Šiame straipsnyje aptarsime žemės nuomos mokėjimų apskaitos ir korespondencijos ypatumus, pateiksime praktinių pavyzdžių ir patarimų, kurie padės teisingai tvarkyti apskaitą. Taip pat aptarsime kitas temas, aktualias išrašant ir gaunant PVM sąskaitas faktūras.
Nekilnojamojo Turto Mokestis: Bendroji Informacija
Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ (Pelno mokesčio įstatymą) yra ta pati. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Apskaita
Aš rašau gruodžio 31d., o sąskaitų korespondenciją darau: D 6 kl. K 4kl Kt.
Pavyzdys
Nuo 2014-02-15 d. nuomuojamės butą iš FA (fizinio asmens). Mok. vertė buto 173000 Lt skaičiuojam 1 % už 10 mėn.(t.4. nuo kovo iki gruodžio) gaunam 1442 Lt. Kokia butu korespondencija ir kokiai datai nekin.turto mok. rašom apskaitoje (2014-12-31)? Ačiu.
Situacija buvo tokia. Buvo per mažai priskaityta turto mokesčio už 2017m. Pataisiau turto deklaraciją. Apskaitoje padariau šiuose metuose D6kl. neleidžiami atsk. K4kl. mokėtinas turto mokestis. Tada pataisiau 2017m. PLN, įdėjau į leidžiamas sąnaudas tą turto mokesčio skirtumą ir gavosi, kad turėjau sumokėti mažiau pelno mokesčio už 2017m. IR mano VMI atsirado permoka 10Eur.
Sąskaitų Korespondencija
Gal kas gali pateikti pavyzdį, kad būtų galima panaudoti savikainos žurnale.
Pavyzdžiai su Banko Operacijomis
Jei banko gavimą rodau tada D 443 K 2712, kaip tada sąskaitą debetuot? D ?
Kiti Svarbūs Aspektai
- Jeigu NT (nekilnojamas turtas) bus naudojamas MB (mažosios bendrijos) PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas.
- Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
- Kas ir iki kada teikia nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT711?
PVM Neapmokestinami Sandoriai
Tenkinus nustatytas sąlygas, PVM neapmokestinamos šios prekės ir / ar paslaugos: su sveikatos priežiūra susijusios prekės ir paslaugos (20 str.); socialinės paslaugos ir susijusios prekės (21 str.); švietimo ir mokymo paslaugos (22 str.); kultūros ir sporto paslaugos (23 str.); pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla, nenurodyta 20, 21, 22 ir 23 straipsniuose (24 str.); pašto paslaugos (25 str.); radijas ir televizija (26 str.); draudimo paslaugos (27 str.); finansinės paslaugos (28 str.); specialūs ženklai (29 str.); azartiniai lošimai ir loterijos (30 str.); NT nuoma, pardavimas ar kitoks perdavimas (31, 32 str.); prekių, kurių tiekimas Lietuvoje neapmokestinamas PVM, importas (34 str.); importuojamos į kitą ES valstybę narę tiekiamos prekės (35 str.); diplomatinėms atstovybėms, konsulinėms įstaigoms, ES institucijoms, jų įsteigtoms ir tarptautinių organizacijų atstovybėms, taip pat šių atstovybių ir konsulinių įstaigų personalui ir jo šeimos nariams skirtos prekės ir kitiems asmenims, skirtos prekės (36 str.); keleivių atgabenamos prekės (37 str.); importuojamas auksas (38 str.); reimportuojamos prekės (39 str.); ypatingi atvejai, kai importuojamos prekės neapmokestinamas PVM.
PVM neapmokestinamos tokios su sveikatos priežiūra susijusios prekės ir paslaugos: Asmens ir visuomenės sveikatos priežiūros paslaugos, jeigu jas teikia asmenys, teisės aktų nustatyta tvarka įgiję teisę teikti tokias paslaugas.
Reklama ir Reprezentacija
Reklamos sąnaudomis pripažįstamos vieneto sąnaudos, skirtos informacijai, susijusiai su vieneto veikla ir skatinančiai įsigyti prekių ar naudotis paslaugomis, bet kokia forma ir bet kuriomis priemonėmis skleisti esamiems ar potencialiems pirkėjams, išskyrus kontroliuojamuosius vienetus, kontroliuojančius asmenis ar vienetų grupės narius, informuoti.
Vieneto patirtos reklamos sąnaudos priskiriamos prie ribojamų dydžio leidžiamų atskaitymų.
Pavyzdžiui, reklamos tikslais įmonė, PVM mokėtoja, gauna iš užsienio firmų arba pati užsisako pagaminti reklaminius lapelius, bukletus, plakatus ar kitą reklaminę informacinę medžiagą, kurioje yra reklamuojamos įmonių parduodamos prekės, ir jų pirkimo (importo) PVM įmonė įtraukia į atskaitą. Kai tokia reklaminė medžiaga nemokamai išdalinama pirkėjams ar kitaip panaudojama reklamos tikslais, laikoma, kad reklaminė medžiaga buvo panaudota įmonės PVM apmokestinamai veiklai vykdyti, nepriklausomai nuo jos vertės.
Ilgalaikis Turtas
Apskaitoje įranga kaip ilgalaikis turtas registruojama tada, kai ji perduodama pirkėjui, t. y. Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų.
PVM Aspektai
Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM. Tam, kad atsirastų prievolė skaičiuoti PVM, prekės turėtų būti atgabentos į Lietuvą ir perduotos pirkėjui.
Kiti Svarbūs Aspektai
Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
Naudingi Patarimai
Reikėtų kreiptis į statybos specialistus, kad šie įvertintų, ar angaras bus laikomas įrenginiu ar statiniu.
Rekomendacijos
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Mokesčiai Nuomojant Nekilnojamą Turtą
Mokesčiai nuomojant nekilnojamą turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai.
Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių slepia nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Atsakymas gali nustebinti: mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui. NT nuoma Lietuvoje yra viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet taip pat yra dažnas mokestinių klaidų šaltinis.
Trumpalaikė nuoma yra PVM objektas. Jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kurio nuomos tikslas yra gyvenimas, ne veikla. Tačiau, kaip apmokestinti nuomos pajamas?
VL (verslo liudijimas) įsigyjamas kiekvienam NT objektui atskirai. Trumpalaikė nuoma yra PVM objektas. VL pajamų riba nuo 2026 m. GPM tarifai (skaičiuojami tik pajamoms, kurios patenka į progresinį apmokestinimą) nuo 2026 m. Svarstėme iki 2025 m. ar verta rinktis verslo liudijimą, tačiau, progresiniai GPM tarifai nuo 2026 m.
Pavyzdžiui, verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas, jei nuomojama daug butų.
Mokesčių pakeitimai ir aktualijos nuo Naujųjų metų
Mokesčių palyginimas: Verslo liudijimas vs. 15% GPM
| Kriterijus | Verslo liudijimas (VL) | 15% GPM (Deklaravimas) |
|---|---|---|
| Mokėjimo laikas | Iš anksto (prieš pradedant nuomą) | Pasibaigus metams (iki geg. 1 d.) |
| Mokesčio dydis | Fiksuotas (pvz., 400-600 Eur/metus didmiesčiuose) | 15 % nuo gautos sumos |
| Pajamų riba | Iki 45 000 Eur (nuo 2026 m.) | Nėra |
Šioje situacijoje jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), veiklai vykdyti (individualiąją veiklą, MB ar UAB). pateikti GPM313 mėnesinę deklaraciją iki kito mėn. 15 d. Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui B (nuomininkui), kuris vykdys veiklą jose.
Svarbu! Pilkoji zona: A (fizinis asmuo, nuomotojas) gali susidurti su neaiškumu dėl modelio naudingumo 2026 m.. Juridinis asmuo A nuomoja patalpas fiziniam asmeniui B veiklos vykdymui, o pastarasis pernuomoja jas kitiems fiziniams asmenims C, D, E..
Svarbu! Abu juridiniai asmenys. Svarbu! Nuomos kaina yra 500 eurų (nurodyta sutartyje). Jūs, kaip nuomininkas, privalote išskaičiuoti 15% GPM nuo šios sumos, t.y. 75 eurus.
Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais yra draudžiamas. Ši taisyklė dėl pavedimų taikoma kiekvienam mokėjimui, nepriklausomai nuo dydžio.
Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 turi būti pateikta iki einamojo mėnesio 15 dienos už praėjusį mėnesį. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, reiškia, kad deklaracija turi būti pateikta iki vasario 15 d.. Bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312.
Problemos su nuoma dažniausiai kyla ne dėl tarifų, o dėl prastų sutarčių. Publikacija yra informacinė.
Nuomos Sandorio Perapibūdinimas į Pardavimo Sandorį
Ar lizingas, ar nuoma bus registruota apskaitoje, nepriklauso nuo sutarties formos, bet priklauso nuo to, kiek nuomojamo turto nuosavybei būdingos rizikos prisiima ir ekonominės naudos gauna nuomotojas arba nuomininkas.
Lentelėje yra pateikiamos nuomos sandorio perapibūdinimo į pardavimo sandorį sąlygos pagal VAS ir pagal PMĮ. Užtenka bent vienos sąlygos, kad veiklos nuomos sandoris būtų perapibūdintas į pardavimo sandorį.
Sąlygos
- Įmokų dydis. Jei planuojama sumokėti dabartinė įmokų vertė yra ne mažesnė nei 90 proc.
- Įmokų dydis. Nuomos terminas. Jei nuomos laikotarpis yra didesnis arba lygus 75 proc.
- Nuomos terminas. - jei turtas išnuomotas nuomininkui, kuris nėra pelno mokesčio mokėtojas (t. y.
- Nuomotojo teisių ribojimas.
Jeigu, pagal PMĮ, veiklos nuoma mokesčių tikslais perapibūdinama į pardavimo sandorį, tai PMĮ nenaikina nuomos pajamų, kurios yra kas mėnesį. kitą kartą, kai išrašomos pardavimų sąskaitos už nuomos paslaugas, yra pripažįstamos apmokestinamos pelno mokesčiu nuomos pajamos visai sumai, nesvarbu, kad už tą patį turtą jau buvo parodytos pardavimų pajamos.
Pagal PVMĮ 4 str. 2 d. „Prekių tiekimu šiame Įstatyme taip pat laikomas prekių perdavimas pagal nuomos sutartį ar kitą sutartį, kuri numato atlyginimo už perduodamas prekes atidėjimą ir (arba) atlyginimą dalimis, jeigu pagal sandorio sąlygas asmeniui, kuriam prekės perduotos, arba trečiajai šaliai perduodama didžioji dalis rizikos ir naudos, susijusios su turto nuosavybe, ir numatytas turto nuosavybės perdavimas“.
Pavyzdys
Įmonė išnuomojo patalpas SPA centrui. Nuomos periodas - 15 metų. Patalpų ekonominio tarnavimo laikas yra 25 metai. Nuomos mokestis - 3 000 Lt per mėn. Išnuomotų patalpų rinkos kaina yra 0,5 mln. Lt, o balansinė vertė - 0,48 mln. Lt. Įmonės ilgalaikių paskolų palūkanų norma yra 4 proc. Per visą nuomos laikotarpį nuomininkas sumokės 0,54 mln.
Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 3 str. 4 dalį, nuomos davėjas buhalterinę apskaitą turi tvarkyti pagal VAS, o pelno mokestį skaičiuoti - pagal PMĮ. Todėl nuomotojas buhalterinėje apskaitoje parodys nuomos pajamas: D241 K50 = 12 x 3 000 = 36 000 Lt ir papildomai turės padidinti pelno mokesčio bazę, parodydamas turto pardavimo pajamas PLN204 formos 21 laukelyje 0,5 - 0,48 = 0,02 mln.
Nuomos gavėjas pildo PLN204 įprastine tvarka, t. y. 2012 m. sausio 1 d. įmonė išnuomojo patalpas SPA centrui. Nuomos periodas - 15 metų. Patalpų ekonominio tarnavimo laikas yra 20 metų. Nuomos mokestis - 3 000 Lt per mėn. Išnuomotų patalpų rinkos kaina yra 0,5 mln. Lt, o balansinė vertė - 0,48 mln. Lt. Įmonės ilgalaikių paskolų palūkanų norma yra 4 proc. Per visą nuomos laikotarpį nuomininkas sumokės 0,54 mln.
Pagal PMĮ reikia pripažinti 0,02 mln. Lt menamas pajamas, o pagal VAS reikės parodyti pardavimo sandorį pas nuomos davėją, kadangi patalpos yra išnuomotos 75 proc. 2012 m. gruodžio 31 d.
Palūkanos yra skaičiuojamos taikant tą pačią diskonto normą, kuri buvo taikoma turto tikrajai pardavimo vertei nustatyti. Palūkanos = tikroji skolos vertė x 4 proc. Finansinių ataskaitų sudarymo datą arba kas mėnesį registruosime palūkanų sąnaudas, nes veiklos nuoma, kuri turi būti apibūdinta kaip įsigijimo sandoris, apskaitoje turi būti parodyta kaip įsigijimo ir finansavimo sandoris, diskontuojant skolos tikrąją vertę. Per 2012m. 36 000 Lt nuomos sąnaudas, kurios mažina mokestinę bazę.
Reikėtų atkreipti dėmesį, kad, jei pagal PMĮ nuomos davėjas pripažįsta pardavimo sandorį, niekada nėra pripažįstamas nuomos gavėjo pirkimo sandoris dėl nuomos gavėjo skaičiuoto pelno mokesčio.
VAS yra daug įvairių sudėtingų apskaitos atvejų, kuriuose buhalteriams nėra lengva susigaudyti.
tags: #mokejimai #uz #zemes #nuoma #korespondencija