Ilgalaikio turto nurašymas: apskaita, korespondencija ir PVM aspektai

Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto nurašymo procesą, įskaitant sąskaitų korespondenciją, reikalingus dokumentus ir dažniausiai pasitaikančias klaidas. Taip pat pateiksime pavyzdžius ir patarimus, kaip teisingai atlikti šią procedūrą. Straipsnis skirtas buhalteriams ir įmonių savininkams, siekiantiems geriau suprasti ilgalaikio turto apskaitos subtilybes.

Ilgalaikio turto apskaitos principai

Ilgalaikis turtas įmonės buhalterinėje apskaitoje registruojamas tada, kai įmonė įgyja į jį nuosavybės teisę, perima su juo susijusią riziką ir naudą. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ (Pelno mokesčio įstatymą) yra ta pati. Įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą.

Ilgalaikio turto grupės ir PSG

Prieš ilgalaikio turto kortelių registravimą rekomenduojame aprašyti ilgalaikio turto grupes, nudėvėjimo normatyvus, ir, jeigu reikia, vietas bei šablonus. Ilgalaikio turto kortelėje turi būti nurodoma jos PSG. PSG gali būti tiesiog įvedama kortelėje arba nustatoma automatiškai pagal ilgalaikio turto grupę.

Ilgalaikio turto grupės aprašyme gali būti nurodomas šablonas, pagal kurį nustatoma šiai grupei priklausančio ilgalaikio turto PSG. Jeigu norite, kad PSG ilgalaikio turto kortelėse būtų nustatoma automatiškai (priklausomai nuo nurodytos IT grupės), pildykite Šablonų sąrašą.

Ilgalaikio turto paskirties PSG

Kiekvienoje ilgalaikio turto kortelėje nurodoma PSG - Perkeliamų Sąskaitų Grupė, kurioje išvardintos šios kortelės apskaitoje dalyvaujančios sąskaitos. Jeigu Jūsų įmonės ilgalaikio turto apskaitoje dalyvaus skirtingos tos pačios paskirties Sąskaitų plano sąskaitos, pavyzdžiui, pastatams skirtos IT apskaitos bei Nudėvėjimų sąskaitos skirsis nuo automobiliams skirtų IT apskaitos bei Nudėvėjimų sąskaitų, tuomet programoje turi būti sukurtos kelios ilgalaikio turto paskirties PSG.

Ilgalaikio turto paskirties PSG kuriamos programos modulyje PSG. Jose nurodomos sąskaitos, reikalingos ilgalaikio turto apskaitai, pavyzdžiui: Sukurkite tiek ilgalaikio turto paskirties PSG, kiek skirtingų sąskaitų rinkinių jums reikės ilgalaikio turto apskaitoje.

Jeigu ilgalaikio turto paskirties PSG nėra sukurtos, visų ilgalaikio turto kortelių apskaitoje bus naudojamos tos pačios Standartinėje PSG nurodytos sąskaitos.

Ilgalaikio turto šablonai

Ilgalaikio turto šablonuose nurodoma ilgalaikio turto apskaitos PSG. Šablonai gali būti nurodomi ilgalaikio turto grupių aprašymuose. Ilgalaikio turto Šablonų sąrašas nėra būtinai pildomas. Neaprašius šablonų, ilgalaikio turto kortelės PSG įvedama kortelės registravimo metu. Jeigu naudojami šablonai, kortelės PSG nustatoma automatiškai pagal IT grupę.

Ilgalaikio turto grupės

Šiame modulyje registruojamos ilgalaikio turto grupės. Įvedant naują ilgalaikio turto grupę, pildomi laukai: Kodas, Pavadinimas. Ilgalaikio turto grupės kodas bei pavadinimas. Šablonas. Šiame lauke gali būti nurodytas ilgalaikio turto šablonas. Jis pasirenkamas iš šablonų sąrašo.

Ilgalaikio turto normatyvai

Šiame modulyje registruojami ilgalaikio turto nudėvėjimo normatyvai. Įvedant nudėvėjimo normatyvą, nurodomas metų ir mėnesių, per kurį nudėvimas ilgalaikis turtas, skaičius arba per metus nudėvimos ilgalaikio turto vertės dalis procentais. Pavyzdžiui, jeigu ilgalaikis turtas nudėvimas 5 metus, nudėvėjimo normatyve galima nurodyti arba 5 metus, arba 20 %.

Įvedant naują nudėvėjimo normatyvą, pildomi laukai: Kodas, Pavadinimas. IT nudėvėjimo normatyvo kodas bei pavadinimas. Min. Šioje eilutėje gali būti nurodytas minimalus (ilgiausias) nudėvėjimas - nudėvėjimo laiką galite nurodyti arba metais arba procentais (per metus nudėvimos IT vertės dalis procentais). Pirmasis šios eilutės laukas skirtas nudėvėjimo dydžiui prcentais, o antrasis ir trečiasis - nudėvėjimo trukmei metais ir mėnesiais.Max. Šioje eilutėje nurodomas maksimalus (trumpiausias) nudėvėjimas - nurodykite nudėvėjimo laiką metais arba procentus (per metus nudėvimos vertės dalis procentais). Pirmasis šios eilutės laukas skirtas nudėvėjimo dydžiui prcentais, o antrasis ir trečiasis - nudėvėjimo trukmei metais ir mėnesiais. Nudėvėjimo normatyvo aprašyme maksimalus nudėvėjimas turi būti nurodytas būtinai. Minimalus nudėvėjimas - nebūtinas.

Ilgalaikio turto apskaitos vietos

Šis sąrašas pildomas, jeigu įmonėje apskaitomas ilgalaikis turtas turi būti priskiriamas tam tikrai įmonės vietai - konkrečiam įmonės filialui, padaliniui, cechui, kabinetui ar pan. Vietų sąraše įvedamos ilgalaikio turto apskaitos vietos.

Įvedant naują vietą, pildomi laukai: Kodas, Pavadinimas. Šiuose laukuose nurodomas vietos kodas bei pavadinimas.

Ilgalaikio turto kortelių registravimas

Šiame modulyje registruojamos ilgalaikio turto kortelės. IT kortelių sąraše matomos grupių medyje pasirinktos grupės kortelės. Jeigu medyje pasirinkta šaka ‘Grupės’, kortelių sąraše matomos visų grupių kortelės. IT kortelių sąraše matomos kortelės, užregistruotos iki Datos filtre nurodytos datos (imtinai).

Apatinėje lango dalyje matomas veiksmų, atliktų su pasirinkta IT kortele, sąrašas (veiksmų sąraše matomi visi pasirinktos kortelės veiksmai, šis sąrašas nepriklauso nuo Datos filtro).

Naujos IT kortelės registravimas

Naujos Ilgalaikio turto kortelės gali būti registruojamos šiais būdais:

• Įvedant likučius (tai ilgalaikis turtas, kuris jau buvo dėvimas). Tokiu atveju registruojama Ilgalaikio turto likučių tipo operacija.
• Registruojant naujai įsigytą ilgalaikį turtą. Tokiu atveju registruojama Ilgalaikio turto paskelbimo tipo operacija.
• Atskeliant vienoje IT kortelėje apskaitomo IT vieneto dalį į kitą naujai sukurtą kortelę. Tokia IT kortelė atsiranda Skaidymo veiksmo registravimo metu.
• Atskiriant vieną ar kelis toje pačioje IT kortelėje apskaitomus vienetus į kitą naujai sukurtą kortelę. Tokia IT kortelė atsiranda Atskyrimo veiksmo registravimo metu.

Ilgalaikio turto likučių operacijos registravimas

Apskaitos likučių įvedimo metu turi būti įvedama informacija apie visą įmonėje turimą ilgalaikį turtą. Kiekvienai tokiai užregistruotai IT kortelei bus sugeneruota IT likučių tipo operacija.

Prieš naujos kortelės įvedimą IT grupių medyje pasirinkite grupę, kuriai priklausys registruojama kortelė. Pasirinkę registruojamo ilgalaikio turto grupę, spauskite mygtuką (Insert). Ekrane iš pradžių matysite visuose įmonės sandėliuose esančių prekių sąrašą: Šis sąrašas naudojamas tik naujai įsigyto ilgalaikio turto registravimo metu. Likučių įvedimo metu šio sąrašo nenaudosime - tiesiog paspauskite mygtuką (Ctrl+>).

Ekrane matoma ilgalaikio turto kortelė. Užpildykite jos laukus:

Puslapis Pagrindinis:

• Kodas, Pavadinimas: Ilgalaikio turto kortelės kodas bei pavadinimas. Kodas gali būti įvedamas ranka arba generuojamas automatiškai (F12).
• Grupė: Ilgalaikio turto grupė. Šio lauko reikšmė užpildoma automatiškai - grupė buvo pasirinkta IT grupių medyje prieš kortelės pildymą. Įrašyta reikšmė gali būti redaguojama.
• Nudėvėjimo metodas: Nurodykite ilgalaikio turto nudėvėjimų metodą. Šio lauko reikšmė pasirenkama iš sąrašo.
  • Jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvimas tiesiogiai proporcingai, programa nudėvimą sumą išdalina po lygiai visiems nudėvėjimo laikotarpio mėnesiams. Jeigu suma po lygiai nepasidalina, likutis pridedamas prie pirmojo nudėvėjimo sumos. Nudėvėjimai atliekami paskutinę mėnesio dieną.
  • Jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvimas tiesiogiai proporcingai (kas metus), programa nudėvimą sumą išdalina po lygiai visiems nudėvėjimo laikotarpio metams. Jeigu suma po lygiai nepasidalina, likutis pridedamas prie pirmojo nudėvėjimo sumos. Nudėvėjimai atliekami paskutinę metų dieną.
  • Jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvimas produkcijų metodu, programa nudėvimos sumos iš anksto neišdalins - tokiu atveju laikui bėgant bus įvedami faktiškai įvykę konkrečių periodų nudėvėjimai (IT panaudojimas).
• PSG: Ilgalaikio turto PSG. Ji pasirenkama iš ilgalaikio turto paskirties PSG sąrašo. Šio lauko reikšmė užpildoma automatiškai, jeigu kortelės grupei yra priskirtas šablonas (PSG nurodoma šablone).
• Investicija: Jeigu registruojamas ilgalaikis turtas yra investicija, šį lauką pažymėkite.
• Pirkimo data: Reali vertybės įsigijimo (pajamavimo) data. Registruojant likučius ši data yra ankstesnė už likučių įvedimo datą.
• Registravimo data: Ilgalaikio turto kortelės registravimo data. Registruojant likučius šiame lauke nurodoma likučių įvedimo diena. IT kortelių registravimo data sutaps su EuroSkaita operacijų žurnaluose matomų IT likučių registravimo operacijų data.
• Nudėvėjimo pradžia: Data, nuo kurios registruojamas ilgalaikis turtas realiai buvo pradėtas nudėvėti. Dažniausiai šiame lauke nurodoma mėnesio, einančio po vertybės įsigijimo, pirmoji diena.
• Su moduliu: Data, nuo kurios IT kortelė bus dėvima su Skaita. Dažniausiai šiame lauke nurodoma mėnesio, einančio po vertybės registravimo, pirmoji diena. Jeigu IT nudėvėjimo metodas - 'Tiesiogiai proporcingas (kas metus)', tai šiame lauke turi būti nurodoma pirmoji metų diena.
• Pastabos: Šiame lauke galite įvesti ilgalaikio turto kortelei skirtą pastabą.

Toliau pildomi IT kortelės laukai priklauso nuo nurodyto nudėvėjimų metodo.

Jeigu pasirinktas ‘Tiesiogiai proporcingas’ arba ‘Tiesiogiai proporcingas (kas metus)’ nudėvėjimų metodas, toliau pildomi laukai:

• Nudėvėjimo normatyvas: Normatyvas, pagal kurį bus atliekami ilgalaikio turto kortelės nudėvėjimai, pasirenkamas iš Normatyvų sąrašo.
• Nudėvėjimo pabaiga: IT nudėvėjimo pabaigos data. Jeigu laukas ‘Nudėvėjimo normatyvas’ užpildytas, šiame lauke siūloma reikšmė - nudėvėjimo pabaigos data pagal nurodytąjį normatyvą. Ji nustatoma prie nudėvėjimo pradžios datos pridėjus normatyve nurodytąjį maksimalaus (trumpiausio) nudėvėjimo laikotarpį.
• Pagal normatyvą: Nudėvėjimo pabaigos data pagal normatyvą. Į šį lauką įrašoma nudėvėjimo pabaigos data pagal nurodytąjį normatyvą. Ji nustatoma prie nudėvėjimo pradžios datos pridėjus normatyve nurodytąjį maksimalaus (trumpiausio) nudėvėjimo laikotarpį. Automatiškai įrašytą šio lauko reikšmę galima koreguoti.

Jeigu pasirinktas ‘Produkcijų’ nudėvėjimų metodas, ilgalaikio turto kortelėje pildomi laukai:

• Norma: Šiame lauke nurodoma nudėvėjimo sumos norma - nudėvėjimo suma litais vienam IT vienetui.
• Kiekis: Bazinis Ilgalaikio turto panaudojimo kiekis (vienam IT vienetui).
• Mat.vnt.: Matavimo vienetas, kuriuo matuojamas Ilgalaikio turto panaudojimo kiekis. Taisyklė: Lauke ‘Norma’ įvesta suma nurodo, kokia suma turi būti nudėvėtas ilgalaikis turtas, kai jo panaudojimas sutampa su lauke ‘Kiekis’ nurodyta reikšme.

Puslapis Kiekiai / Sumos:

• Kodas, Pavadinimas: Šiuose laukuose automatiškai įrašomi pirmajame kortelės puslapyje nurodyti IT kortelės kodas bei pavadinimas.
• Kiekis: Kortelėje registruojamo ilgalaikio turto vienetų kiekis. Vienoje kortelėje gali būti apskaitomi keli vienodi IT vienetai.
• Pradinė vertė: Ilgalaikio turto pradinė vertė (pajamavimo metu). Įrašykite vieno IT vieneto pradinę vertę nacionaline valiuta.
• Pradinis nudėvėjimas: Jau nudėvėta suma IT kortelės registravimo datai. Įrašykite jau nudėvėtą sumą vienam IT vienetui nacionaline valiuta.
• Likvidacinė: Likvidacinė ilgalaikio turto vertė. Įrašykite vieno IT vieneto likvidacinę vertę nacionaline valiuta.

Paspaudę mygtuką (Ctrl+Enter) užrašysite įvestą ilgalaikio turto kortelę. Jeigu norite atsisakyti įvestos informacijos, spauskite mygtuką (Ctrl+T).

Ilgalaikis turtas įmonėje yra nudėvimas, o nurašomas kai jis jau nebetinkamas naudoti, t.y. visas nudėvėtas ir pasenęs. Tokiu atvejų yra surašomas aktas, kuriame nurodoma kaip tas turtas yra sutvarkytas.

Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti. Tokiu atvejis yra surašomas aktas, kuriame nurodoma kaip tas turtas yra sutvarkytas.

Ilgalaikio turto nurašymas registruojamas ilgalaikio turto operacijose. Kuriama nauja operacija. Įrašoma ilgalaikio turto nurašymo operacijos data, dokumentui suteikiamas arba pagal skaitliuką susiformuoja numeris. Vedama nauja detali eilutė. Pasirinkus ilgalaikį turtą, visa informacija apie jį sukrenta į operacijos laukus.

Būtina nurodyti vertės ir nusidėvėjimo koresponduojančias sąskaitas. Į nurodytas sąskaitas bus nurašyta ilgalaikio turto vertė ir sukaupta nusidėvėjimo suma. Ilgalaikio turto nurašymo operacijoje nurašomas ilgalaikio turto kiekis, vertė bei sukaupta nusidėvėjimo suma.

Sąskaitų korespondencija nurašant ilgalaikį turtą

Nurašant dėl nenaudingumo (nusidėvėjimo) naudojama ne netekimų, bet investicinės veiklos sąnaudų sąskaita. Susidaręs skirtumas priskiriamas investicinei veiklai todėl, kad ilgalaikis turtas viena iš įmonės investicijų formų.

Ar nurašant IT, nudėvėtą iki 1 Lt. bus teisinga tokia sąskaitų korespondencija? Suvedus visų sąskaitų likučius į DK, turbūt nesigaus D = K?

Pavyzdžiui, įsigijimo savikaina 19300, savikainos nusidėvėjimas 19299. Jeigu buhalterinė programa nudėvėta iki 1 lito, ar galima ją nurašyti, kaip nebenaudojamą turtą, bet juk mes vis tiek ja naudosimės, tai kaip ir nelogiška tai daryti? Jeigu IT yra nudėvėtas, bet naudojamas, tai, aišku, kad nereikia nurašyti.

PVM aspektai

Pagal PVM įstatymo 6 straipsnio nuostatas ilgalaikio turto pasigaminimas laikomas prekių tiekimu, t. y. atsiranda prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM.

Jeigu NT (nekilnojamasis turtas) bus naudojamas MB (mažosios bendrijos) PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.

PVM sąskaitos faktūros

Ar jūs neturit išsirašyti sau PVM sąskaitos faktūros, nes susikūrėt, įrengėt savo žemėje ilgalaikį turtą, įrenginius? Kai sau sąskaita išsirašinėji tai juk gaunasi PVM ir moketinas ir gautinas?

Ilgalaikio turto įvedimas į eksploataciją

O įsakymas vadovo kad tipa galima ilgalaikį turtą jau pradėt eksplotuoti - būtinas ? Rašai įsakymą komisijai sudaryti. Komisiją sudarai tam, kad įvestum į eksploataciją ilgalaikį turtą.

Aš parašau aktą dėl įvedimo į eksplotaciją ir viskas, jokių įsakymų nerašau, o gal reikia? Atidavimo eksploatuoti akte visuomet turėtų būti nurodyta turto įsigijimo vertė.

Praktiniai pavyzdžiai

Panagrinėkime kelis praktinius pavyzdžius:

• 1 situacija: Kavinėje sugedo maisto prekės.
• 2 situacija: Iš įmonės balanso dingęs krovininis automobilis turėtų sudominti mokesčių administratorių. Policija retai randa pavogtus automobilius, todėl automobilį reikėtų nurašyti į nuostolius.

Mokesčių aspektai

Svarbu atkreipti dėmesį į mokesčių aspektus nurašant ilgalaikį turtą. Turto nurašymo nuostoliai, ypač jeigu nurašant turtą apskaitoje realiai jo nebuvo, bus neleidžiami atskaitymai. Pavogtas, sugadintas, pamestas ar kitaip prarastas turtas apskaičiuojant pelno mokestį yra neleidžiami atskaitymai.

Sąskaitų korespondencija ilgalaikio turto likučių operacijai

Šioje lentelėje pateikiama sąskaitų korespondencija ilgalaikio turto likučių operacijai:

Įmonė neturi pasirinkimo - balanse negali būti parodytas turtas, kurio nėra. Jeigu apskaitoje užregistruotas ilgalaikis turtas nebeatitinka turto priskyrimo ilgalaikiam turtui požymių, jis nurašomas.

tags: #korespondencijos #nurasant #ilgalaiki #turta