Paveldėjimas yra vienas seniausių teisinių procesų, kurio esmė - palikėjo turto perdavimas gyvam įpėdiniui. Tačiau laikui bėgant instinktyvus paveldėjimo procesas tapo besikeičiančių aplinkybių bei socialinės aplinkos įkaitu. Gyventojui paveldėjus turtą Lietuvoje ar užsienyje, gali tekti sumokėti paveldimo turto mokestį. Išsiaiškinkime, kas yra šio mokesčio mokėtojai, koks paveldėtas turtas apmokestinamas, kokie mokesčio tarifai ir kaip jį sumokėti.
Kas moka paveldimo turto mokestį?
Paveldimo turto mokesčio mokėtojai - nuolatiniai ir nenuolatiniai Lietuvos gyventojai. Svarbu pažymėti, kad paveldėti turtą gali ir juridiniai asmenys, tačiau jie nemoka paveldimo turto mokesčio. Jį moka tik gyventojai, paveldėję turtą pagal įstatymą ar testamentą.
Už ką reikia mokėti mokesčius?
Mokesčius reikia susimokėti už:
- Lietuvoje ar užsienio valstybėje paveldėtus nekilnojamuosius daiktus (žemę, pastatus, įrenginius, sodinius ir kitus daiktus, kurie pagal paskirtį ir prigimtį yra nekilnojamieji);
- Kilnojamuosius daiktus (transporto priemones, traktorius, savaeiges ir žemės ūkio mašinas, jų priekabas, puspriekabes ir kt.);
- Vertybinius popierius (akcijas, obligacijas ir kt.);
- Pinigus (grynuosius, pinigus banke).
Mokesčio Bazė ir Tarifai
Paveldimo turto mokesčio bazė - paveldėto turto apmokestinamoji vertė. Lietuvoje esančio paveldėto turto apmokestinamąją vertę pagal paveldėtojų prašymus apskaičiuoja Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI). Paveldėtojai gali kreiptis į bet kurios apskrities VMI, kad apskaičiuotų Lietuvoje esančio paveldėto turto vertę. VMI išduoda Paveldimo turto apmokestinamosios vertės pažymą FR0514 (ji išduodama ir tada, kai mokesčio mokėti nereikia).
Jei paveldimas užsienio valstybėje esantis turtas, jo apmokestinamąją vertę apskaičiuoja patys turtą paveldėję gyventojai.
Apskaičiuojant mokestį už paveldėtą turtą, esantį Lietuvoje ar užsienyje, apmokestinamoji vertė siekia 70 proc. paveldimo turto vertės.
Mokesčio tarifai
Mokesčio tarifai yra du:
- 5 proc., kai paveldimo turto apmokestinamoji vertė ne didesnė kaip 150 000 Eur;
- 10 proc., kai apmokestinamoji vertė viršija 150 000 Eur.
Pavyzdys. Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš dėdės paveldėjo 40 000 Eur vertės žemės sklypą. Jam taikoma 3 000 Eur lengvata ir 5 proc. tarifas, nes turto apmokestinamoji vertė neviršijo 150 000 Eur.
40 000 Eur x 70 proc. = 28 000 Eur
28 000 Eur - 3 000 Eur = 25 000 Eur
25 000 Eur x 5 proc. = 1 250 Eur (mokėtinas paveldimo turto mokestis)
Kam Mokesčio Mokėti Nereikia?
Paveldimo turto mokesčio mokėti nereikia, kai:
- Vienam sutuoktiniui mirus kitas paveldi turtą;
- Paveldėjus vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), globėjų (rūpintojų), globotinių (rūpintinių), senelių, vaikaičių, brolių, seserų turtą;
- Kai paveldimo turto apmokestinamoji vertė neviršija 3 000 eurų.
Kai turtas paveldimas iš asmenų, susijusių artimiausiais giminystės ar santuokos ryšiais, paveldimo turto mokesčiu jis neapmokestinamas neatsižvelgiant į vertę. Tačiau jei turtas paveldimas iš antros eilės ir tolimesnių giminaičių (dėdžių, tetų) ar kitų svetimų asmenų, jis yra apmokestinamas, bet jo apmokestinimui taikoma 3 000 Eur lengvata.
Jeigu atsitiktų taip, kad per metus gyventojas turtą paveldėtų kelis kartus iš skirtingų palikėjų, tuomet 3 000 Eur lengvata galiotų kiekvienu atveju.
Deklaravimas ir Sumokėjimas
Gyventojas, paveldėjęs turtą Lietuvos Respublikoje, mokestį sumoka prieš paveldėjimo teisės liudijimo išdavimą, išskyrus atvejus, kai savivaldybės tarybos sprendimu mokesčio sumokėjimo terminas atidėtas arba nuo jo sumokėjimo atleista. Svarbu atsiminti, kad deklaruoti paveldėtą turtą nereikia.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, paveldėjęs turtą užsienio valstybėse, iki kalendorinių metų, einančių po kalendorinių metų, kuriais turtas buvo paveldėtas, kovo 1 d. privalo pats arba per savo įgaliotą asmenį pateikti vietos mokesčio administratoriui mokesčio deklaraciją ir sumokėti mokestį.
Dėl Lietuvoje esančio paveldėto turto paveldėtojai patys mokesčio neskaičiuoja ir nedeklaruoja. Tai daro paveldėjimo teisės dokumentus išduodantys notarai pagal pateiktus paveldimo turto įvertinimo duomenis - VMI išduotas FR0514 formas.
Jei paveldimo turto mokesčio asmuo negali sumokėti iš karto, gali kreiptis į savivaldybės tarybą dėl mokesčio sumokėjimo atidėjimo. Ji gali atidėti mokesčio mokėjimo terminus arba leisti jį sumokėti per keletą kartų. Taip pat gali sumažinti mokėtiną mokestį arba visai nuo jo atleisti sumokant iš savivaldybės biudžeto.
Gyventojai, paveldėję turtą užsienio valstybėse, patys apskaičiuoja ir deklaruoja paveldimo turto mokestį.
Paveldimo Turto Pardavimas
Dažnai paveldėtas turtas yra parduodamas. Reikia nepamiršti, kad jį pardavus gali tekti sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM). Dėl to prieš tai reikėtų pasidomėti apie tokio turto pardavimo pajamų apmokestinimą.
Pavyzdys. Gyventojas 2022-10-15 paveldėjo namą, paveldėjimo dokumentuose įrašyta 50 000 Eur namo vertė. 2025-05-01 gyventojas namą pardavė už 60 000 Eur. GPM skaičiuojamas iš pardavimo pajamų atėmus įsigijimo išlaidas. Namas paveldėtas, todėl jo paveldėjimo dokumentuose kaip įsigijimo išlaidos nurodyta namo vertė.
(60 000 Eur - 50 000 Eur) x 15 proc. = 1 500 Eur (mokėtinas GPM)
Prieš priimant paveldimą turtą pagal paveldėjimo teisės liudijimą visais atvejais rekomenduojama pasidaryti turto vertinimą. Tokiu atveju į paveldėjimo liudijimą notaras įrašys paveldėto turto kainą ne pagal VĮ Registrų centro duomenis, kur kaina veikiausiai neatitinka tikrovės (paprastai būna žymiai mažesnė už realią pardavimo kainą), o iš Jūsų pateiktos turto vertinimo ataskaitos. Taip Jūs užbėgsite už akių ateityje galimam gyventojų pajamų mokesčiui (GPM) turtą pardavus.
Jei paveldėto nekilnojamojo turto priėmimo metu pamiršote pasidaryti turto vertinimą ir po kažkurio laiko norite jį parduoti, tai atlikti galite ir pardavimo metu. Tokiu atveju retrospektyvinis turto vertinimas bus atliekamas atgaline data, t. y. paveldėjimo datai. Ši išimtis yra taikoma tais atvejais, kai turtas paveldimas iš pirmos eilės giminaičių: tėvo, mamos, senelės, senelio, brolio, sesers, vaiko, įvaikio, vaikaičio.
Jei turtą paveldėjote iš sutuoktinio ir ilgiau nei 2 metus esate jame deklaravę gyvenamąją vietą - tuomet nėra skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir turto vertinimas paveldėjimo metu nėra būtinas. Šiuo atveju svarbu iki pardavimo momento neišsideklaruoti iš paveldėto nekilnojamojo turto.
Svarbu aiškiai žinoti, kada galima parduoti paveldėtą turtą ir kaip nepasiklysti mokesčių labirintuose.
Paveldėto nekilnojamojo turto pardavimui nėra jokių specialių terminų ar laiko limitų. Parduoti galima tiek iš karto, tiek po metų, dešimties ar daugiau.
Mokesčių reforma paliečia nekilnojamojo turto savininkus Lietuvoje
2025 metų mokesčių reforma keičia nekilnojamojo turto apmokestinimo tvarką. Vienas svarbiausių pokyčių įsigalios nuo 2026 m. sausio 1 d., kai bus pradėtos taikyti naujos gyventojų pajamų mokesčio (GPM) taisyklės parduodant nekilnojamąjį turtą, įskaitant paveldėtą. Taip pat keisis nekilnojamojo turto mokesčio (NTM) skaičiavimas - apleistam turtui bus taikomi didesni tarifai.
Šie pokyčiai palies tiek tuos, kurie planuoja parduoti paveldėtą turtą, tiek ilgalaikius savininkus, ypač turinčius didelės vertės ar apleistą NT.
Mokesčių reforma 2025: nuo 2026 metų parduodamo turto apmokestinimas
Pagal naują tvarką, nuo 2026 m. parduodant nekilnojamąjį turtą bus apmokestinamas skirtumas tarp paveldėjimo metu nustatytos vidutinės vertės (arba turto vertinimo akto) ir pardavimo kainos.
Skirtumas iki 12 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) bus apmokestinamas 15 % GPM tarifu.
Suma virš 12 VDU bus įskaičiuojama į bendras metines pajamas ir apmokestinama progresiniu tarifu:
- iki 36 VDU - 20 %;
- nuo 36 iki 60 VDU - 25 %;
- virš 60 VDU - 32 %.
Lengvatos mokesčiui nemokėti taikomos (nuo 2026 01 01), jei:
- Turtas išlaikytas 5 metus ir parduodamas po to;
- Turte registruota gyvenamoji vieta ilgiau nei 2 metus;
- Gyvenamoji vieta deklaruota trumpiau nei 2 metus, bet įsigyjamas kitas turtas, kuriame bus deklaruota gyvenamoji vieta.
Jei paveldėtas turtas itin brangus - verta parduoti iki 2026
12 VDU suma yra palyginti nedidelė, tad jei turtas brangus, progresinis apmokestinimas gali stipriai padidinti mokėtiną GPM.
Pavyzdžiui: paveldėtas žemės ūkio sklypas vertintas 200 000 eurų. Kai paveldėjote, po kelių metų savivaldybė pakeičia bendrąjį planą, sklypas įtraukiamas į miesto teritoriją, jo vertė pakyla iki 1 mln. eurų.
Jei parduotumėte iki 2026 m. ir skirtumas būtų apmokestinamas 20 % tarifu, mokesčiai būtų gerokai mažesni.
Jei parduotumėte po 2026-01-01 ir neatitiktumėte lengvatų, dalis pelno gali būti apmokestinta net 32 % tarifu.
Jei paveldėjote turtą iš trečių asmenų
Paveldėjus turtą iš trečiųjų asmenų, jis iš karto apmokestinamas paveldimo turto mokesčiu, o vertė dažniausiai nustatoma pagal Registrų centro vidutinę rinkos kainą.
Tai reiškia, kad paveldėjimo metu mokestis gali būti nedidelis, tačiau parduodant tokį turtą po reformos - apmokestinamas skirtumas gali būti gerokai didesnis.
Jei neatitinkate lengvatų sąlygų ir planuojate parduoti netolimoje ateityje, verta tai padaryti iki 2026 m. sausio 1 d..
Mokesčių reforma 2025: nuo 2026 metų apleistas turtas bus daugiau apmokestinamas
Nuo 2026 m. savivaldybės galės taikyti didesnius nekilnojamojo turto mokesčio tarifus apleistam, neprižiūrimam ar avarinės būklės turtui. Tokiais atvejais NTM gali siekti net 1-5 % turto vertės per metus. Tai reikšmingai padidins išlaikymo kaštus tiems, kurie planuoja ilgai laikyti neprižiūrėtą NT.
Ar turiu mokėti kapitalo prieaugio mokestį nuo paveldėto turto?
Paveldėto turto vertė; kaip nustatoma?
Prieš priimant paveldimą turtą pagal paveldėjimo teisės liudijimą visais atvejais rekomenduojama pasidaryti turto vertinimą. Tokiu atveju į paveldėjimo liudijimą notaras įrašys paveldėto turto kainą ne pagal VĮ Registrų centro duomenis, kur kaina veikiausiai neatitinka tikrovės (paprastai būna žymiai mažesnė už realią pardavimo kainą), o iš Jūsų pateiktos turto vertinimo ataskaitos. Taip Jūs užbėgsite už akių ateityje galimam gyventojų pajamų mokesčiui (GPM) turtą pardavus.
Jei paveldėto nekilnojamojo turto priėmimo metu pamiršote pasidaryti turto vertinimą ir po kažkurio laiko norite jį parduoti, tai atlikti galite ir pardavimo metu. Tokiu atveju retrospektyvinis turto vertinimas bus atliekamas atgaline data, t. y. paveldėjimo datai. Ši išimtis yra taikoma tais atvejais, kai turtas paveldimas iš pirmos eilės giminaičių: tėvo, mamos, senelės, senelio, brolio, sesers, vaiko, įvaikio, vaikaičio.
Jei turtą paveldėjote iš sutuoktinio ir ilgiau nei 2 metus esate jame deklaravę gyvenamąją vietą - tuomet nėra skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir turto vertinimas paveldėjimo metu nėra būtinas. Šiuo atveju svarbu iki pardavimo momento neišsideklaruoti iš paveldėto nekilnojamojo turto.
Paveldimo turto mokestis: kada jis taikomas?
Paveldimo turto mokestis - tai mokestinė prievolė atsirandanti tuomet, kai paveldite turtą iš antros eilės ir tolimesnių giminaičių ar iš visai svetimų asmenų. Šis mokestis mokamas paveldimo turto priėmimo metu.
Mokesčio apskaičiavimas ir tarifai
Paveldimo turto mokestį apskaičiuoti suteikta pareiga paveldėjimo dokumentus išduodantiems notarams. Šis mokestis apskaičiuojamas pagal notarams pateiktus paveldimo turto įvertinimo duomenis.
Mokestis apskaičiuojamas nuo paveldimo turto apmokestinamosios vertės (70 proc. viso turto vertės) taikant tokius tarifus:
| Apmokestinamoji vertė (70% rinkos vertės) | Taikomas tarifas |
|---|---|
| Iki 150 000 Eur | 5 proc. |
| Virš 150 000 Eur | 10 proc. |
Taikomos lengvatos bei išimtys
Mokesčiu neapmokestinama:
- Iš pirmos eilės giminaičių paveldimas turtas;
- Paveldimo turto apmokestinamoji vertė, neviršijanti 3 000 eurų.
Savivaldybės taryba gali atidėti mokesčio sumokėjimo terminus ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui po paveldėjimo teisės liudijimo išdavimo.
Savivaldybės taryba savo biudžeto sąskaita turi teisę gyventojams mažinti mokestį arba visai nuo jo atleisti.
Deklaravimas bei sumokėjimas
Paveldimo turto mokestis sumokamas prieš paveldėjimo teisės liudijimo išdavimą, išskyrus atvejus, kai savivaldybės tarybos sprendimu mokesčio sumokėjimo terminas atidėtas arba nuo jo sumokėjimo atleista. Deklaruoti paveldėtą turtą nereikia.
Kada galima parduoti paveldėtą turtą?
Paveldėto nekilnojamojo turto pardavimui nėra jokių specialių terminų ar laiko limitų. Parduoti galima tiek iš karto, tiek po metų, dešimties ar daugiau. Tik svarbu prisiminti, kad pardavimas galimas ne anksčiau, nei gausite NT paveldėjimo teisės liudijimą ir įregistruosite turtą kaip savo nuosavybę. Kol jis jums oficialiai dar nepriklauso, parduoti paveldėtą turtą negalima.
Paveldėto turto pardavimas ir taikomi mokesčiai
Parduodamas paveldėtas nekilnojamas turtas gali būti apmokestinamas du kartus: pirmą kartą mokamas paveldimo turto mokestis (kai nekilnojamasis turtas tampa paveldėtojo nuosavybe); antrą kartą mokamas gyventojų pajamų mokestis (GPM), parduodant NT, kai šis nėra išlaikytas 5 metus ir nėra taikomos mokestinės išimtys turtą paveldėjus iš pirmos eilės giminaičių.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM), tarifai, lengvatos ir išimtys:
| Kriterijus | Senoji tvarka (iki 2026 m.) | Naujoji tvarka (nuo 2026 m.) |
|---|---|---|
| Išlaikymo terminas | 10 metų | 5 metai |
| GPM tarifas | 15 proc. | 15 proc., kai gautas pelnas iki 12 VDU 20 proc., kai gautas pelnas iki 36 VDU 25 proc., kai gautas pelnas nuo 36 iki 60 VDU 30 proc., kai gautas pelnas daugiau nei 60 VDU |
| Deklaruota gyv. vieta (>2 m.) | Neapmokestinama | Neapmokestinama |
| Turtas: sklypai, miškai | 10 m. išlaikymas | 5 m. išlaikymas |
Taikomos lengvatos ir išimtys:
- kai paveldėtas turtas parduodamas už tokią pat kainą, kaip ir įgytas paveldėjimo metu. Jei nekilnojamas turtas paveldėtas iš pirmos eilės giminaičių ir paveldėjimo metu nebuvo atliktas turto vertinimas, tai galima pardavimo metu atlikti retrospektyvinį vertinimą paveldėjimo datai. Tokiu atveju GPM skaičiuojamas nuo pardavimo ir įvertinimo kainų skirtumo;
- kai paveldėtas turtas yra jūsų nuosavybė ne trumpiau kaip 5 metus. Nuo 2026 m. sausio mėn. 1 d. šis terminas trumpinamas nuo buvusių 10 iki 5 metų.
- kai ne trumpiau kaip 2 pastaruosius metus tai yra jūsų deklaruota gyvenamoji vieta ir iš jos nesate išsideklaravęs iki pardavimo momento;
- kai paveldėtas turtas yra jūsų deklaruota gyvenamoji vieta trumpiau nei 2 metai, bet per vienerius metus nuo pardavimo įsigyjate ir deklaruojate kitą gyvenamąją vietą;
- kai nekilnojamas turtas parduodamas už mažesnę sumą, nei nustatyta vertė paveldėjimo metu.
Gavus apmokestinamųjų nekilnojamojo turto pardavimo pajamų, tokias pajamas privalote deklaruoti pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d.
Jei turtas buvo paveldėtas iš pirmos eilės giminaičių ir norite pasinaudoti mokestine išimtimi, tuomet kartu su pajamų deklaracija Valstybinei mokesčių inspekcijai reikės pateikti ir retrospektyvinį turto vertinimą.
Jei gyvenate užsienyje ir esate deklaravę išvykimą iš Lietuvos - tuomet deklaruoti gautas pajamas privalote per 1 mėnesį.
Kaip vyksta paveldėto turto pardavimas?
Iš esmės tai procesas, analogiškas bet kokio kitokio NT pardavimui. Skirtumas tik tas, kad jūs šį NT gavote paveldėjimo būdu. Potencialiam pirkėjui dėl to didelio skirtumo nėra. Svarbiau, ar parduodamas turtas atitinka lūkesčius.
Kodėl verta paveldėtą nekilnojamą turtą parduoti su NT brokeriu?
Paveldėto turto pardavimo proceso metu Jus lydės savo srities profesionalas, sudaręs daugybę nekilnojamojo turto sandorių, gebantis numatyti kelis žingsnius į priekį bei gebantis išvengti brangiai kainuojančių klaidų.
tags: #paveldeto #uzsienyje #turto #pardavimo #apmokestinimas