautiniams keleivių vežimo maršrutams ir kt.
Kas Yra PVM Mokėtojai?
PVM mokėtojai yra verslo subjektai, įskaitant juridinius asmenis (įmones, UAB, MB ir kt.) ir fizinius asmenis, vykdančius individualią veiklą, taip pat valstybės ir savivaldybių institucijos.
Kada Galima Susigrąžinti PVM?
PVM permoka susidaro, kai įmonė sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei surenka iš klientų pardavimo metu. Tokią permoką galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms.
PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos tiesiogiai naudojamos vykdyti veiklą, už kurią taip pat mokamas PVM (pvz., žaliavos gamybai, prekių perpardavimui, transporto išlaidos ir kt.).
Užsienio apmokestinamieji asmenys, neturintys Lietuvoje registruotos buveinės, gali pateikti prašymą susigrąžinti sumokėtą PVM per Elektroninę prašymų registravimo informacinę sistemą (EPRIS).
Įmonės, eksportuojančios prekes į trečiąsias šalis, turi teisę į nulinį PVM tarifą ir gali susigrąžinti visą sumokėtą PVM.
Turistai, gyvenantys už ES ribų, gali susigrąžinti dalį sumokėto PVM per "Tax-Free" sistemą, pateikę specialią formą muitinės pareigūnams.
Paramos gavėjai, perkantys prekes Lietuvoje humanitariniais tikslais, gali susigrąžinti sumokėtą PVM.
PVM Susigrąžinimas Už Ilgalaikį Turtą
Yra galimybė susigrąžinti pirkto (importuoto) ilgalaikio materialaus turto PVM. Šiuo atveju reikia atsižvelgti į turto rūšį - turtas kilnojamasis ar nekilnojamasis ir jo nusidėvėjimo laiką.
Ilgalaikio Nematerialaus Turto Įsigijimo PVM Susigrąžinimas
Iki įregistravimo PVM mokėtoju įsigyto ilgalaikio nematerialiojo turto (programinės įrangos, verslo plano ir kt.) pirkimo PVM dalis, kuri gali būti atskaitoma, apskaičiuojama nuo dar nenudėvėtos (neamortizuotos) ilgalaikio nematerialaus turto dalies.
Pavyzdys:
2020 m. sausį įmonė įsigijo programinės įrangos už 9000 Eur, kurios PVM 1890 Eur. Įranga iš karto pradėta naudoti. Programinės įrangos amortizacijos laikotarpis - 3 metai ir jai taikomas tiesioginis amortizacijos skaičiavimo metodas. Nuo 2020 m. liepos 1 dienos įmonė įregistruota PVM mokėtoja. Iki įmonei įsiregistravus PVM mokėtoja, programinė įranga buvo naudota 5 mėnesius, vadinasi, sukaupta amortizacija yra 1250 Eur (9000 / 3 m. / 12 mėn. * 5 mėn.), o likutinė vertė - 7750 Eur (9000-1250). Taigi, įmonė turi teisę į PVM ataskaitą įtraukti PVM sumą, tenkančią neamortizuotai vertės daliai, lygią 1627,5 Eur (7750 * 0,21).
Svarbu paminėti, kad ilgalaikis nematerialusis turtas turi atitikti LR pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 1 priedėlio normatyvus ir būti naudojamas vien įmonės veiklai PVM apmokestinamų prekių gamybai.
Ilgalaikio Materialiojo Turto Įsigijimo PVM Susigrąžinimas
Jei asmuo, neįsiregistravęs PVM mokėtoju, įsigyja ilgalaikį materialų kilnojamąjį turtą, kuriam taikomas ne trumpesnis nei 4 metai nusidėvėjimo laikotarpis (pagal PMĮ nuostatas), tai tokio turto pirkimo PVM dalis, atitinkanti metų skaičių, likusių iki PVM įstatymo 67 str. nurodyto 5 metų termino pabaigos, gali būti traukiama į PVM ataskaitą.
Pavyzdys:
Ūkininkas, kuris nėra PVM mokėtojas, 2019 m. birželį įsigyja priekabą už 2000 Eur, atitinkamai PVM suma siekia 420 Eur. 2020 m. balandį ūkininkas įregistruojamas PVM mokėtoju. Vadinasi, iki šios datos priekaba ūkyje buvo naudojama 9 mėnesius. PVM apskaičiuojamas 4 metams ir 3 mėnesiams (5 metai minus 9 mėnesiai, lygu 51 mėnesiai) ilgalaikio materialaus kilnojamojo turto laikotarpiui. Taigi, ūkininkas gali deklaruoti 357 Eur (420 / 5 metai / 12 mėnesių = 7 Eur/mėn.; 7 * 51 mėn. = 357) PVM.
Kai asmuo, kuris neįregistruotas PVM mokėtoju, įsigyja nekilnojamą pagal prigimtį daiktą, tai PVM dalis, tenkanti metų skaičiui, likusiam nuo įregistravimo PVM mokėtoju iki PVM įstatymo 67 str. nurodyto 10 metų termino pabaigos, gali būti traukiamas į PVM ataskaitą.
Pavyzdys:
Ūkininkas, neįregistruotas PVM mokėtoju, 2019 m. spalį įsigyja sandėlį už 30000 Eur, kurio PVM 6300 Eur. 2020 m. rugsėjį ūkininkas įregistruojamas PVM mokėtoju. Vadinasi, sandėlis iki įregistravimo buvo naudojamas 10 mėnesių. PVM apskaičiuojamas 9 metų ir 2 mėnesių (10 metų atėmus 10 mėn. sudaro 110 mėn.) laikotarpiui, tai ūkininkas gali atskaityti 5775 PVM (6300 / 12 / 10 = 52,5 Eur/mėn., 52,5 * 110 mėn. = 5775 Eur) sumą.
PVM Susigrąžinimas Už Medžiagas, Naudotas Ilgalaikiam Materialiam Turtui Gaminti
Jei ūkyje statomas pastatas, kuris bus naudojamas ūkio veikloje, užbaigtas iki tampant PVM mokėtoju, tai jo statybai (ar esminiam pagerinimui) pirktų medžiagų PVM susigrąžinti negalima. Tačiau, jei pastato statyba vykdoma ir bus pabaigta tik po įregistravimo PVM mokėtoju dienos, tai įsigytų prekių ir paslaugų PVM gali būti traukiamas į PVM ataskaitą.
Pavyzdys:
Ūkininkas pradėjo fermos statybą 2019 m., didžiąją dalį statybinių medžiagų įsigijo taip pat 2019 m. Nuo 2020 m. ūkininkas tampa PVM mokėtoju.
Kada PVM Grąžinti Negalima?
- Kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai.
- Kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai (sąskaitos faktūros, Tax-Free formos).
- Kai prekių ar paslaugų pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
Kaip Veikia PVM Grąžinimo Sistema?
PVM (pridėtinės vertės mokestis) grąžinimo sistema - tai procesas leidžiantis verslui arba, tam tikrais atvejais, fiziniams asmenims susigrąžinti sumokėtą PVM (jei jie įsigyja prekes ar paslaugas, kurios naudojamos apmokestinamajai veiklai vykdyti arba atitinka kitus, teisės aktuose nustatytus, kriterijus).
PVM grąžinimą dažniausiai gali gauti:
- PVM mokėtojai - įmonės ar asmenys, vykdantys apmokestinamąją veiklą ir įregistruoti PVM mokėtojų registre.
- Užsienio apmokestinamieji asmenys - įmonės iš kitų šalių, kurios Lietuvoje negali mokėti PVM tiesiogiai.
- Keliautojai ne iš ES šalių (Tax-Free sistema) - perkant prekes Lietuvoje ir išvežant jas iš ES teritorijos.
Dažniausios klaidos, dėl kurių negrąžinamas PVM:
- Netiksliai užpildytos arba pavėluotai pateiktos PVM deklaracijos.
- Trūksta dokumentų arba jie pateikti klaidingai (pvz., sąskaitos faktūros, Tax-Free formos, muitinės patvirtinimai).
- Neįrodyta, kad prekės ar paslaugos skirtos apmokestinamai veiklai.
PVM Grąžinimo Paraiškos Formos
Prašymo grąžinti pridėtinės vertės mokestį (PVM) forma priklauso nuo to - kas ją teikia ir kokio tipo grąžinimo siekiama.
| Grąžinimo Tipas | Forma | Pateikimas | Papildoma Informacija |
|---|---|---|---|
| PVM permokos grąžinimas Lietuvos PVM mokėtojams | FR0781 - „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“ | Per VMI elektroninę deklaravimo sistemą (EDS) arba „Mano VMI“ portalą | Naudojama, kai įmonė yra registruota PVM mokėtoja Lietuvoje ir siekia susigrąžinti permokėtą PVM. |
| PVM grąžinimas užsienio įmonėms ar Lietuvos įmonėms iš kitų ES šalių | Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema (EPRIS) | Per „Mano VMI“ portalą arba tiesiogiai per EPRIS | Skirta teikti prašymus grąžinti PVM, sumokėtą kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse. |
| PVM grąžinimas paramos gavėjams | - | Per „Mano VMI“ portalą, pasirinkus paslaugą „Paramos gavėjų prašymas grąžinti sumokėtą PVM“ | Skirtas paramos gavėjams, kurie įsigijo prekes Lietuvos Respublikoje ir išgabeno jas iš Europos Sąjungos teritorijos. |
Svarbu atidžiai užpildyti atitinkamą formą ir pateikti visus reikiamus dokumentus, kad PVM grąžinimo procesas vyktų sklandžiai.
PVM grąžinimo sistema leidžia įmonėms ir, tam tikrais atvejais, fiziniams asmenims efektyviai susigrąžinti permokėtą PVM ir taip optimizuoti savo finansinius srautus.
tags: #pvm #susigrazinimas #uz #ilgalaiki #turta