Nekilnojamojo turto nuoma Lietuvoje yra populiari papildomų pajamų forma, todėl svarbu žinoti, kaip teisingai vykdyti šią veiklą ir kokius mokesčius reikia mokėti. Šiame straipsnyje aptarsime, ar reikia registruoti individualią veiklą nuomojant turtą, kokia tvarka užsienio juridiniai asmenys registruojami Mokesčių mokėtojų registre, kokie mokesčiai taikomi nuomojant nekilnojamąjį turtą ir kaip veikia registracija SVS (specialioje vieno langelio) sistemoje kitose valstybėse narėse.
Individualios Veiklos Registracija Nuomojant Turtą
Ar nuomojant turtą reikia registruoti individualią veiklą? Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote.
Jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą. Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.
Pirmas žingsnis link "legalumo" yra nuomos sutartis, kurioje numatytos visos nuomos sąlygos ir kaina. Nuomos sutartis turi būti sudaryta tvarkingai, galbūt kartais nepakaks standartinės sutarties iš interneto. Tokiu atveju nuomotojui ir nuomininkui rekomenduojama kreiptis į patyrusius brokerius kurie galės peržvelgti sutartį arba turi kreiptis į teisininkus, kad nereiktų sutarčių perrašyti kelis kartus.
Norint prisiregistruoti nuomojamame bute ar name, reikalinga galiojanti nuomos sutartis su visais būtinais rekvizitais. Pagal įstatymus taip, tačiau praktika rodo ką kita. Pasikeitus finansinėms ir šeimyninėms aplinkybėmis, nuomotojas ir nuomininkas dažniau linkęs žodinę sutarti keisti arba nutraukti. Keletas eurų kainuoja įregistruoti sudarytą nuomos sutartį VĮ "Registrų centras" tai galima padaryti ir internetu.
Jei esate nuomininkas ir ketinate įsigyti savo būstą, oficialios institucijos gali pareikalauti įrodyti, kur gyvenate ir ar jūsų nepilnamečių vaikų teisės į būstą yra užtikrinamos. Kadangi nuomojate savo turtą ir už tai gaunate nuolatines pajamas, esate traktuojamas kaip savarankiškai dirbantis žmogus. Ne, jūs verslo nevykdote, tačiau dirbate savarankiškai. Dėl to valstybei reikia susimokėti mokesčius.
Užsienio Juridinių Asmenų Registracija Mokesčių Mokėtojų Registre
Kokia tvarka užsienio juridiniai asmenys registruojami Mokesčių mokėtojų registre?
Prašymo FR0227 forma gali būti pateikiama šiais būdais:
- Prisijungus prie Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) portalo e. VMI autorizuotų elektroninių paslaugų srities (Mano VMI).
- Užpildytas popierines prašymo formas tiesiogiai įteikiant arba išsiunčiant paštu VMI, kurios aptarnaujamoje teritorijoje yra užsienio juridinio asmens veiklos vykdymo per nuolatinę buveinę vieta, arba yra įsigytas (ar perimtas) nekilnojamasis turtas.
Kartu su užpildyta forma FR0227 turi būti pateikiama:
- Registravimo užsienio valstybėje pažymėjimo kopija ar registro, kuriame saugoma jų byla, išrašas.
- Nuosavybę į nekilnojamąjį turtą patvirtinantys dokumentai, išduoti Valstybės įmonės Registrų centras, t. y. Nekilnojamojo turto registro centrinio duomenų banko išrašas arba panaudos / nuomos sutartis su fiziniu asmeniu (kai registruojamasi Nekilnojamojo mokesčio mokėjimo tikslais).
Pateikiami dokumentai turi būti surašyti lietuvių kalba, laikantis bendrinės lietuvių kalbos normų. Jeigu dokumentai surašyti ne valstybine lietuvių kalba, turi būti pridėti jų vertimai, pasirašyti vertėjo ir patvirtinti jo spaudu.
Užsienio asmens registravimo pažymėjimo kopija ar Registro, kuriame saugoma jo byla, išrašai turi būti legalizuoti teisės aktų nustatyta tvarka.
Jeigu prašymą FR0227 pateikia užsienio asmens įgaliotas asmuo, kartu su prašymu turi būti pateikiamas užsienio asmens išduoto įgaliojimo originalas bei jo vertimas į lietuvių kalbą. Vertimas turi būti patvirtintas vertėjo.
Sprendimas dėl įregistravimo į Mokesčių mokėtojų registrą priimamas per 5 darbo dienas po prašymo gavimo.
Jeigu asmuo turi pateikti papildomus dokumentus, sprendimas priimamas per 5 darbo dienas, skaičiuojant nuo kitos darbo dienos po visų papildomai pateiktų ir / ar patikslintų duomenų ir / ar dokumentų ir / ar informacijos gavimo dienos.
Informaciją, kaip tapti naudotoju ir prisijungti prie Mano VMI, galite rasti čia.
Mokesčiai Nuomojant Nekilnojamą Turtą
Mokesčiai nuomojant nekilnojamą turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai.
Nekilnojamojo turto nuomos pajamos gali būti apmokestinamos tokiais būdais:
- Jeigu gyventojas nuomoja gyvenamosios paskirties nekilnojamąjį turtą kitiems gyventojams, jis gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį įsigijęs verslo liudijimą patalpų nuomai.
- Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos (kai nuomojami keli tokie daiktai, pajamos sudedamos).
- Nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos pajamų mokesčiu.
- Visais kitais atvejais (pvz.,nuomojant ne gyvenamąsias patalpas, nuomojant patalpas juridiniams asmenims, nuomojant žemės sklypą) fiksuoto pajamų mokesčio mechanizmas nėra taikomas ir nuomos pajamos yra apmokestinamos kaip ne individualios veiklos pajamos pajamų mokesčiu.
Pagal verslo liudijimą. Tai yra fiksuotas metinis mokestis. Vilniuje toks mokestis yra 684 eurai, Kaune - 520 eurai, Klaipėdoje - 209 eurai. Jei neapibrėžiama savivaldybė, kaina yra fiksuota 684 eurai. Visos savivaldybės mokestį nustato pačios, tad mokesčiai rajone ir didmiestyje yra skirtingi. Pavyzdžiui, nuomojant būstą Vilniaus rajone, o ne mieste, mokestis yra tik 130 eurų, Kauno rajone - 35 eurai, o Klaipėdos rajone - 1 euras. Bent jau tokius skaičius pateikia speciali VMI verslo liudijimų mokesčių skaičiuoklė.
Gyventojų pajamų mokestis yra 15 proc. nuo gautų pajamų. Paskaičiuoti nesudėtinga. Sakykime, butą Vilniuje nuomojate už 400 eurų per mėnesį. Per metus gaunate 400 eur. x 12 mėn. = 4800 eur. pajamas. Nuo jų reikia sumokėti 15 proc., o tai yra 720 eurų. Jei butą nuomojate už 300, tada mokesčių teks susimokėti 300 x 12 = 3600 x 15 proc. = 540 eurų.
Jei Vilniaus mieste nuomojate vienam fiziniam asmeniui visus metus ir gaunate stabilias pajamas, didesnes, nei 4650 eurų (po 380 eur. per mėnesį), labiau apsimoka verslo liudijimas. Jei per metus iš nuomos gaunate mažiau, nei 4650 eurų pajamų, tada labiau apsimoka mokėti GPM. Rajonuose verslo liudijimo nauda yra akivaizdi. Greičiausiai taip valstybė skatina provincijos žmones nuomoti legaliai.
Kai kitais metais deklaruodami sumokėsite mokesčius (gal ir nereikės mokėti iš viso, jei VMI grąžinama suma bus didesnė...), galėsite drąsiai teigti, kad nuomojate legaliai, mokate visus mokesčius. Taip pat legali sutartis labai padeda, jei kyla ginčas tarp nuomotojo ir nuomininko, jei reikalinga pagalba dėl iškraustymo ar skolų padengimo.
Gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimą įsigijusio gyventojo vykdomoje tokių patalpų nuomos veikloje turi teisę dalyvauti į verslo liudijimą įrašytas vienas iš šių fizinių asmenų: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globėjas (rūpintojas), globojamasis. Todėl, gyventojai, įsigiję gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimą, negali šių patalpų nuomoti per nuomos tarpininkavimo ir / ar nuomos administravimo paslaugas teikiančias įmones.
Gyventojai, įsigiję gyvenamosios paskirties verslo liudijimą, gali nuomoti patalpas per platformas, tokias kaip Booking.com, Airbnb ir pan., jeigu visus aktyvius veiksmus (pvz., fotografuoja patalpas, talpina skelbimus, prižiūri bei tvarko patalpas ir pan.) atlieka patys savarankiškai.
Gyventojai turimą nekilnojamąjį turtą (tiek gyvenamosios paskirties patalpas, tiek kitos paskirties nekilnojamąjį turtą) nuomoti per nuomos tarpininkavimo ir/ar nuomos administravimo paslaugas teikiančias įmones gali tik vienu būdu - metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 dienos, deklaruodami iš nekilnojamojo turto nuomos gautas pajamas ir nuo jų sumokėdami gyventojų pajamų mokestį.
Jeigu gyventojai nekilnojamąjį turtą nuomoja per tarpininkus juridiniam asmeniui (įmonei), tai išmokas už nekilnojamojo turto nuomą išmokėjusi įmonė privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį.
Gyventojų, nekilnojamąjį turtą nuomojančių per nuomos administravimo ar tarpininkavimo įmones, nuomos pajamomis laikomos visos nekilnojamąjį turtą išsinuomojusio gyventojo už jo nuomą sumokėtos sumos. Tai reiškia, kad nuomos pajamoms priskiriama visa suma, neatskaičius sumokėtų (mokėtinų) sumų už suteiktas nuomos administravimo (tarpininkavimo) paslaugas ir platformoms, tokioms kaip Booking.com, Airbnb ar pan. sumokėtų komisinių už jų suteiktas apgyvendinimo įstaigų užsakymo (rezervavimo) paslaugas.
Nuomos pajamos, gautos iš gyventojo yra priskiriamos B klasės pajamoms, t. y. pajamų mokestį turi sumokėti nuomotojas, išskyrus už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje.
Su gyventojui priklausančio turto naudojimu susijusių išlaidų (pvz., dokumentais pagrįsti abonentiniai mokesčiai) apmokėjimas nelaikomas gyventojo pajamomis, jeigu apmokama už tuos laikotarpius, kai šiuo turtu faktiškai naudojosi (nuomos ar kitos sutarties pagrindu) ne pats turto savininkas, o kitas asmuo.
Gyventojo pajamomis natūra taip pat nelaikomos kito asmens apmokėtos sumos už sunaudotą el. energiją, vandenį, apskaičiuotos atitinkamais matavimo prietaisais.
Nuomos Pajamų Priskyrimas Pajamų Klasei
Nuomos pajamų priskyrimas pajamų klasei priklauso nuo mokėtojo. Lentelėje yra pateiktos nuomos pajamų priskyrimo klasėms, deklaravimo ir mokesčio mokėjimo taisyklės.
| Pajamų klasė | Priskyrimas pajamų klasei | Deklaravimas | Mokesčio mokėjimas |
|---|---|---|---|
| A klasė | Jei gautos iš: Lietuvos įmonės; užsienio įmonės nuolatinės buveinės; užsienio įmonės filialo ar atstovybės, įsteigtų LR įstatymų nustatyta tvarka ir nesančių nuolatine buveine; nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje. | Tiek gyventojas, tiek įmonė, turto nuomos išmokas turi deklaruoti mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje bei metinės deklaracijos GPM312 formoje ir jos priede GPM312L. | Kai nuomos mokestis mokamas kas mėnesį: išmokėdamas išmokas iki mėnesio 15 d., mokėtojas privalo iki to paties mėnesio 15 d. sumokėti pajamų mokestį; išmokėdamas išmokas nuo 15 d. iki to mėnesio paskutinės dienos, mokėtojas pajamų mokestį privalo sumokėti iki to mėnesio paskutinės dienos. Kai nuomos mokestis mokamas vieną kartą per metus ar kas ketvirtį, išmokėta suma apmokestinama tą mėnesį, kurį ji buvo išmokėta iki 15 d. arba iki to mėnesio paskutinės dienos. |
| B klasė | Jei gautos iš kito gyventojo (išskyrus nuo 2018 m. už nekilnojamojo turto nuomą gautos pajamos iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio gyventojo, kuris šį turtą naudoja individualioje veikloje). | Gyventojas turi pateikti metinę pajamų deklaraciją iki kitų metų gegužės 1 d. | Gyventojas turi sumokėti pajamų mokestį iki kitų metų gegužės 1 d. |
Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais yra draudžiamas.
Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 turi būti pateikta iki einamojo mėnesio 15 dienos už praėjusį mėnesį. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, reiškia, kad deklaracija turi būti pateikta iki vasario 15 d.. Bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312.
Mokesčiai nuomojant patalpas | Teisinėkonsultacija.lt
Turto Nuomos (Panaudos) Sutarties Registravimas Nekilnojamojo Turto Registre
Sutarčių registravimas prisideda prie nekilnojamojo turto rinkos skaidrumo ir efektyvesnio gyventojų pajamų mokesčio surinkimo į valstybės biudžetą. Įregistruota turto nuomos (panaudos) sutartis padeda apsaugoti tiek savininkų, tiek nuomininkų interesus - savininkas atsakomybę už komunalinių mokesčių mokėjimą bei tretiems asmenims padarytą žalą iškart perkelia nuomininkams, o pastarasis gali būti tikras, kad savininkas be jo sutikimo nenutrauks sutarties anksčiau laiko.
Gyvenamosios patalpos nuomos sutartis gali būti panaudota prieš trečiuosius asmenis tik įregistravus ją įstatymų nustatyta tvarka viešame registre.
Asmenys ir šeimos, kurie išsinuomojo būstą sudarydami sutartį ne trumpiau nei vieneriems metams ir įregistravę ją Nekilnojamojo turto registre, turi teisę į būsto nuomos mokesčio dalies kompensaciją.
Sudaryti ir įregistruoti nekilnojamojo turto nuomos (panaudos) sutartį patogiausia nuotoliniu būdu, Registrų centro savitarnoje. Prisijungus savininkams ir nuomininkams siūlomas teisininkų patikrintas nuomos (panaudos) sutarties šablonas, kuriame reikia tik įrašyti abiejų šalių duomenis, pridėti (pagal poreikį) papildomas sutarties sąlygas bei pasirašyti dokumentą e. parašu.
Įregistruoti nuomos ar panaudos sutartis taip pat galima atvykus gyvai į Registrų centro klientų aptarnavimo padalinį, siunčiant el. paštu ar įprastu paštu.
Registracija SVS Kitose Valstybėse Narėse Sistemoje
Prašymą dėl PVM išimties suteikimo (atleidimo nuo PVM mokėjimo) kitose valstybėse narėse galima pateikti per SVS sistemą. Pirmą kartą jungiantis prie SVS sistemos, būtina Mano VMI suteikti naudojimosi teises sau ar įgaliotiems asmenims.
Prisijungti prie SVS sistemos galima www.vmi.lt/svs. Prašymas pateikiamas SVS sistemoje pasirinkus atstovaujamą asmenį Prašymas / Pildyti prašymą.
Prašymą per išorinę SVS sistemą gali teikti pats apmokestinamasis asmuo arba apmokestinamojo asmens įgaliotas asmuo.
Prašyme turi būti nurodyta ši informacija:
- Identifikavimo ir kontaktinė informacija.
- Visi kitų valstybių narių suteikti galiojantys ir negaliojantys PVM kodai (išskyrus Lietuvą).
- Valstybių narių sąrašas, kuriose vykdoma veikla ir valstybių narių sąrašas, kuriose prašoma PVM išimties (uždedama „Prašoma PVM išimties“ varnelė).
- Bendra prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo Lietuvoje ir kiekvienoje iš visų kitų valstybių narių einamaisiais kalendoriniais metais ir praėjusiais kalendoriniais metais (arba dvejais ankstesniais kalendoriniais metais, jei to reikalauja konkreti valstybė narė) metinių apyvartų suma eurais be PVM. Jei valstybė narė taiko verslo sektorius - metinių apyvartų sumos turi būti nurodytos pagal verslo sektorius.
Sprendimas dėl įregistravimo SVS kitose valstybėse narėse naudotoju priimamas ne vėliau kaip per 35 darbo dienas nuo apmokestinamojo asmens prašymo gavimo dienos.
Jei apmokestinamojo asmens metinė apyvarta ES neviršija ES metinės ribos, apmokestinamojo asmens prašymo duomenys išsiunčiami į kitas valstybes nares. Gavus atsakymą iš kitų valstybių narių, jei apmokestinamasis asmuo bent vienoje valstybėje narėje, atitinka SVS kitose valstybėse narėse taikymo reikalavimus, jam suteikiamas identifikacinis PVM numeris su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje ir apie tai apmokestinamasis asmuo informuojamas sprendimu (per Mano VMI).
Naują valstybę narę, kurioje norima pasinaudoti PVM išimtimi, galima pridėti pateikiant atnaujintą prašymą. Tačiau atnaujintas prašymas gali būti pateiktas tik tuomet, kai dėl anksčiau pateikto prašymo jau yra priimtas galutinis sprendimas. Pildant atnaujintą prašymą turi būti pasirinktos visos valstybės narės, kuriose norima taikyti atleidimą nuo PVM, t. y. ir naujos valstybės narės, ir tos, kuriose atleidimas jau taikomas, jei jį norima taikyti ir toliau.
Apmokestinamasis asmuo turi pateikti atnaujintą prašymą, kuriame tai valstybei (-ėms) narei (-ėms), kurioje jau buvo suteikta PVM išimtis, norima atsisakyti PVM išimties turi būti nuimtas požymis „Prašoma PVM išimties“. Atnaujintą prašymą apmokestinamasis asmuo gali pateikti tik tada, kai prieš tai pateiktam prašymui jau priimtas galutinis sprendimas.
Apmokestinamasis asmuo turi pateikti atnaujintą prašymą, jeigu valstybėje narėje PVM išimtis buvo nutraukta per klaidą ir norima ja vėl pasinaudoti. Pildant atnaujintą prašymą, prie atitinkamos valstybės narės turi būti pažymėtas požymis „Prašoma PVM išimties“. Šis požymis taip pat turi likti prie kitų valstybių narių, kuriose atleidimas nuo PVM jau taikomas, jei jį norima taikyti ir toliau. Atnaujintą prašymą apmokestinamasis asmuo gali pateikti tik tuomet, kai anksčiau pateiktam prašymui jau priimtas galutinis sprendimas.
Taip, apmokestinamasis asmuo viršijęs ES metinės apyvartos ribą (100 000 eurų be PVM) per 15 darbo dienų nuo ribos viršijimo datos turi pateikti pranešimą apie ES metinės ribos viršijimą. Kartu apmokestinamasis asmuo negali taikyti SVS jokioje valstybėje narėje, išskyrus Lietuvą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą Lietuvoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo PVMĮ 71 straipsnio 2 dalyje nustatytos ribos ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.
Jei pranešimas pateikiamas pavėluotai - apmokestinamajam asmeniui išsiunčiamas pranešimas apie neįvykdytas prievoles ir reikalavimas jas įvykdyti.
Iš SVS kitose valstybėse narėse naudotojo išregistruotas apmokestinamasis asmuo neturi teisės iš naujo teikti prašymo tapti SVS kitose valstybėse narėse naudotoju likusią einamųjų metų dalį ir kitus kalendorinius metus, nuo Identifikacinio PVM numerio galiojimo pabaigos datos.
Savanoriškas išregistravimas - galima pateikti prašymą ir išsiregistruoti savo iniciatyva. Prašymas pateikiamas SVS sistemoje meniu pasirinkus „Prašymas“ > „Pašalinti iš schemos“.
Išregistravimas mokesčių administratoriaus iniciatyva - taikomas, kai nebetenkinamos SVS kitose valstybėse narėse naudotojams nustatytos sąlygos, pavyzdžiui:
- Kita valstybė narė praneša, kad asmuo joje nebeturi teisės taikyti SVS arba SVS šioje valstybėje narėje nebetaikoma.
- Turima duomenų apie ekonominės veiklos nevykdymą: jei per 8 kalendorinius ketvirčius iš eilės ketvirtinėse ataskaitose deklaruojamos 0 eurų apyvartos, laikoma, kad veikla tose valstybėse narėse nutraukta.
- Jei nesilaikoma reikalavimų, neteikiamos ataskaitos arba nevykdoma ekonominė veikla.
Jei asmuo buvo išregistruotas iš SVS kitose valstybėse narėse dėl ES metinės ribos viršijimo, jis negali teikti naujo prašymo karantino laikotarpiu - visus einamuosius ir kitus kalendorinius metus nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo išregistruotas, pabaigos. Kitais atvejais karantino laikotarpis netaikomas, prašymas gali būti teikiamas.
Dėl jau įvykusių tiekimų reikia kreiptis į tos valstybės narės mokesčių administratorių.
tags: #nuoma #vmi #registracijos