Šiame straipsnyje aptarsime situacijas, kada turtas negali būti pripažintas įmonės balanse, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos teisės aktus ir apskaitos standartus. Straipsnis apima įvairius atvejus, susijusius su ilgalaikiu turtu, nekilnojamuoju turtu, automobilių pardavimu ir kitais svarbiais aspektais.
Ilgalaikio Turto Pardavimas ir Apmokestinimas
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, yra apmokestinamas PVM. Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
PVM Įstatymo Nuostatos
- Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos.
- Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM.
- Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
Nekilnojamojo Turto Pardavimas
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos. Parduodant NT praėjus 24 mėn., PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.
Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
Automobilių Pardavimas ir Apmokestinimas
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM. Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d.
Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina. Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
Buhalterinė apskaita: kada verta tapti PVM mokėtoju
Kiti Turto Aspektai
- Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
- Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
- Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka 2022 m. - įmonės neapmokestinamosios pajamos.
- Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
Praktiniai Patarimai ir Apskaitos Niunansai
Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą. Dažniausiai tai daroma dviem įrašais. Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga. Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka. Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra.
Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą. Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte. VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu.
| Situacija | PVM apmokestinimas | Papildoma informacija |
|---|---|---|
| Seno pastato pardavimas | Neapmokestinamas | Pajamos neįtraukiamos į 45 000 Eur sumą |
| Naujo pastato pardavimas | Apmokestinamas 21% PVM | Standartinis PVM tarifas |
| Lengvojo automobilio pardavimas (PVM atskaita draudžiama) | Neapmokestinamas | PVMĮ 62 str. 2 d. |
| Lengvojo automobilio pardavimas (laikomas krovininiu) | Apmokestinamas | Skaičiuojamas pardavimo PVM |