Šis straipsnis skirtas išsamiai apžvelgti ilgalaikio turto apskaitos klausimus, pradedant pirkimu ir baigiant nurašymu. Aptarsime svarbiausius aspektus, susijusius su ilgalaikio turto apskaita, įskaitant korespondenciją, mokesčius ir kitus reikšmingus niuansus.
Ilgalaikio turto pirkimas ir apskaita
Ilgalaikio turto pirkimas atliekamas keliais etapais. Pavyzdžiui, įmonė pirko medžio pjovimo stakles, o procesas vyksta taip:
- Aprašomas pirkimo kodas su tarpine sąskaita.
- Įvedama pirkimo operacija, kurioje perkamas pirkimo kodas visai ilgalaikio turto įsigijimo sumai.
- Sukuriama ilgalaikio turto kortelė.
Norint sukurti ilgalaikio turto kortelę, reikia atlikti šiuos veiksmus:
- Paspauskite mygtuką "Naujas".
- Atsidaro langas "Operacijų su pagr. priemonėmis".
- Paspauskite mygtuką "Naujas".
- Užpildykite laukus:
- "Turto kodas" - iš ilgalaikio turto sąrašo pasirinkite ilgalaikį turtą MP01 "Medžio pjovimo staklės".
- "Padalinys" - iš sąrašo parinkite padalinio kodą.
- "Atsakingas asmuo" - iš menedžerių sąrašo pasirinkite atsakingą asmenį.
Po ilgalaikio turto operacijos perkėlimo susiformuoja įrašas Didžiosios knygos operacijose. Paspauskite mygtuką "Analitinė operacija". Patekote į DK operacijų sąrašą. Paspauskite mygtuką "Koreguoti". Pamatysite šio dokumento sąskaitų korespondenciją. Atsispausdinkite įvedimo į eksploataciją aktą.
Taip pat galite koreguoti operacijas su pagrindinėmis priemonėmis: paspauskite mygtuką "Koreguoti" ir atsidarykite langą "Operacijų su pagr. priemonėmis koregavimas".
Svarbu, kad turtas apskaitoje būtų registruojamas įsigijimo savikaina. Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina.
Ilgalaikio turto nurašymas
Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti. Turto nurašymo nuostoliai, ypač jeigu nurašant turtą apskaitoje realiai jo nebuvo, bus neleidžiami atskaitymai. Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais. Pavogtas, sugadintas, pamestas ar kitaip prarastas turtas apskaičiuojant pelno mokestį yra neleidžiami atskaitymai.
Policija retai randa pavogtus automobilius, todėl automobilį reikėtų nurašyti į nuostolius. Iš įmonės balanso dingęs krovininis automobilis turėtų sudominti mokesčių administratorių.
Įmonė neturi pasirinkimo - balanse negali būti parodytas turtas, kurio nėra.
Mokesčiai ir ilgalaikis turtas
Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Griaunant seną pastatą patirtos griovimo išlaidos įskaičiuojamos į naujai statomo pastato įsigijimo savikainą. Pastato nugriovimas ir tokio fakto dokumentavimas neatleidžia nuo NTM skaičiavimo. Pastato griovimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams paprastai nėra priskiriamos.
Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM.
Kiti svarbūs aspektai
- Turto pripažinimas: Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina.
- Lizingas: Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos.
- Nemokamai gautas turtas: Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
- Parduodamas turtas: Ilgalaikis materialusis turtas, kuris nebebus naudojamas įmonės veikloje ir kurį įmonė ketina parduoti, išskyrus investicinį turtą, registruojamas atsargų sąskaitoje likutine verte tą datą, nuo kurios turtas nenaudojamas.
Praktiniai pavyzdžiai
Pavyzdys 1: Buto įsigijimas ir remontas
Prie esamo buto dapirktas dar vienas butas. Naujai nupirktas butas remontuotas. 2010-09-17 surašytas aktas tinkamo naudoti (priduotas valstybinei statybos inspekcijai). Rinkau visas išlaidas. Tačiau registru centre tvarkomi popieriai apie tu dviejų butų sujungimą į vieną. Adresas jau pakeistas. Tokiu atveju reikėtų spręsti, ar užpajamuoti atskirai abudu, ar kaip vieną turtą. Pajamuoti reikėtų tą mėnesį, kai turtas priduotas valstybinei statybos inspekcijai.
Pavyzdys 2: Saulės elektrinės finansavimas
Įmonė 2021 m. pabaigoje pastatė saulės elektrinę, o 2022 m. gavo finansavimą. Gautas finansavimas saulės elektrinei įrengti apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija. Metų pabaigoje apskaitoje reikėtų registruoti gautiną sumą ir dotaciją, 2022 m.
Pavyzdys 3: Įmonės automobilio pirkimas
Savininkas pirks automobilį (automobilis būtinas paslaugoms teikti). Jeigu rašysiu, kad įmonės automobilis pirktas iš įmonės lėšų, tai įmonėje visai neliks pinigų. Tai nežinau kaip apifominti šitą dalyką. Nes jeigu rašyti automobilio nuomos sutartį su savininku, teks mokėti GPM, o savininkas to nenorės. Tada belieka, savininko įnašas į kasą arba įmonės skola savininkui.
1 lentelė. Ilgalaikio turto apskaitos dažniausiai naudojamos sąskaitos
| Sąskaitos pavadinimas | Paskirtis |
|---|---|
| 12xx Ilgalaikis materialusis turtas | Skirtas registruoti įsigytą, pasigamintą ar kitaip įmonės valdomą ilgalaikį materialųjį turtą. |
| 13xx Nematerialusis turtas | Skirtas registruoti įsigytą ar pasigamintą nematerialųjį turtą (programinė įranga, patentai ir pan.). |
| 27xx Sukauptas nusidėvėjimas | Skirtas registruoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą per visą jo naudojimo laikotarpį. |
| 61xx Ilgalaikio turto nusidėvėjimo sąnaudos | Skirtas registruoti ilgalaikio turto nusidėvėjimo sąnaudas per ataskaitinį laikotarpį. |
tags: #korepondencija #saskaitu #ilgalaikis #turtas