Išsinuomojant patalpas iš fizinio asmens, svarbu žinoti, kas atsakingas už mokesčių sumokėjimą. Dažnai kyla klausimų, ar įmonė turi pervesti gyventojų pajamų mokestį (GPM) už tą asmenį, kuris nuomoja patalpas, ar fizinis asmuo pats turi sumokėti 15% GPM nuo gautos sumos.
Atsakymas į šį klausimą priklauso nuo kelių faktorių, įskaitant veiklos modelį ir nuomos kainą. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius mokesčių aspektus, susijusius su UAB ir fizinio asmens nuomos sandoriu Lietuvoje.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Jei įmonė (juridinis asmuo) nuomojasi patalpas iš fizinio asmens, įmonė privalo išskaičiuoti 15% gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo nuomos sumos ir pervesti jį į Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI). Tai nėra susitarimo reikalas, o privalomas įstatyminis reikalavimas.
Fizinis asmuo, gaunantis pajamas iš nuomos, privalo deklaruoti šias pajamas metinėje pajamų deklaracijoje iki kitų metų gegužės 2 d. (jei pajamos gautos 2021 m.) ir sumokėti GPM.
Veiklos Registravimo Būdai ir Mokesčiai
Fizinis asmuo, nuomojantis patalpas, turi kelias galimybes: registruoti veiklą arba ne. Kiekvienas variantas turi savo mokesčių ypatumus:
1. Įsigyjant Verslo Liudijimą:
- Mokamas fiksuotas savivaldybės patvirtintas mokestis iki verslo liudijimo išdavimo (pvz., Vilniuje 2021 m. - 684 EUR kiekvienam nuomojamam objektui).
- Metinėje pajamų deklaracijoje gautas pajamas reikia deklaruoti, bet mokestis nemokamas.
- Yra apribojimų: nuomos paslaugų negalima teikti juridiniams asmenims ir metinės pajamos turi nesiekti 45 000 EUR.
2. Neregistruojant Veiklos:
- Iki kitų metų gegužės 1 d. įtraukti nuomos pajamas į metinę pajamų deklaraciją ir sumokėti 15% GPM.
- Jei nuomos pajamos ir kitos ne darbo santykių pajamos viršija 162 324 EUR (2021 m. riba), tai viršijanti dalis apmokestinama 20% GPM.
Kai nekilnojamas turtas nuomojamas fiziniam asmeniui, sprendimą dėl veiklos modelio galima priimti atsižvelgiant į nuomos kainą. Pavyzdžiui, nuomojant butą Vilniuje, jei 2021 m. mėnesio nuomos kaina neviršijo 380 EUR, yra palankiau veiklos neregistruoti ir mokėti 15% GPM.
GPM (galonai per minutę) ir jūsų laistymo sistema
Įmonės Registracija ir Mokesčių Inspekcija
Įmonės registracija Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) yra privaloma. Tai susiję su mokesčių mokėjimu. Prievolė mokėti mokestį atsiranda tada, kai įmonė teisiškai įregistruota ir pradeda savo veiklą. Registraciją atlieka vietos mokesčių inspekcija per 5 dienas nuo mokesčių prievolės atsiradimo.
PVM Aspektai
Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (PVMĮ) 31 str., nekilnojamojo turto nuoma - sutartam laikui už atlygį teisės naudotis nuosavybe kaip savininkui suteikimas, užtikrinant, kad joks kitas asmuo negalės pasinaudoti tokia teise. Nekilnojamojo turto nuomos sandorio tikslas - galimybė pasinaudoti tam tikru nekilnojamuoju turtu (t. y. „pasyvus“ tam tikro ploto suteikimas).
Jei sandorį sudarantys elementai yra taip glaudžiai susiję, kad objektyviai ekonominiu požiūriu sudaro visumą, kurios išskaidymas būtų dirbtinio pobūdžio, neturi atskiro savarankiško tikslo (pagrindinį sandorį padaro tik patrauklesnį, yra tik priemonė geriausiomis sąlygomis įvykdyti šį pagrindinį sandorį), tai PVMĮ prasme laikoma, kad šių elementų ar veiksmų visuma sudaro vieną sandorį.
Pagal PVMĮ 71 straipsnio nuostatas, Lietuvos apmokestinamasis asmuo (pvz., mažoji bendrija ar kita įmonė) privalo pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju bei už tiekiamas prekes, teikiamas paslaugas PVMĮ nustatyta tvarka skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas PVM apmokestinamas prekes, suteiktas PVM apmokestinamas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) viršija 45 000 eurų.
Svarbu Atsiminti
- Įmonė, nuomojanti patalpas iš fizinio asmens, privalo išskaičiuoti ir sumokėti 15% GPM.
- Fizinis asmuo, gaunantis pajamas iš nuomos, privalo deklaruoti šias pajamas metinėje pajamų deklaracijoje.
- Fizinis asmuo gali rinktis registruoti veiklą su verslo liudijimu arba ne, atsižvelgiant į nuomos kainą ir kitus faktorius.
- Jei bendras atlygis iš PVM apmokestinamos veiklos per metus viršija 45 000 eurų, būtina registruotis PVM mokėtoju.
Pavyzdys
Tarkime, UAB "X" nuomojasi biurą iš fizinio asmens Jono už 1000 EUR per mėnesį. UAB "X" privalo kas mėnesį išskaičiuoti 15% GPM (150 EUR) ir pervesti į VMI. Jonui lieka 850 EUR. Jonas privalo deklaruoti gautus 12 000 EUR (1000 EUR x 12 mėnesių) metinėje pajamų deklaracijoje ir sumokėti GPM.
Lentelė: Veiklos Modelio Pasirinkimas Nuomojant NT iš Fizinio Asmens
| Veiklos Modelis | Mokesčiai | Apribojimai |
|---|---|---|
| Verslo Liudijimas | Fiksuotas mokestis (pvz., 684 EUR Vilniuje) | Negalima nuomoti juridiniams asmenims, pajamos iki 45 000 EUR |
| Neregistruojant Veiklos | 15% GPM (gali būti 20% jei pajamos viršija 162 324 EUR) | Nėra |
Ši informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine konsultacija. Rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistu dėl konkrečios situacijos.