Šiame straipsnyje aptarsime UAB (uždarosios akcinės bendrovės) gautas paskolas, jų apskaitą ir kaip jos veikia įmonės turtą. Nagrinėsime akcininkų paskolas, dividendų konvertavimą į paskolas ir kitus svarbius aspektus, susijusius su paskolomis įmonėje.
Akcininko Paskola Įmonei
Akcininko paskola įmonei yra populiarus sprendimas situacijose, kai pristinga apyvartinių lėšų, trūksta finansų projektui ar įrangos įsigijimui. Akcininko paskola - tai galimybė įmonei greitai gauti reikalingų lėšų. Akcininko paskola juridiniam asmeniui gali būti suteikta sprendžiant finansinius sunkumus, vykdant investicinius projektus, kapitalo didinimo ir įvairiose kitose situacijose.
Paskolos Sutartis
Kai akcininkas įmonei skolina pinigus, turėtų būti sudaroma paskolos sutartis. Jeigu akcininkas nori pinigus kada nors atgauti, reikės sudaryti paskolos sutartį. Akcininko paskolos sutartis turi būti rašytinės formos ir numatyti esmines sąlygas. Šioje sutartyje įvardytos sutarties šalys, paskolos suma ir terminai, palūkanos bei kitos sąlygos, jei tokių yra. Sutartis gali numatyti net ir konkretų paskolos suteikimo tikslą. Parengti tokią sutartį gali būti sudėtinga, todėl siūlome pasinaudoti mūsų „akcininko paskola įmonei sutarties: pavyzdys“ šablonu.
Nuo 2015 m. sausio 1 d. paskolos sutartys iki 600 EUR sudaromos bet kokia forma, nuo 600 EUR iki 3000 EUR - rašytine forma, o jei suma didesnė nei 3000 EUR - notarine forma. Tiesa, notarinė forma taikoma tik sutartims, pagal kurias perduodami grynieji pinigai.
Paskolos Grąžinimas
Natūralu grąžinti paskolą, kai sueina mokėjimo terminas, net jeigu tai paskola akcininkui. Paskola akcininkams bus grąžinama pinigais.
Įstatinis Kapitalas
Akcininkas turėtų apsispręsti: ar didins įstatinį kapitalą, ar suteiks įmonei paskolą. Pavyzdžiui, įstatinis kapitalas gali būti 2,5 tūkst. eurų, o iš akcininko skolinsis 10 mln. eurų.
Įmonės (UAB) įstatinis kapitalas gali būti didinamas atliekant tarpusavio užskaitą, kapitalizuojant akcininko/-ų paskolą/-as įmonei (UAB). Visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimas padidinti įmonės (UAB) įstatinį kapitalą per 10 dienų nuo sprendimo priėmimo turi būti pateiktas Juridinių asmenų registrui klientų aptarnavimo padalinyje arba elektroniniu būdu per Juridinių asmenų registro savitarnos sistemą. Pateikus visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimą dėl įstatinio kapitalo didinimo, įstatinis kapitalas bus padidintas, tik įregistravus įmonės (UAB) įstatus su pakeistu įstatiniu kapitalu.
Tuo atveju, jeigu įmonės (UAB) įstatinis kapitalas didinamas kapitalizuojant įmonės (UAB) skolą/-as akcininkui/-ams, reikalingas paskolos sutarties ar kito skolą įrodančio dokumento originalas, taip pat tarp įmonės (UAB) ir akcininko pasirašytas skolos suderinimo aktas.
Dividendų Konvertavimas į Paskolą
Neišmokėtus dividendus įforminant kaip paskolą, laikoma, kad dividendai yra faktiškai išmokėti. Paskirti, bet neišmokėti dividendai gali būti laikomi išmokėtais ir tapti paskola. Akcininkui mokėtinų dividendų skola gali būti pakeista į akcininko paskolos įmonei sutartį.
Bprocentinė Paskola
Akcininko paskola įmonei be palūkanų yra gana dažna praktika, nors kelia tam tikrų klausimų. Remiantis galiojančiu teisiniu reglamentavimu, akcininkas gali finansuoti savo verslą suteikdamas paskolą. Numatytas ribojimas per didelėms palūkanos, tačiau apatinė palūkanų riba nėra apibrėžta, tad akcininko paskola įmonei beprocentinė taip pat gali būti. Svarbu tik tinkama akcininko paskolos deklaravimas, taip pat būtina aiškiai sudaryti sutartį.
Jei teikiama akcininko beprocentinė paskola įmonei sutartis turi tai numatyti, nes pagal nutylėjimą paskolos sutartys vsiada yra atlygintinės (jei palūkanų dydis neaptartas, jos skaičiuojamos pagal rinkos vidurkį).
Kiti Svarbūs Aspektai
Kai UAB akcininkas įneša pinigus, o vėliau atsiima, tai vadinama skolinimu. Akcininkas gali atsisakyti reikalavimo teisės. Mokėti svetimas skolas nėra draudžiama.
Apmokestinamosios Pajamos
Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais akcininko įmonei padovanota paskola - apmokestinamosios pajamos. Nėra draudžiama už akcininką sumokėti GPM, jeigu kitų kreditorių interesai nepažeidžiami. Nemokamai akcijų gavęs akcininkas turės nuo visos akcijų rinkos vertės sumokėti 15 proc. GPM.
Paskolos Grąžinimas Iš Kasos
Šiuo metu nėra draudžiama grąžinti paskolas iš kasos, nėra nustatytas dienos ar mėnesio apribojimas. Teisės aktai nenustato, kaip atskaitingi asmenys turi įmokėti pinigus į įmonę.
Paskolos Perleidimas ir Akcijų Perleidimas
Kai naujajam akcininkui perleidžiamos tik įmonės akcijos, skola senajam akcininkui niekur nedingsta.
Kapitalo Rezervas
Tiesioginės galimybės paskolą perkelti į kapitalo rezervą Akcinių bendrovių įstatymas nenumato.
Svarbi Informacija
Taip pat VMI reikės pateikti informaciją apie įmonių akcininkams ir akcininkų įmonėms suteiktas paskolas, jeigu skola kalendorinių metų pabaigoje yra ne mažesnė nei 15.000 EUR. Šiuo atveju informaciją reikia pateikti ir tuomet, jeigu paskola buvo grąžinta per 2016 m.
Reikia deklaruoti ir tokių paskolų judėjimą tarp įmonės ir atskaitingų asmenų. Prie pastarųjų priskiriami ne tik akcininkai, įmonės vadovas ar vyriausiasis buhalteris, bet ir vadybininkas ar kitas asmuo, turintis teisę pirkti prekes ir paslaugas įmonės vardu.
Anot ekspertų, ateityje įmonės gali tikėtis daugiau mokestinių patikrinimų dėl įmonės pinigų naudojimo galimai privatiems darbuotojo ar akcininko poreikiams arba dėl akcininko galimai nedeklaruotų pajamų.
Jeigu akcininkas pinigų įmonei negrąžina, ši suma apskaitoje apskaitoma kaip akcininko skola įmonei.
Mokesčių administratorius patikrinimo metu gali pripažinti, kad dividendai buvo išmokėti tuomet, kai pinigai buvo pervesti į akcininko sąskaitą.
Šiuo metu VMI nevaldo informacijos apie pinigų judėjimą tarp įmonės ir akcininko, todėl tokius srautus gali nagrinėti tik patikrinimų metu.
Akcininko paskola bendrovei turėtų neviršyti tuo metu rinkoje vyraujančių vidutinių komercinių bankų palūkanų normos. Paprasčiau sakant, paskola įmonei negali būti akcininko būdas užsidirbti. Priešingu atveju, akcininko paskolos pajamų apmokestinimas bus apskaičiuojamas pagal dividendams taikomus principus.
Norint to išvengti reikėtų laikytis šių taisyklių:
- Nustatyti palūkanas ne aukštesnes nei taikomos vietinėje rinkoje;
- Paskolą suteikęs akcininkas negali valdyti daugiau nei 50 proc. įmonės akcijų (tiesiogiai ar netiesiogiai).
Situacijos Pavyzdys
I situacija. 2019 m.
Tiekėjų apskaita: išankstiniai mokėjimai, ataskaitos ir skolų suderinimas Business Central
Arūnas Šidlauskas, „Grant Thornton Baltic“ advokatas, primena, jog 2016 m. sausio 1 d. „Prie tokių deklaruotinų įmokų priskiriamos bet kokios įmonių akcininkų ar savininkų įmokos pinigais: įstatinio kapitalo didinimas, įnašai nuostoliams padengti ar įmokos apyvartinėms lėšoms. Informacija dėl gautas pinigines įmokas turi būti pateikta VMI pasibaigus kalendoriniams metams iki kitų kalendorinių metų balandžio 15 d.“.