Nekilnojamojo Turto Pardavimo GPM Deklaracijos Pildymo Instrukcija

Nekilnojamojo turto pardavimas yra svarbus ir dažnai sudėtingas procesas, kuris susijęs ne tik su pačiu turto įsigijimu ar pardavimu. Vienas iš aspektų, į kurį reikia atsižvelgti, yra nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai. Pirkėjai ir pardavėjai turi turėti pakankamai informacijos šia tema, kad būtų galima išvengti galimų problemų ir brangių klaidų.

Šiame straipsnyje rasite išsamią instrukciją, kaip teisingai užpildyti gyventojų pajamų mokesčio (GPM) deklaraciją pardavus nekilnojamąjį turtą. Tinkamai užpildyta deklaracija užtikrins, kad sumokėsite teisingą mokesčių sumą ir išvengsite galimų problemų su mokesčių inspekcija.

Prieš pradedant, svarbu atkreipti dėmesį į svetainės naudojamus slapukus. Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir užtikrina sklandų svetainės veikimą bei pagrindines funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu, pavyzdžiui, analitiniais slapukais, kurie renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos rasite Slapukų politikoje ir Privatumo politikoje.

Nekilnojamojo turto (NT) rinka Lietuvoje yra dinamiška ir nuolat kintanti, o pardavus nekilnojamąjį turtą, neatsiejama proceso dalimi tampa mokesčių klausimai. Daugeliui žmonių kyla klausimų, ar pardavus butą, namą, žemės sklypą ar kitą nekilnojamąjį turtą, jiems teks mokėti nekilnojamo turto mokestį pardavus.

Svarbu suprasti, kad kalbant apie NT mokestį pardavus, dažniausiai turima omenyje ne tiesioginė nekilnojamojo turto mokesčio (NTN) prievolė, kuri yra kasmetinis turto apmokestinimas, o Gyventojų pajamų mokestis (GPM), apskaičiuojamas nuo gauto pelno, atsiradusio pardavus turtą brangiau nei jis buvo įsigytas.

Lietuvoje nekilnojamojo turto pardavimo mokesčiai yra taikomi tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims. Po nekilnojamojo turto pardavimo gautas pelnas yra apmokestinamas Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) 15 proc. tarifu.

Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.

GPM Apskaičiavimas

GPM apskaičiuojamas: iš turto pardavimo pajamų reikia atimti įsigijimo kainą bei turto pardavimo išlaidas (pvz.: notaro atlygis, registravimas VĮ Registrų centre, valstybės rinkliava, mokestis už geodezinius matavimus, pastato energetinio naudingumo sertifikavimą ir pan.). Gautas pelnas apmokestinamas taikant 15 proc. GPM tarifą.

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: (pardavimo pajamos - įsigijimo kaina - leidžiami atskaitymai) x 15 proc.

Pavyzdžiui: 2019 metais pirkote gyvenamąjį namą ar butą už 170 000 eurų (tai įsigijimo kaina). Šį nekilnojamąjį turtą pardavėte 2023 metais už 210 000 eurų (tai pardavimo pajamos). Jo neišlaikėte 10 metų ir pastaruosius 2 metus ten nebuvote registruoti, taigi gautas pelnas bus apmokestintas GPM. Už pirkimo - pardavimo sutarties sudarymą notarų biure sumokėjote 1300 Eur (tai leidžiami atskaitymai). Gyventojų pajamų mokestis būtų skaičiuojamas taip: 210 000 (pardavimo kaina) - 170 000 (įsigijimo kaina) - 1300 (leidžiami atskaitymai) = 38 700 eurų pelno. 38 700 x 15 proc. = 5 805 Eur.

Išimtys ir Lengvatos: Kada GPM Netaikomas?

Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ) numato keletą išimčių, kada pardavus nekilnojamąjį turtą, gautas pelnas nėra apmokestinamas GPM. Šios išimtys yra labai svarbios planuojant nekilnojamojo turto pardavimą ir gali reikšmingai sumažinti arba visiškai panaikinti mokestinę prievolę.

Pagrindinės išimtys:

• Turto Išlaikymo Laikotarpio Svarba (10 Metų Išimtis): Viena iš svarbiausių ir dažniausiai taikomų lengvatų - pelnas, gautas pardavus nekilnojamąjį turtą, neapmokestinamas, jei tas turtas buvo įsigytas anksčiau nei prieš 10 metų iki pardavimo.
• Deklaruotos Gyvenamosios Vietos Išimtis (2 Metai): Ši išimtis taikoma, jei parduodate vieną gyvenamąjį būstą (butą, individualų namą), kuriame buvote deklaravę savo gyvenamąją vietą ne trumpiau kaip 2 metus iki pardavimo. Pelno mokestis netaikomas, net jei turtas valdomas trumpiau nei 10 metų.
• Pajamos panaudojamos naujam būstui įsigyti: Gauta pajamos iš šio pardavimo panaudojamos naujam gyvenamajam būstui įsigyti per 1 metus nuo pardavimo. Jei atitinkate pirmąją sąlygą, bet neįsigyjate naujo būsto per nustatytą laikotarpį, GPM vis tiek bus taikomas, nebent atitiktumėte 10 metų išimties sąlygas. Ši išimtis negali būti taikoma komercinės paskirties patalpoms ar kitam negyvenamajam turtui.
• Paveldėtas Turtas: Pajamos, gautos pardavus paveldėtą turtą, taip pat gali būti neapmokestinamos GPM, tačiau taikomos specifinės taisyklės. Jei paveldėtą nekilnojamąjį turtą parduodate po 10 metų nuo jo įsigijimo (t. y., nuo palikimo priėmimo dienos), pelnas neapmokestinamas.Jei parduodate anksčiau nei po 10 metų, apmokestinamasis pelnas skaičiuojamas nuo pardavimo kainos atėmus palikėjo turto įsigijimo kainą, o jei įsigijimo kaina nežinoma arba turtas buvo suformuotas iš palikėjo turto, atsižvelgiama į vertinimą.

Už pajamas, pardavus nekilnojamąjį turtą, nereikia mokėti pajamų mokesčio, jeigu parduotas turas buvo išlaikytas 10 metų nuo įsigijimo momento iki pardavimo. Pavyzdžiui, sklypas įsigytas 2012 m. ir 2021 m. parduotas. Turtas neišlaikytas 10 metų. Vadinasi, pajamų mokestis, apskaičiuotas skirtumas tarp pirkimo ir pardavimo, deklaruojamas ir sumokamas.

Būsto pardavimo (įskaitant priskirtą žemę) pajamų mokesčio nereikia mokėti ir tuo atveju, jeigu 2 metus iki būsto pardavimo jame buvo deklaruota gyvenamoji vieta, arba Europos ekonominės erdvės valstybėje esantį būstą (įskaitant priskirtą žemę), kur buvo deklaruota gyvenamoji vieta mažiau negu 2 metus, gautos pardavimo pajamos per vienerius metus buvo panaudotos kitos Europos ekonominės erdvės valstybėje, kur deklaruojamą gyvenamoji vieta, busto įsigijimui.

Taigi, 15 proc. nuo parduodamo NT lieka jums. Galite tai vadinti sutaupymu arba mokesčių optimizavimu. Kai kas norėtų tai pavadinti mokesčių vengimu, tačiau tai nėra visiškai teisinga.

GPM311 deklaracijos pavyzdys

Mokesčio Apskaičiavimas: Kaip Nustatyti Apmokestinamąjį Pelno Dydį?

Apskaičiuoti nekilnojamo turto mokestį pardavus reikia kruopštumo, kadangi apmokestinamas yra gautas pelnas, o ne visa pardavimo suma. Pelnas nustatomas iš pardavimo kainos atėmus turto įsigijimo kainą ir su juo susijusias leidžiamas atskaityti išlaidas.

Formulė: Apmokestinamasis pelnas = Pardavimo kaina - Įsigijimo kaina - Leidžiamos atskaityti išlaidos

Pardavimo Kaina - Tai yra suma, nurodyta pirkimo-pardavimo sutartyje, už kurią pardavėte nekilnojamąjį turtą. Svarbu, kad sutartyje nurodyta kaina atspindėtų realią rinkos vertę, ypač jei sandoris vyksta tarp susijusių asmenų.

Įsigijimo kaina - nekilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles.

Pavyzdys: Jei butą pirkote už 100 000 EUR, notaro ir registracijos mokesčiai sudarė 1 000 EUR, tai jūsų įsigijimo kaina yra 101 000 EUR.

Leidžiamos Atskaityti Išlaidos (Susijusios su Pardavimu ar Turto Pagerinimu) - Be įsigijimo išlaidų, galima atskaityti ir kitas išlaidas, kurios buvo patirtos siekiant padidinti turto vertę arba parduodant turtą. Turto pagerinimo išlaidos: kapitalinis remontas, rekonstravimas, plėtra, apšiltinimas, inžinerinių sistemų atnaujinimas ir pan. Svarbu turėti šias išlaidas patvirtinančius dokumentus (sąskaitas-faktūras, apmokėjimo kvitus, rangos sutartis).

Pavyzdys: Jei butą įsigijote už 101 000 EUR, o perparduodant jį renovavote už 10 000 EUR ir brokerio paslaugos kainavo 3 000 EUR, notaro mokestis 500 EUR, tai pardavus jį už 130 000 EUR:

Apmokestinamasis pelnas = 130 000 EUR - 101 000 EUR (įsigijimas) - 10 000 EUR (renovacija) - 3 000 EUR (brokeris) - 500 EUR (notaras) = 15 500 EUR.

GPM mokestis = 15 500 EUR * 15% = 2 325 EUR.

Labai svarbu saugoti visus kvitus, sąskaitas faktūras ir sutartis, susijusias su turto įsigijimu, pagerinimu ir pardavimu, nes Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali paprašyti jų pagrįsti apskaičiuotą pelną ir taikytas išlaidas. Pajamų mokestis skaičiuojamas tik nuo gauto pelno.

Jei, pardavę nekilnojamąjį turtą, gavote apmokestinamojo pelno, Jums kyla prievolė deklaruoti pajamas ir sumokėti GPM.

Kokie mokesčiai taikomi parduodant savos statybos gyvenamąjį namą?

Jeigu norite parduoti Jūsų pačių pastatytą gyvenamąjį namą, tokio turto įsigijimo kaina yra išlaidos, patirtos statant namą. Išlaidos turi būti patvirtintos dokumentais. Reikia sudėti visas faktiškai patirtas nekilnojamojo turto statybos išlaidas, neatsižvelgiant iš kokių lėšų (nuosavų ar skolintų) jos buvo apmokėtos. Palūkanos, sumokėtos už suteiktą paskolą, nepriskiriamos to turto ir / arba daikto įsigijimo kainai, o tik sumokėtos paskolos dalis.

Išlaidos pripažįstamos tik tuo atveju, kai ant sąskaitų faktūrų yra aiškiai identifikuotas pirkėjas (vardas, pavardė ir kiti duomenys) bei prekes / paslaugas parduodantis pardavėjas (vardas, pavardė, įmonės pavadinimas, įmonės kodas).

Parduodate naujos statybos butą / namą, kurį pirkote su daline apdaila. Kaip bus apmokestintas gautas pelnas?

Prie neįrengto nekilnojamojo turto įsigijimo kainos yra pridedama apdailos darbams faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų suma, taip pat išlaidos turto rekonstravimui ir (arba) kapitaliniam remontui. Paprastojo remonto išlaidos įsigijimo kainai nepriskiriamos.

Pavyzdys: Naujos statybos, neįrengtą, 80 proc. baigtumo būstą pirkote už 130 000 Eur. Jį pilnai įrengėte, įregistravote 100 proc. baigtumą ir pardavėte už 160 000 Eur. Būsto įrengimui bei 100 proc. pridavimui išleidote 25 000 Eur. Tai grynasis pelnas bus tik 5000 Eur, nuo kurių ir turėsite mokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį.

Deklaravimas ir Mokesčio Sumokėjimas

Pajamos, gautos iš nekilnojamojo turto pardavimo, deklaruojamos pateikiant metinę Gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (formą GPM311). Tai daroma pasibaigus mokestiniams metams, už kuriuos pajamos buvo gautos. Deklaracija turi būti pateikta iki kitų metų gegužės 1 dienos. Pvz., jei turtą pardavėte 2023 m., deklaraciją turite pateikti iki 2024 m.

Formos GPM311 pildymas: Sistemoje rasite savo paruoštą preliminarią metinę pajamų deklaraciją.

Dokumentų saugojimas: Nors VMI nereikalauja kartu su deklaracija teikti patvirtinančių dokumentų (pirkimo-pardavimo sutarčių, sąskaitų, kvitų), juos privaloma saugoti.

Po deklaracijos pateikimo, VMI pateiks mokėjimo rekvizitus ir nurodys sumą, kurią reikia sumokėti. Mokėjimą galite atlikti internetine bankininkyste arba banko skyriuje.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas einamaisiais metais gautas nekilnojamojo turto pardavimo pajamas turi deklaruoti iki sekančių metų gegužės 2 d.

Jei esate deklaravę išvykimą iš Lietuvos pajamas gautas iš nekilnojamojo turto pardavimo turi deklaruoti per 30 kalendorinių dienų.

Kaip pateikti Gyventojo nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT715?

Deklaraciją KIT715 gyventojai (fiziniai asmenys) patys teikia tik elektroniniu būdu per EDS sistemą (elektroninė deklaravimo sistema). Prisijungti prie šios sistemos galite čia.

EDS sistemoje spustelkite (kairiajame meniu) - „Pildyti formą“ - „Formos kodas“ laukelyje įveskite KIT715 ir „Filtruoti“, pasirinkti KIT715v.2 versiją ir spustelkite „mėlyną gaubliuką“ (pildyti formą tiesiogiai portale).

Nekilnojamojo turto mokesčio sumokėjimas

Nekilnojamojo turto mokestį galite sumokėti: Mokant būtina nurodyti nekilnojamojo turto mokesčio įmokos kodą 1001.

Privalomų Mokėjimų Deklaravimas

Privalomų mokėjimų išlaidos deklaruojamos atskirai.

Su turto pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (pvz. notarines išlaidas) turite įrašyti deklaracijos GPM311 D dalies laukelyje Su perleidimu susijusių privalomų mokėjimų suma, o su įsigijimu patirtas išlaidas turite įrašyti bendroje sumoje su parduoto turto įsigijimo kaina laukelyje Išlaidų suma.

Dažniausiai Pasitaikančios Klaidos ir Kaip Jų Išvengti

Parduodant nekilnojamąjį turtą, žmonės neretai padaro klaidų, kurios gali sukelti nereikalingų rūpesčių su mokesčių inspekcija. Štai keletas dažniausių klaidų ir patarimų, kaip jų išvengti:

• Klaida: Dokumentų trūkumas. Kaip išvengti: Kiekvieną su nekilnojamuoju turtu susijusią kvitą ar sutartį kruopščiai saugokite atskirame aplanke.
• Klaida: Nežinojimas, kokias išlaidas galima atskaityti. Kaip išvengti: Atidžiai peržiūrėkite GPMĮ nuostatas dėl leidžiamų atskaitymų. Esant neaiškumams, kreipkitės į VMI arba mokesčių konsultantą.
• Klaida: Nepasidomėjimas mokesčių įstatymais prieš parduodant turtą. Kaip išvengti: Prieš parduodant turtą, detaliai susipažinkite su GPMĮ nuostatomis arba pasikonsultuokite su specialistu.
• Klaida: Pamirštama laiku deklaruoti pajamas. Kaip išvengti: VMI EDS sistemoje nustatykite priminimus, kad nepamirštumėte deklaruoti pajamų.
• Klaida: Nurodoma neteisinga pardavimo kaina. Kaip išvengti: Tokie veiksmai yra neteisėti ir gali užtraukti dideles baudas, baudžiamąją atsakomybę ir kitas neigiamas pasekmes. Visada nurodykite realią sandorio kainą.

Prieš priimdami sprendimą parduoti turtą, įvertinkite jo valdymo laikotarpį. Jei artėjate prie 10 metų ribos, ar jau pragyvenote deklaruotoje vietoje 2 metus ir planuojate įsigyti naują būstą, gali būti verta palaukti, kad pasinaudotumėte mokesčių lengvatomis. Tai yra pats svarbiausias patarimas.

Laikydamiesi šių patarimų, galite užtikrinti, kad jūsų nekilnojamojo turto pardavimo procesas bus sklandus, o mokesčių klausimai bus išspręsti efektyviai ir teisėtai.

Svarbu: Jei nesate tikri dėl deklaracijos pildymo ar mokesčių apskaičiavimo, rekomenduojama kreiptis į mokesčių konsultantą arba VMI konsultavimo liniją. Neteisingai deklaruotos pajamos ar pavėluotas mokestis gali užtraukti baudą ir delspinigius.

Praktiniai patarimai ir esminiai aspektai

• Jei turto pirkimo dokumentai arba jų patvirtintos kopijos nebuvo išsaugoti, nuo pardavimo pajamų turto pirkimo kaina neatimama.
• Neišlaikius nekilnojamąjį turtą 10 metų, reikia skaičiuoti ir mokėti pajamų mokestį nuo turto pirkimo ir pardavimo skirtumo atėmus turto pardavimo išlaidas (pvz.: notaro atlygis, registravimas Nekilnojamojo turto registre, valstybės rinkliava, mokestis už geodezinius matavimus, pastato energetinio naudingumo sertifikavimą ir pan.).
• Jei gyventojas pats pagamina (pastato) statinį, tokio statinio įsigijimo kaina yra išlaidos, patirtos statant statinį. Išlaidos turi būti patvirtintos dokumentais.
• Visuomet galima užsakyti nepriklausomą nekilnojamo turto vertinimą, šią paslaugą gali suteikti bet kokia sertifikuota NT vertinimo įmonė.
• Dažnai šią problemą galima išspręsti užsakant retrospektyvinį vertinimą. Jums reikėtų kreiptis į vertintoją su prašymu nustatyti Jūsų paveldėto/dovanoto turto vertę tą dieną, kai Jūs įgijote turtą.

tags: #nekilnojamojo #turto #pardavimo #gpm #deklaracijos #pildymas